【正文】 48陜西華平鼎會計師事務所有限責任公司 西安市雁塔區(qū)丈八東路金泰假日花城15號樓。各審計成員要做好審計取證、審計工作記錄、審計工作底稿編制等基礎性工作，審計工作底稿提出的問題要做到事實清楚，證據充分，定性準確。但分工不分家，各工作崗位既有分工又要合作，成員之間要加強溝通與協商，對審計提出的問題依據要充分客觀，必要時可進行集體討論研究，發(fā)揚團隊協作精神，堅持時間服從質量的原則，既要講審計效率，更要講審計質量。（四）審計組長（副組長）要做好各審計組成員的崗位分工工作。各參審人員要統(tǒng)一思想，明確任務，把握特點，突出重點，認真實施，確保審計工作出成果，高質量完成此次審計工作任務。九、審計工作要求及建議（一）審計組成員在實施審計過程中，應當嚴格遵守工作紀律，遵守審計職業(yè)道德規(guī)范和審計準則，必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。指完成報告的日期。由審計組組長（或全體審計組人員共同）簽章。如審計人員認為有必要，可以提出審計建議或者管理建議等。（五）附件。結合審計發(fā)現的主要問題，在職權范圍內提出審計處理意見或審計建議。根據審計中發(fā)現的問題與業(yè)績，結合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略、政策環(huán)境、客觀主觀等方面，對企業(yè)負責人任職期間的經營業(yè)績與經濟責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。對于審計中發(fā)現的主要問題要進行分類整理，并載明發(fā)現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等）。對照行業(yè)評價標準值，重點分析企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在盈利能力、資產質量、債務風險、發(fā)展能力等方面財務指標和管理績效評價情況，并說明變化的主要原因；分析企業(yè)負責人任期在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制、提高企業(yè)市場競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績，形成企業(yè)綜合績效狀況的評價結論。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業(yè)的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因以及任期內企業(yè)主要經濟指標完成情況等。2．任期內企業(yè)負責人的主要經營業(yè)績及工作成效。被審計企業(yè)、企業(yè)負責人及本次審計的基本情況。主要包括企業(yè)的基本情況及根據財務審計情況和績效評價情況對企業(yè)負責人經營業(yè)績與經濟責任進行綜合評價。包括審計任務的說明，具體內容包括：執(zhí)行審計的依據、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審計的重要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協助情況的評價等。（二）收件人應為委托人。（一）標題。審計人員：審計組長：年 月 日被審計人員：年 月 日其他需要說明情況表審計項目：審計期限： 年 月至 年 月問題類型情況說明審計確認123對外經濟擔保未入賬的應收應付款公款私存私立銀行賬戶存在的問題與審計建議：注：12 欄由被審計人員填寫；3 欄由審計部門填寫。審計人員：審計組長：年 月 日被審計人員：年 月 日經辦的債權債務情況表審計項目： 審計期限： 年 月至 年 月 發(fā)生時間對方單位（名稱）業(yè)務內容審計截止日余額財務鑒證審計確認賬面余額鑒證人審定余額其中：可能壞賬12345678存在的問題與審計建議：注：1－4 欄由被審計人員填寫；5－6 欄由財務部門填寫；7－8 欄由審計部門填寫。審計人員：審計組長：年 月 日被審計人員：年 月 日資產管理情況表審計項目： 審計期限： 年 月至 年 月資產名稱及規(guī)格計量單位實有數量賬面數審計確認數量金額鑒證人數量金額盈、虧數量盈、虧金額12345678910存在的問題與審計建議：注：1－3 欄由被審計人員填寫；4－6 欄由財務部門填寫；7－10 欄由審計組填寫。審計人員： 審計組長：年 月 日被審計人員：年 月 日 經濟責任指標實現情況表審計項目：審計期限： 年 月至 年 月經濟指標內容計量單位指標數實際完成數差異（43）完成率存在問題及審計建議1234567審計人員：審計組長：年 月 日被審計人員： 年 月 日收入實現情況表審計項目： 審計期限： 年 月至 年 月年度收入項目收入計劃實際收入差額完成率％財務部門鑒證審計確認實際收入簽字實際收入完成率％12345678910存在的問題與審計建議：注：1－6 欄由被審計人員填寫；7－8 欄由財務部門填寫；9－10 欄由審計組填寫。??六、投資和籌資；，并編制投資計劃；；，是否都將證券的詳細資料記錄于登記簿，并由經手人員簽名；，詳細記錄相關資料；、經辦、會計記錄是否分開；；；；，確定投資方向。??四、采購和付款、保管員、會計人員的職責分離；2. 請購單是否經過有關主管或其他經授權的人審批；，并妥善保管；；。??二、存貨、固定資產1．