【正文】 　　③三年以上應(yīng)收款項(xiàng)可能導(dǎo)致的潛在損失；　?、芴幱趯?duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導(dǎo)致的潛在損失；　?、轁撎潱攸c(diǎn)審查企業(yè)未足額計(jì)提或者攤銷的成本費(fèi)用；　　⑥掛賬，重點(diǎn)審查企業(yè)由于經(jīng)營管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財(cái)務(wù)認(rèn)定和記錄，但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益核算或者進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理的損失、費(fèi)用等；　?、哧P(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；⑧核實(shí)任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期間內(nèi)新增不良資產(chǎn)并分析其原因。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動(dòng)情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況?！　?）任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)。根據(jù)國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計(jì)程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的有關(guān)問題。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)主要包括被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)、資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)、經(jīng)營成果審計(jì)、企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營合法合規(guī)性審計(jì)等內(nèi)容。1．實(shí)施財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)　　3．主審人員和審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計(jì)人員主要工作是根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況認(rèn)真填寫審計(jì)工作記錄，整理編制審計(jì)工作底稿。（8）負(fù)責(zé)對(duì)派出部門報(bào)告工作。具體人員安排為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師2人，中級(jí)2人，初級(jí)2人。在實(shí)施中項(xiàng)目組所有成員必須保持通信暢通，如與被審計(jì)單位產(chǎn)生意見分歧，全部由組長負(fù)責(zé)溝通處理，其他人員不得與被審計(jì)單位及人員交換意見。如工資等各項(xiàng)收入是否合規(guī)合法，是否存在公款用于個(gè)人消費(fèi)、變相旅游報(bào)銷、超標(biāo)準(zhǔn)用公款購房等，侵占國家以及所有者權(quán)益的問題；2．大額資金的運(yùn)作是否符合企業(yè)相關(guān)程序規(guī)定，是否存在公司領(lǐng)導(dǎo)人擅自決定大額資金出借，挪用等問題；3．公司領(lǐng)導(dǎo)人在對(duì)外投資、工程項(xiàng)目建設(shè)過程中是否存在重大違紀(jì)違規(guī)情況。（八）歷史遺留問題處理情況（九）遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等1．是否存在賬外賬、多套賬、小金庫情況；2．是否存在偷逃稅款、騙稅等問題；3．其他存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量及盈利能力，是否存在較大金額的潛在損失或不良資產(chǎn)，以及這些潛在損失和不良資產(chǎn)發(fā)生的時(shí)間和形成原因。（六）資產(chǎn)管理、使用及質(zhì)量變動(dòng)狀況1．資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生；（真實(shí)性）2．在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)該列示的所有交易和項(xiàng)目是否都列入了，是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)；（完整性）3．會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否規(guī)范，是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)文件的規(guī)定。5．是否建立預(yù)算分析制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差是否認(rèn)真分析偏差原因，并提出相應(yīng)的解決措施和建議；是否建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，是否結(jié)合年度經(jīng)營目標(biāo)，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，納入年度工作考核體系。第三、在長期資產(chǎn)的核算和管理是否規(guī)范方面：1．長期投資決策過程是否合法，關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量及盈利能力，是否存在較大金額的潛在損失或不良資產(chǎn)，分析產(chǎn)生潛在損失和不良資產(chǎn)發(fā)生的時(shí)間、形成原因及核實(shí)損失金額，資產(chǎn)處置及其收入處理是否符合有關(guān)規(guī)定；2．固定資產(chǎn)的核算和管理是否規(guī)范，重點(diǎn)檢查重大固定資產(chǎn)購建投資是否遵循規(guī)定程序，入賬價(jià)值是否正確，折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確，涉及固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢或出售是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬證明是否按國家規(guī)定辦理或變更；3．