企業(yè)籌資ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-02 00:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 萬元） A、 B公司總稅負(fù) = B公司增加稅負(fù) A公司減少稅負(fù) =22=0 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 經(jīng)營性租賃中的稅收籌劃 甲企業(yè) （低稅 ) 乙企業(yè) （高稅） 資產(chǎn)出租 支付高額租金 收入提高 租金收入適用于稅負(fù)較低的營業(yè)稅（稅率為 5%），這與產(chǎn)品銷售收入所適用的增值稅相比，稅負(fù)為低。 成本提高 應(yīng)納稅所得額提高 應(yīng)納稅所得額降低 所得稅總額降低 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 融資租賃 實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃。 籌劃效果 一是融資租賃費用中由承租方支付的手續(xù)費及安裝交付使用后支付的利息，可以在支付時直接從應(yīng)納稅所得額中扣除（但租賃費不得扣除），因此其籌資成本較權(quán)益資金成本要低； 二是融資租入設(shè)備的改良支出可以作為長期待攤費用，在不短于五年時間內(nèi)攤銷，在考慮貨幣時間價值的情況下，融資租入設(shè)備更能體現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)。 經(jīng)營租賃 融資租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)實際上是扣除成本費用后的凈收入 經(jīng)營租賃是按營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”中的“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅的，其營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M用，包括價外收費，且不得抵扣成本費用支出。 征稅差異 融資租賃中的稅收籌劃 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 融資租賃業(yè)務(wù)繳納增值稅營業(yè)稅的劃分 本期營業(yè)額 = （應(yīng)收的全部價款和價外費用 實際成本 ） （本期天數(shù) /總天數(shù)） = 貨物購入原價 +關(guān)稅 +增值稅 +消費稅 +運(yùn)雜費 +安裝費 +保險費 +支付境外的外匯借款利息支出和人民 幣借款利息 融資租賃營業(yè)稅稅基 批準(zhǔn)狀況 融資租賃貨物 最終所有權(quán) 繳納稅種 所屬項目 央行和商務(wù)部批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù) 所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方 營業(yè)稅 金融業(yè) 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方 其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù) 所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方 租賃業(yè) 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方 增值稅 銷售貨物 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 經(jīng)營租賃與融資租賃的比較分析 方案一： 融資租賃，租賃價款 1200萬元，租賃期 8年， A公司每年年初支付租金 150萬元，合同期滿付清租金后，該生產(chǎn)線自動轉(zhuǎn)讓給 A公司，轉(zhuǎn)讓價款為 10萬元 (殘值 )。 例 73： 2022年 8月， A公司為進(jìn)行技術(shù)改造，需增加一條自動化流水線，而該市的 B銀行（經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)可以經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)）可以提供企業(yè)所需的生產(chǎn)線。 B銀行購買此生產(chǎn)線的價格為 819萬元 (含增值稅 )，境內(nèi)運(yùn)輸費和安裝調(diào)試費 20萬元，借款利息 15萬元。 B銀行設(shè)定了兩種方案： 方案一： 應(yīng)納營業(yè)稅 =[(1 200+10)－ (819+20+15)] 5%=(萬元 ) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加： (7%+3%)=(萬元 ) 應(yīng)納印花稅 =1 200 247。 10 000=(萬元 ) B銀行所獲利潤為： 1 200+10(819+20+15)=(萬元 )
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