缺陷評(píng)估ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 01:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 我們必須評(píng)價(jià)引起審計(jì)師關(guān)注的每個(gè)控制缺陷的嚴(yán)重性 (AS ) 控制缺陷的嚴(yán)重性 可能性 重大程度 嚴(yán)重性不僅取決于是否已經(jīng)有錯(cuò)報(bào)的發(fā)生 缺陷評(píng)估概述 —— 第二步、第三步 16 ? 確認(rèn)個(gè)別的缺陷或缺陷匯總是否存在導(dǎo)致科目余額或披露信息 錯(cuò)報(bào)的合理可能 (AS ) 確認(rèn) “錯(cuò)報(bào) ”的可能性， 而不是 “重大錯(cuò)報(bào) ”的可能性 可能性的評(píng)估可以無(wú)需對(duì)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率進(jìn)行量化 ? AS 所提供的影響 “可能性 ”的風(fēng)險(xiǎn)因素的例子： 財(cái)務(wù)報(bào)告科目、披露和相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) 相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易受損失或舞弊影響的程度 為確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀性、復(fù)雜性或程度 控制與其他控制的相互作用或關(guān)系，包括控制是否獨(dú)立或者是 冗余 缺陷的相互影響 缺陷所引起的未來(lái)可能的后果 可能性 缺陷評(píng)估概述 —— 第二步、第三步 17 ? 圍繞信訪權(quán)限的信息系統(tǒng)總體控制缺陷 ? 舞弊缺陷或許多缺陷同時(shí)存在 ? 金額錯(cuò)誤低于重要性水平 （判斷） ? 明顯為獨(dú)立單一事項(xiàng) 增加重大錯(cuò)報(bào)的可能性 重大錯(cuò)報(bào)可能性不大 可能性 －－ 例子 缺陷評(píng)估概述 —— 第二步、第三步 18 ? 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表科目余額或披露信息有影響的多個(gè) 相關(guān) 控制缺陷， 增加了錯(cuò)報(bào)的可能性 (AS ) ? 考慮把所有控制缺陷和重大缺陷按以下口徑進(jìn)行匯總 : 所影響的重要會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng) 相關(guān)認(rèn)定 內(nèi)部控制的組成部分（即， COSO 組成部分 ) 考慮匯總結(jié)果 缺陷評(píng)估概述 —— 第二步、第三步 19 ? 影響重大程度的因素： 財(cái)務(wù)報(bào)表金額或受缺陷影響的所有交易金額 受缺陷影響的業(yè)務(wù)量 ? 定性考慮包括 : SAB99中描述有關(guān)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重要程度的要點(diǎn) 有關(guān) 一個(gè) 足夠知情、勝任和客觀的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的預(yù)期 需要而應(yīng)考慮的其它因素 ? 必須考慮缺陷對(duì)于公司年度或中期（若適用）財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 (AS ) ? 評(píng)估控制缺陷的重大程度必須考慮實(shí)際發(fā)生以及可能發(fā)生的 錯(cuò)報(bào)的影響 重大程度 缺陷評(píng)估概述 —— 第二步、第三步 20 對(duì)于一家擁有眾多地區(qū)單位的公司， 由于一個(gè)重要會(huì)計(jì)科目的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分布于多個(gè)地區(qū)單位中， 因此就算一個(gè)針對(duì)某個(gè)認(rèn)定的控制在 一個(gè) 單位中無(wú)效， 但 沒(méi)有同時(shí)在多個(gè)單位中發(fā)生同樣情況 的話， 并不一定會(huì)存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)的合理可能性。 多個(gè)單位的考慮 缺陷評(píng)估概述 —— 第二步、第三步 21 ? 考慮所發(fā)現(xiàn)的缺陷是否直接或者間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的實(shí)現(xiàn) ? 與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定只是間接相關(guān)的控制，通常是為促進(jìn)其他控制 有效性的控制，以作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制總體設(shè)計(jì)的一部分 （例如， 與控制環(huán)境相關(guān)的公司層面控制， 監(jiān)督其他控制的 公司層面控制， 信息系統(tǒng)總體控制） ? 評(píng)價(jià)那些間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的控制缺陷的嚴(yán)重性時(shí)，應(yīng)該 考慮有關(guān)控制缺陷（或控制缺陷匯總）可能或者已經(jīng)導(dǎo)致其他 控制缺陷發(fā)生的可能性和重大程度 控制缺陷與實(shí)際相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的關(guān)系 缺陷評(píng)估概述 —— 第二步、第三步 22 ? 評(píng)估該缺陷是否足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)人員的關(guān)注 : 需要運(yùn)用專業(yè)判斷 。 以及 與此缺陷（或缺陷匯總）相關(guān)的公司特有的事實(shí)和環(huán)境 第四步：負(fù)責(zé)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)人員的關(guān)注 缺陷評(píng)估概述 —— 第四步 23 ? 缺陷在去年已存在并被確認(rèn)為重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞 ? 缺陷存在于公司日漸壯大的業(yè)務(wù) ? 缺陷存在于對(duì)管理層 /審計(jì)委員會(huì)而言屬于高度關(guān)注的范圍內(nèi) （例如，特殊單位） 負(fù)責(zé)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)人員的關(guān)注 － 例子 缺陷評(píng)估概述 —— 第四
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