企業(yè)籌資ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-02 00:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 萬元） A、 B公司總稅負 = B公司增加稅負 A公司減少稅負 =22=0 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 經(jīng)營性租賃中的稅收籌劃 甲企業(yè) （低稅 ) 乙企業(yè) （高稅） 資產(chǎn)出租 支付高額租金 收入提高 租金收入適用于稅負較低的營業(yè)稅（稅率為 5%），這與產(chǎn)品銷售收入所適用的增值稅相比，稅負為低。 成本提高 應納稅所得額提高 應納稅所得額降低 所得稅總額降低 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 融資租賃 實質(zhì)上轉移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。 籌劃效果 一是融資租賃費用中由承租方支付的手續(xù)費及安裝交付使用后支付的利息，可以在支付時直接從應納稅所得額中扣除（但租賃費不得扣除），因此其籌資成本較權益資金成本要低； 二是融資租入設備的改良支出可以作為長期待攤費用，在不短于五年時間內(nèi)攤銷，在考慮貨幣時間價值的情況下，融資租入設備更能體現(xiàn)節(jié)稅效應。 經(jīng)營租賃 融資租賃應繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)實際上是扣除成本費用后的凈收入 經(jīng)營租賃是按營業(yè)稅“服務業(yè)”中的“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅的，其營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M用，包括價外收費，且不得抵扣成本費用支出。 征稅差異 融資租賃中的稅收籌劃 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 融資租賃業(yè)務繳納增值稅營業(yè)稅的劃分 本期營業(yè)額 = （應收的全部價款和價外費用 實際成本 ） （本期天數(shù) /總天數(shù)） = 貨物購入原價 +關稅 +增值稅 +消費稅 +運雜費 +安裝費 +保險費 +支付境外的外匯借款利息支出和人民 幣借款利息 融資租賃營業(yè)稅稅基 批準狀況 融資租賃貨物 最終所有權 繳納稅種 所屬項目 央行和商務部批準的從事融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務 所有權未轉讓給承租方 營業(yè)稅 金融業(yè) 所有權轉讓給承租方 其他單位從事融資租賃業(yè)務 所有權未轉讓給承租方 租賃業(yè) 所有權轉讓給承租方 增值稅 銷售貨物 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 經(jīng)營租賃與融資租賃的比較分析 方案一： 融資租賃，租賃價款 1200萬元，租賃期 8年， A公司每年年初支付租金 150萬元，合同期滿付清租金后，該生產(chǎn)線自動轉讓給 A公司，轉讓價款為 10萬元 (殘值 )。 例 73： 2022年 8月， A公司為進行技術改造，需增加一條自動化流水線，而該市的 B銀行（經(jīng)人民銀行批準可以經(jīng)營融資租賃業(yè)務）可以提供企業(yè)所需的生產(chǎn)線。 B銀行購買此生產(chǎn)線的價格為 819萬元 (含增值稅 )，境內(nèi)運輸費和安裝調(diào)試費 20萬元，借款利息 15萬元。 B銀行設定了兩種方案： 方案一： 應納營業(yè)稅 =[(1 200+10)－ (819+20+15)] 5%=(萬元 ) 應納城市維護建設稅及教育費附加： (7%+3%)=(萬元 ) 應納印花稅 =1 200 247。 10 000=(萬元 ) B銀行所獲利潤為： 1 200+10(819+20+15)=(萬元 )
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1