賬務(wù)處理程序ppt課件-文庫吧在線文庫
【正文】 作用 ③ 會計報表的作用 ④ “會計憑證 → 賬簿（賬戶） → 會計報表” 模式的客觀必然性 45 ① 電算化會計憑證、賬簿、報表作用的改變 (1)憑證的作用相對提高 (2)賬簿的作用相對弱化 (3)報表的作用相對強(qiáng)化 ② 選擇會計基本模式的標(biāo)準(zhǔn) → 能否及時完成記賬報賬 的功能 46 “ 會計憑證 → 賬簿（賬戶），會計憑證 → 會計報表 ”。 缺點 ：但在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、與現(xiàn)金和銀行存款有對 應(yīng)關(guān)系的賬戶較多時，日記賬的專欄欄次 過多，賬頁過長，容易跳行，不便于記賬。 二 、 記賬憑證和賬簿設(shè)置 第六節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 （ 1） 記賬憑證 ： 收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 （ 2） 賬簿 ① 日記賬 ：現(xiàn)金和銀行存款 （ 多欄式 ） ② 明細(xì)分類賬 ：三欄式 、 多欄式和數(shù)量金額式 ③ 總 分類 賬 ： 三欄式 38 多欄式現(xiàn)金（銀行存款）日記賬 年 憑證 號數(shù) 摘 要 收 入 支 出 月 日 對應(yīng)賬戶貸方 對應(yīng)賬戶借方 余額 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) …… 合 計 管理費用 …… 合計 ◎ 多欄式日記賬賬頁格式 ◎ 39 三、多欄式日記賬核算形式的處理步驟 ① 根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。 ③ 日記總賬 （ 也稱棋盤式總賬 ） 33 日 記 總 賬 年 憑證 號數(shù) 摘 要 發(fā)生額 科 目 科 目 …… …… 科 目 月 日 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 ◎ 日記總賬賬頁格式 ◎ 【 所有會計科目在一張賬頁上 】 34 三 、 日記總賬核算形式的處理步驟 ① 根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表 ② 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。 缺點 ： 由于科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系 ，因而不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 ， 不便于核對賬目 。 四 、 科目匯總表核算形式的處理步驟 29 ① 根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。 23 流程圖 原始 憑證 匯總原始 憑證 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑證 總分類賬 ② 明細(xì)分類賬 現(xiàn) 銀行 外幣 金 存款 存款 日 記 賬 財務(wù)會計報告 核對 核對 ① ③ ④ ⑤ ⑥ 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 匯總記賬憑證 ⑥ ⑦ 24 五、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍 優(yōu)點 ：根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，可以簡化登記總分類賬的工作量，且匯總記賬憑證是按賬戶的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行匯總編制的，賬戶的對應(yīng)關(guān)系清楚，可以反映資金運動的來龍去脈。 19 由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的賬戶對應(yīng)關(guān)系是一個貸方賬戶與一個或幾個借方賬戶相對應(yīng)， 因此 ， 為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ， 要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個貸方賬戶與一個或幾個借方 賬戶的對應(yīng)關(guān)系來填制 ， 不應(yīng)填制 一個借方賬戶與幾個貸方賬戶相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證 。 二 、 記賬憑證和賬簿設(shè)置 （ 1） 記賬憑證 ： ① 收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 ② 分類匯總記賬憑證 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、 （ 2） 賬簿 ① 日記賬 ：現(xiàn)金和銀行存款 ；三欄式 ② 分類賬 ： 明細(xì)分類賬 ：三欄式 、 多欄式和數(shù)量金額式 總分類賬 ：三欄式、 按每一總分類科目開設(shè) 13 三 、 匯總記賬憑證的格式及編制方法 匯總記賬憑證分為 匯總收款憑證 、 匯總付款憑證 和 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 。 ⑤ 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。 3 一 、 合理設(shè)計賬務(wù)處理程序的意義 ； ， 提供全面 、 正確 、 及時 、 清晰的核算資料； ， 節(jié)省人力和物力； 4 二 、 制訂賬務(wù)處理程序應(yīng)遵守的原則 、 規(guī)模的大小以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡 、 多少相適應(yīng)； ， 提高會計核算工作的效率 ， 節(jié)省核算費用； 、 系統(tǒng) 、 及時 、 正確 、 清晰地提供反 映本單位經(jīng)濟(jì)活動情況的會計核算資料 ， 滿足投資者 、 債權(quán)人 、 主管部門 、 國家經(jīng)濟(jì)管理部門和本單位等內(nèi)外部信息使用者的需要 ； ， 便于建立與健全崗位責(zé)任制 。即
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