在建工程的核算和管理是否規(guī)范，重點(diǎn)檢查在建工程成本是否真實(shí)完整，是否存在已完工程長期未辦竣工決算，有無虛報(bào)專項(xiàng)工程投資、挪用專項(xiàng)建設(shè)資金等問題；檢查竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否規(guī)范，對(duì)已經(jīng)在用，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已經(jīng)暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊；檢查職工集資住房建造是否規(guī)范，是否存在為職工承擔(dān)集資建房支出的情況，職工集資住房建造涉及相關(guān)稅費(fèi)是否按規(guī)定繳納；4．無形資產(chǎn)的核算和管理是否規(guī)范，重點(diǎn)檢查土地等重大無形資產(chǎn)的購建投資是否遵循規(guī)定程序，入賬價(jià)值是否正確，攤銷金額是否正確，資產(chǎn)的處置是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)土地資產(chǎn)權(quán)屬證明是否按國家規(guī)定辦理或變更，是否存在土地資產(chǎn)閑置的情況。是否建立了質(zhì)量信息反饋渠道，質(zhì)量問題是否得到妥善處理；審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠；審查對(duì)逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；審查對(duì)大型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合同的驗(yàn)收證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；驗(yàn)收人員的組成是否符合規(guī)定，是否由相關(guān)技術(shù)員及質(zhì)檢員依據(jù)有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)共同驗(yàn)收并出具驗(yàn)收依據(jù)；實(shí)際到貨是否與合同約定的數(shù)量、品牌、規(guī)格、型號(hào)，以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)一致，是否與樣品一致；審查物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格，有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題；檢查是否加強(qiáng)采購付款管理和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行合同。各職能小組是否履行了規(guī)定的職責(zé)；檢查是否根據(jù)全年實(shí)際購進(jìn)和耗用的結(jié)果，評(píng)價(jià)采購依據(jù)是否充分可靠；審批程序是否科學(xué)合理；審批決策過程是否存在瑕疵；檢查業(yè)務(wù)部門是否對(duì)進(jìn)貨時(shí)點(diǎn)和批次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性管理，是否存在超儲(chǔ)積壓存貨。2．物資采購決策程序是否合規(guī)。第二、在物資采購管理是否規(guī)范方面1．物資采購管理制度是否完善。（二）在內(nèi)部控制制度是否建立健全并有效執(zhí)行方面：1．是否按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立健全完整的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，職能是否明確、是否各司其職，企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能是否責(zé)任分開，有無管理越權(quán)；2．是否建立有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度是否得到了有效執(zhí)行，制度是否有存在漏洞或缺陷，是否定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和測(cè)試，對(duì)存在缺陷或執(zhí)行力不強(qiáng)的制度的是否進(jìn)行了完善和改進(jìn)；3．重點(diǎn)關(guān)注公司是否建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，是否實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定程序，是否嚴(yán)格控制了投資風(fēng)險(xiǎn)；4．重點(diǎn)關(guān)注公司是否建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)是否符合程序規(guī)定，是否達(dá)到了防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為的目的。六、審計(jì)的主要內(nèi)容此次任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)是審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況；企業(yè)經(jīng)營管理的有效性、對(duì)外投資的有效性；企業(yè)固定資產(chǎn)等大額資產(chǎn)處置及其收入處理是否符合有關(guān)規(guī)定；任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，實(shí)行年薪制企業(yè)業(yè)績情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過程是否合法；企業(yè)法人遵守國家法規(guī)及廉政情況；企業(yè)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；對(duì)下屬單位的管理與監(jiān)督情況；主管部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相關(guān)的年度工作任務(wù)指標(biāo)完成情況；企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置情況；任職期間債權(quán)債務(wù)及潛虧情況；其它需要審計(jì)的事項(xiàng)等。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績效評(píng)價(jià)結(jié)論，綜合考慮企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等方面因素，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行工作職責(zé)情況得出較為全面、客觀和公正的評(píng)價(jià)結(jié)論。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上，采用企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過定量和定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)績效與管理績效角度，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)行全面分析和客觀評(píng)價(jià)。