獨(dú)立審計(jì)概述ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 18:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 完整性 完整性 現(xiàn)有存貨均盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額 權(quán)利和義務(wù) 所有權(quán) 25 管理當(dāng)局認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（續(xù)） 管理當(dāng)局 認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 一般審計(jì)目標(biāo) 運(yùn)用于存貨的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 估價(jià)或分?jǐn)? 估價(jià) ，用以估價(jià)存貨的價(jià)格無(wú)重大錯(cuò)誤，單價(jià)與數(shù)量的乘積正確，詳細(xì)數(shù)據(jù)的加總正確 ，已沖減存貨價(jià)值 截止 機(jī)械準(zhǔn)確性 存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致 表達(dá)與披露 披露 分類 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類 26 審計(jì)證據(jù)的分類 ?實(shí)物證據(jù) ?書面證據(jù) ? 外部證據(jù) ? 內(nèi)部證據(jù) 包括：會(huì)計(jì)記錄 管理當(dāng)局聲明書 其他方面文件 ?口頭證據(jù) ?環(huán)境證據(jù) ? 有關(guān)內(nèi)部控制情況 ? 被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì) ? 各種管理?xiàng)l件和管理水平 27 證據(jù)種類與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 證據(jù)種類 審 計(jì) 目 標(biāo) 總體合理性 真實(shí)性 完整性 所有權(quán) 估價(jià) 截止 機(jī)械準(zhǔn)確性 披露 分類 實(shí)物證據(jù) √ √ √ √ 書面證據(jù) √ √ √ √ √ √ √ √ √ 口頭證據(jù) √ √ √ √ √ √ √ √ 環(huán)境證據(jù) √ 28 審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性 ?充分性。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。 考慮如下因素： ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) ?審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 ?審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑 ?適當(dāng)性 ? 相關(guān)性 審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián) ? 可靠性 審計(jì)證據(jù)應(yīng)如實(shí)地反映客觀事實(shí) 29 審計(jì)證據(jù)的獲取方法（審計(jì)程序） ?檢查 ?監(jiān)盤 ?觀察 ?查詢及函證 ?計(jì)算 ?分析性復(fù)核 比較分析 比率分析 趨勢(shì)分析 三類審計(jì)程序： 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序 符合性測(cè)試程序 實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 30 審計(jì)工作底稿 ?審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的載體，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 ?審計(jì)工作底稿的分類 綜合類工作底稿 業(yè)務(wù)類工作底稿 備查類工作底稿 ?審計(jì)工作底稿的作用 ?聯(lián)結(jié)審計(jì)工作 ?形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù) ?明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)或考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力與業(yè)績(jī)的依據(jù) ?便于審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查 ?對(duì)未來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值 31 審計(jì)計(jì)劃 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。 A、總體審計(jì)計(jì)劃 ?被審計(jì)單位的基本情況 ?審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略 ?重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ?審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算 ?審計(jì)小組組成及人員分工 ?審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 ?對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用 ?其他有關(guān)內(nèi)容 B、具體審計(jì)計(jì)劃 ?審計(jì)目標(biāo) ?審計(jì)程序 ?執(zhí)行人及執(zhí)行日期 ?審計(jì)工作底稿的索引號(hào) ?其他有關(guān)內(nèi)容 32 審計(jì)重要性 ?被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 ?重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的 ?重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮 ?重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境 ?重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。（賬戶層
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