賬務(wù)處理程序ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 18:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證 。 20 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：營業(yè)外收入 100 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000 匯總現(xiàn)金收款憑證： 借：庫存現(xiàn)金 4100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000 營業(yè)外收入 100 借：原材料 1000 貸：銀行存款 1000 借：管理費用 3000 貸：銀行存款 3000 借：財務(wù)費用 2022 貸：銀行存款 2022 匯總銀行付款憑證： 借：原材料 1000 管理費用 3000 財務(wù)費用 2022 貸：銀行存款 6000 借：制造費用 1000 貸：原材料 1000 借：管理費用 3000 貸：原材料 3000 借：生產(chǎn)成本 2022 貸：原材料 2022 匯總轉(zhuǎn)賬憑證： 借：制造費用 1000 管理費用 3000 生產(chǎn)成本 2022 貸：原材料 5000 匯總記賬憑證的編制舉例： 按現(xiàn)金借方設(shè)置，貸方匯總 按貸方科目設(shè)置，借方匯總 按銀行存款貸方設(shè)置，借方匯總 21 22 四、匯總記賬憑證核算形式的處理步驟 ① 根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。 ② 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。 ③ 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 ， 以加強對貨幣資金的管理 。 ④ 根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及原始憑證原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。 ⑤ 根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ， 然后根據(jù)匯總憑證登記總分類賬 。 ⑥ 月終 ， 將現(xiàn)金 、 銀行存款日記賬和各明細分類賬的余額合計數(shù)與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額進行核對 。 ⑦ 月終 ， 根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄 ， 編制會計報表 。 23 流程圖 原始 憑證 匯總原始 憑證 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑證 總分類賬 ② 明細分類賬 現(xiàn) 銀行 外幣 金 存款 存款 日 記 賬 財務(wù)會計報告 核對 核對 ① ③ ④ ⑤ ⑥ 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 匯總記賬憑證 ⑥ ⑦ 24 五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點 ：根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，可以簡化登記總分類賬的工作量，且匯總記賬憑證是按賬戶的對應(yīng)關(guān)系進行匯總編制的，賬戶的對應(yīng)關(guān)系清楚，可以反映資金運動的來龍去脈。 缺點 ：在某些企業(yè)，如果同一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，對記賬憑證匯總，就不能起到簡化記 賬工作的作用；同時，轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方賬戶進行分類、匯總，而不是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行分類、匯總，也不利于對日常核算工作進行合理分工。 適用范圍 ：一般適用于規(guī)模大 、 業(yè)務(wù)較多的企業(yè) 。 25 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、特點 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 ， 然后 根據(jù)科目匯總表登記總賬 。 二 、 記賬憑證和賬簿設(shè)置 （ 1） 記賬憑證： ① 收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。 ② 科目匯總表； 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 （ 2） 賬簿 ① 日記賬 ：現(xiàn)金和銀行存款 ；三欄式 ② 分類賬 ： 明細分類賬 ：三欄式 、 多欄式和數(shù)量金額式 總分類賬 ： 三欄式、 按每一總分類科目開設(shè) 26 三 、 科目匯總表的編制方法 科目匯總表 ， 又稱記賬憑證匯總表 ， 是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證 ， 按照總賬會計科目定期匯總編制的 。 其格式如下 : 科 目 匯 總 表 年 月 日 至 日 科匯字第 號 會計科目 賬 頁 本期發(fā)生額 記賬憑證 起訖號數(shù) 借 方 貸 方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 …… 實收資本 合 計 27 科目匯總表可以按月編制 ， 也可以按旬編制 ， 如下表 : 科 目 匯 總 表 年 月 日至 日 科匯字第 號 會 計 科 目 賬 頁 自 1日至 10日 自 11日至 20日 自 21日至 30日 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 …… 實收資本 本 月 合 計 28 科目匯總表是根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 （ 或通用格式的記賬憑證 ） 中 相同科目歸類 ，分別匯總每一科目的本期借方或貸方發(fā)生額 ， 定期匯總填制的 。
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