采購部門、驗收部門、保管部門、財務會計部門是否分開；、領料單是否經過有關主管或其他經授權的人審批；，并妥善保管；、訂貨單、驗收報告及購貨發(fā)票編制記賬憑證；，并把盤點結果記錄于盤點表；、執(zhí)行是否分開；7. 固定資產的驗收、使用和記錄是否分開；、明細賬和固定資產登記卡；9. 是否定期檢查和盤點固定資產；10．固定資產的轉出、報廢、出售、抵押、擔保是否有申請報批程序。9 現金、銀行存款日記賬是否定期與總賬核對,不一致時及時查找原因。7. 是否規(guī)定不允許出租出借賬戶，是否規(guī)定不允許白條抵庫。3. 用于結算的印章是否分開保管?！爸卮蠼洕鷽Q策”是指對單位的經濟發(fā)展有重大影響的決策行為，如對外投資、并購、重大工程項目大宗物資采購等。完成了以上三個審計工作重點（任務），即可草擬審計報告，征求被審單位和法人本人的意見，在離點會上要求對被審計單位中層以上通報相關問題并要求被審單位及法人本人簽字確認?！　?）領導責任是指企業(yè)負責人對其所在企業(yè)應當負有的直接責任、主管責任以外的管理責任?！　?）直接責任是指企業(yè)負責人因直接違反或通過授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國家財經紀律的行為應負有的責任。（4）在經濟責任審計工作中，應當明確企業(yè)負責人對其任期內企業(yè)存在問題應承擔的經濟責任。對企業(yè)負責人的業(yè)績與經濟責任評價，不但要充分考慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮企業(yè)負責人本任期行為對企業(yè)今后發(fā)展的貢獻。根據有關問題的性質，比照公平、明確的評價標準，分清企業(yè)負責人應當承擔的責任，做到責任定位準確、公正。業(yè)績與經濟責任評價不但要充分考慮企業(yè)負責人的責任，還要充分考慮企業(yè)負責人的貢獻，全面評估企業(yè)負責人任期的成績與不足。業(yè)績與經濟責任評價要客觀地反映企業(yè)負責人的實際業(yè)績與問題，避免由于證據不足、個人主觀印象等造成的人為誤差。3．實施經濟責任評價工作　　（1）經濟責任評價是指根據財務基礎審計結果和企業(yè)績效評價結果，綜合考慮企業(yè)負責人任期內影響企業(yè)發(fā)展的相關因素，對企業(yè)負責人任期的經營業(yè)績與經濟責任進行客觀公正的分析和評價。具體做法是：根據財務基礎審計結果和財務績效定量評價結果，對企業(yè)非財務的管理績效指標進行評議，形成管理績效定性評價結果，對經濟責任審計中的有關問題提出評價意見。根據企業(yè)績效評價指標體系，財務績效定量評價主要從企業(yè)的盈利能力、資產質量、債務風險、發(fā)展能力四個方面進行評價。企業(yè)績效評價分為財務績效定量評價和管理績效定性評價。4）利用被審計企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經辦結的案件，可以在給予必要審計關注的基礎上直接利用紀檢監(jiān)察工作成果；對于正在辦理的案件，應當注意與被審計企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察機構相互溝通配合。　　3）在審計企業(yè)資產狀況時，可以借鑒相關年度的清產核資專項審計工作成果。1）在利用內部審計工作成果時，應當對被審計企業(yè)內部審計環(huán)境及內部審計制度的有效性進行適當評估，以合理確信內部審計結論的可靠性。利用企業(yè)內部與外部審計成果應當注意以下問題：（2）財務基礎審計在對被審計企業(yè)任職期間的基本財務狀況、經營成果和經營決策等進行審計和出具財務審計報告的同時，還應當對被審計企業(yè)負責人任職期間的有關績效評價基礎數據進行核實，為績效評價工作奠定基礎。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定等。重點關注以下內容：　?、賹ν馔顿Y、擔保、大額采購、基本建設項目等重大經營活動和重大經濟決策是否符合國家有關法律法規(guī)、政策及有關規(guī)定；　?、谟嘘P決策是否有相關管理控制制度；　　③有關決策是否履行相關管理控制制度，并按照規(guī)定程序進行；　　④有關決策協議或者合同內容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無個人謀利行為；　?、萦嘘P決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，有無進行過程監(jiān)控；　　⑥有關決策結果有無給企業(yè)造成損失等。　　4）任職期間企業(yè)重大經營活動和經營決策審計?！　、廴纹诮洜I成果的調整。重點關注以下內容：　　①任期企業(yè)收入確認和核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉移當期收入等問題。在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業(yè)負責人任期內經營成果的真實性與完整性。對于不良資產，重點關注以下內容：　?、俅幚碣Y產凈損失，重點審查任期末待處理的流動資產和固定資產凈損失，以及固定資產毀損、報廢的真實性、合規(guī)性；　　②不良投資，重點審查由于被投資企業(yè)（或項目）瀕臨破產、倒閉、發(fā)生長期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確認的投資損失；