《賬務(wù)處理程序》ppt課件-文庫吧
2025-04-18 18:21 本頁面
【正文】 ， 易于理解 ,且總分類賬較詳細(xì)地記 錄和反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 ， 便于加強(qiáng) 會(huì)計(jì)核算的日常監(jiān)督 ， 便于查對(duì)賬目 。 缺點(diǎn) ： 直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬 ， 登記總賬 的工作量較大 。 適用范圍 ：適用于規(guī)模較小 ， 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的 小型企業(yè)和單位 。 12 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一 、 特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ， 然后 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 。 由于匯總記賬憑證是這種核算形式區(qū)別其他核算形式最顯著的特點(diǎn) ， 所以稱為匯總記賬憑證核算形式 。 二 、 記賬憑證和賬簿設(shè)置 （ 1） 記賬憑證 ： ① 收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 ② 分類匯總記賬憑證 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、 （ 2） 賬簿 ① 日記賬 ：現(xiàn)金和銀行存款 ；三欄式 ② 分類賬 ： 明細(xì)分類賬 ：三欄式 、 多欄式和數(shù)量金額式 總分類賬 ：三欄式、 按每一總分類科目開設(shè) 13 三 、 匯總記賬憑證的格式及編制方法 匯總記賬憑證分為 匯總收款憑證 、 匯總付款憑證 和 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 。 各種匯總記賬憑證的格式和編制方法如下： （ 一 ） 匯總收款憑證 匯總收款憑證是 按照 現(xiàn)金和銀行存款的 借方 分別 設(shè)置 ， 定期 （ 如五天或十天 ） 將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金及銀行存款收款憑證分別按其相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類匯總填列一次 。 月終結(jié)出匯總收款憑證的合計(jì)數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 匯總收款憑證的格式如下： 14 匯總收款憑證 20 年 月 匯收字第 號(hào) 借方科目： 銀行存款 貸方科目 金 額 總 賬 頁 數(shù) 1日至 10日 憑證 第 號(hào)至第 號(hào) 11日至 20日 憑證 第 號(hào)至第 號(hào) 21日至 30日 憑證 第 號(hào)至第 號(hào) 合 計(jì) 借方 貸方 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 …… 實(shí)收資本 合 計(jì) 15 （ 二 ） 匯總付款憑證 匯總付款憑證是 按 現(xiàn)金和銀行存款賬戶的 貸方 分別 設(shè)置 ， 定期 （ 如五天或十天 ） 將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金 和銀行存款的付款憑證 ， 分別按其相對(duì)應(yīng)的借方科目加 以歸類匯總填列一次 ， 每月編制一張 。 月終 ， 結(jié)出匯總付款憑證的合計(jì)數(shù) ， 據(jù)以登記 總分類賬 。 匯總付款憑證的格式如下： 16 匯總付款憑證 20 年 月 匯付字第 號(hào) 貸方科目： 庫存現(xiàn)金 借方科目 金 額 總 賬 頁 數(shù) 1日至 10日 憑證 第 號(hào)至第 號(hào) 11日至 20日 憑證 第 號(hào)至第 號(hào) 21日至 30日 憑證 第 號(hào)至第 號(hào) 合 計(jì) 借方 貸方 應(yīng)付工資 管理費(fèi)用 …… 銀行存款 合 計(jì) 17 （ 三 ） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常是 按 每一科目的 貸方 分別 設(shè)置 ，定期 （ 如五天或十天 ） 將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證 ，按其相對(duì)應(yīng)的借方賬戶加以歸類匯總填列一次 。 月終 ， 結(jié)出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式： 18 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 20 年 月 匯轉(zhuǎn)字第 號(hào) 貸方科目： 原材料 借方科目 金 額 總 賬 頁 數(shù) 1日至 10日 轉(zhuǎn)賬憑證 第 號(hào)至第 號(hào) 11日至 20日 轉(zhuǎn)賬憑證 第 號(hào)至第 號(hào) 21日至 30日 轉(zhuǎn)賬憑證 第 號(hào)至第 號(hào) 合 計(jì) 借方 貸方 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 …… 銷售費(fèi)用 合 計(jì) 注：本憑證匯總的是原材料的使用信息 。 19 由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方賬戶與一個(gè)或幾個(gè)借方賬戶相對(duì)應(yīng)， 因此 ， 為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ， 要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方賬戶與一個(gè)或幾個(gè)借方 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系來填制 ， 不應(yīng)填制 一個(gè)借方賬戶與幾個(gè)貸方賬戶相
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