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測(cè)試的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)狀況和重大經(jīng)營決策等情況進(jìn)行審計(jì)，以全面、客觀、真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。三、審計(jì)目標(biāo)對(duì)西安曲江新區(qū)***********董事長等四人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),主要是檢查西安曲江新區(qū)***********董事長等四人赴任以來履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況，通過對(duì)其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益以及所有者權(quán)益變動(dòng)情況的檢查，對(duì)其發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的主要地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地勘察、物資盤點(diǎn)、觀察記錄各種管理措施的執(zhí)行等，對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，區(qū)分其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部決策法人科學(xué)化和民主化，為企業(yè)發(fā)展及重大經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，減少管理漏洞降低風(fēng)險(xiǎn)，全面履行職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營，確保國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值，健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，為考核、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，并促進(jìn)廉政建設(shè)。 13（一）成立審計(jì)組，并明確職責(zé) 13（二）審計(jì)工作重點(diǎn)及實(shí)施步驟 14（三）審計(jì)實(shí)施中要求現(xiàn)場(chǎng)完成的基礎(chǔ)資料和底稿 17八、審計(jì)工作報(bào)告 44九、審計(jì)工作要求及建議 45西安曲江任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案（華平鼎）一、 審計(jì)策略和計(jì)劃總體審計(jì)策略被審計(jì)單位名稱：西安曲江新區(qū)**********索引號(hào)：BE項(xiàng)目：總體審計(jì)策略報(bào)表日期：2017年度編制：張?jiān)艔?fù)核：姚孝民日期：2017/2/4日期：2017/2/6 一、審計(jì)范圍報(bào)告要求內(nèi)容適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)上對(duì)業(yè)績考核相關(guān)指標(biāo)做模擬調(diào)整適用的審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定/經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定/西安曲江新區(qū)的相關(guān)管理規(guī)定由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分的范圍任期財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)/績效評(píng)價(jià)/任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)/經(jīng)營管理和政策方針執(zhí)行評(píng)價(jià)西安曲江委托四人任期情況西安曲江新區(qū)***********董事長等四人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 二、審計(jì)時(shí)間安排 （一）報(bào)告時(shí)間要求審計(jì)工作時(shí)間預(yù)計(jì)3月20日開始采用一個(gè)審計(jì)組依次進(jìn)駐被審計(jì)單位，4月25日完成2017年5月5日2017年5月5日（二）執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)間安排審計(jì)工作時(shí)間2017年3月5日2017年3月8日大概3月20日左右啟動(dòng)即實(shí)施大概3月21日左右啟動(dòng)即實(shí)施大概3月22日左右啟動(dòng)即實(shí)施大概3月23日左右啟動(dòng)即實(shí)施大概3月24日左右啟動(dòng)即實(shí)施大概3月25日左右啟動(dòng)即實(shí)施 （三）溝通的時(shí)間安排溝通時(shí)間與管理層的溝通4家依次進(jìn)點(diǎn)后第710日，第一家于3月27日與治理層的溝通4家依次進(jìn)點(diǎn)后第710日，第一家于3月28日項(xiàng)目組會(huì)議4家依次進(jìn)點(diǎn)后第710日，第一家于3月29日與注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家的溝通4家依次進(jìn)點(diǎn)后第3日，第一家于3月27日與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通4家依次進(jìn)點(diǎn)后第110日，第一家于3月30日 與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通4家依次進(jìn)點(diǎn)前第7日，第一家于3月27日 三、影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素 （一）重要性重要性索引號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性%特別類別的交易、帳戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平按賬戶余額10%或發(fā)生額5%實(shí)際執(zhí)行的重要性對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行抽樣偏差率大于5%的不予采信明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了解和初步活動(dòng)后,結(jié)合四家公司實(shí)際情況分別判斷 （二）可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域索引號(hào)收入/成本費(fèi)用提前/滯后重大上訪群體性/