缺陷評(píng)估ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 01:51本頁面
【正文】 響，應(yīng)收賬款余額有了一個(gè)大幅的變動(dòng)。 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 32 1）財(cái)務(wù)總監(jiān)將會(huì)在每個(gè)季度對(duì)余額大于一百萬的應(yīng)收賬款進(jìn)行審閱。 2）審閱將會(huì)被嚴(yán)格的執(zhí)行并且識(shí)別出任何需要提取壞賬準(zhǔn)備的客戶帳戶。 3）截止 2022年 12月 31日，余額大于 100萬的帳戶總額為 1億零五百萬。 4）該審閱已經(jīng)在 12月 31日被執(zhí)行，共補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 975萬。 5）審計(jì)沒有對(duì)該事項(xiàng)做出任何補(bǔ)充的調(diào)整。 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 33 ? 讓我們來假設(shè)一下我們?nèi)ズ拓?cái)務(wù)總監(jiān)討論這個(gè)缺陷的嚴(yán)重性，很顯然，每個(gè)季度他都會(huì)對(duì)所有余額大于 1百萬的應(yīng)收賬款進(jìn)行審閱。該審閱將會(huì)被嚴(yán)格的執(zhí)行并且識(shí)別出任何余額大于一百萬并需要提取壞賬準(zhǔn)備的客戶帳戶。 ? 截止 2022年 12月 31日，余額大于 100萬的帳戶總額為 1億零五百萬。財(cái)務(wù)總監(jiān)證實(shí)在審計(jì)工作進(jìn)行之前，他已經(jīng)在 12月 31日?qǐng)?zhí)行了該審閱并且補(bǔ)提了 975萬的壞賬準(zhǔn)備。到目前為止審計(jì)沒有提出任何補(bǔ)充的調(diào)整。 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 34 財(cái)務(wù)總監(jiān)的審閱工作是一個(gè)有效的補(bǔ)償性控制么？ 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 35 如何去測(cè)試財(cái)務(wù)總監(jiān)所執(zhí)行的這項(xiàng)控制？ 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 36 為了利用這一類型的控制，我們需要弄清楚以下類型的問題： ? 什么樣的證據(jù)可以有效的證明財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)執(zhí)行了這方面的審閱？（提示：僅僅是詢問不足以證明該控制已經(jīng)得到了有效的執(zhí)行） ? 財(cái)務(wù)總監(jiān)的審閱里面都包括哪些內(nèi)容？例如，在決定是否需要提取壞賬準(zhǔn)備的時(shí)候，需要哪些信息？需要什么樣的調(diào)研？ ? 那些原始數(shù)據(jù)是否已經(jīng)被證實(shí)是完整、精確的？ ? 一旦我們深入的理解了控制的設(shè)計(jì)并且沒有發(fā)現(xiàn)任何問題，我們需要測(cè)試其執(zhí)行的有效性是否與公司相同類型的指引相符。 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 37 這一附加信息對(duì)你進(jìn)行缺陷分類有什么影響？ 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 38 ? 考慮補(bǔ)償控制，必須判斷信用部經(jīng)理未審閱這一缺陷是否有必要提請(qǐng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)管者關(guān)注。因此，請(qǐng)判斷該缺陷是否僅僅是一個(gè)控制缺陷進(jìn)而不需匯報(bào)或采取進(jìn)一步的行動(dòng)。 ? 判斷是否有必要將這一缺陷提請(qǐng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)管者關(guān)注應(yīng)依賴于職業(yè)判斷。 ? 余額是公司資產(chǎn)負(fù)債表中的重要組成部分。 ? 信用經(jīng)理沒有按照預(yù)期履行其職責(zé)。 ? 在一定精確程度上執(zhí)行的補(bǔ)償控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 39 ? 如你所見，判定一個(gè)缺陷僅僅是一個(gè)控制缺陷，亦或性質(zhì)更為嚴(yán)重的關(guān)鍵是職業(yè)判斷。本例作為一個(gè)教學(xué)案例，提供的信息極為有限。但在實(shí)踐中，會(huì)有更多垂手可得的信息幫助你對(duì)此進(jìn)行評(píng)估。這一評(píng)估過程不僅要求職業(yè)判斷，而且還需要考慮公司具體情況。因此完整記錄你的判斷依據(jù)和結(jié)論至關(guān)重要。 ? AS5第 69段提供了一張實(shí)質(zhì)性漏洞潛在指示的清單。審計(jì)師應(yīng)審計(jì)過程中，尤其在判斷缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，對(duì)其加以考慮。 ? 這些指示都是相當(dāng)嚴(yán)重的情況，即使沒有發(fā)現(xiàn)這些指示，也不能認(rèn)為我們的發(fā)現(xiàn)就不是實(shí)質(zhì)性漏洞。但是，主要考慮到在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度時(shí)相關(guān)的可能性、重大程度及關(guān)鍵判斷， A公司的這一例外事項(xiàng)最多是一個(gè)重大缺陷。 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 40 ? 因此，正如在 A公司案例討論中所看到的，在判斷已識(shí)別缺陷的嚴(yán)重程度的過程中，運(yùn)用職業(yè)判斷是非常重要的。并且，我們還需要結(jié)合數(shù)量和質(zhì)量等因素作出合理判斷。正如我們所討論的，不同個(gè)體評(píng)估相似的因素和環(huán)境時(shí)可能會(huì)得出不同的結(jié)論。因此，記錄我們思考的過程，尤其是作出關(guān)鍵判斷的依據(jù)和結(jié)論，在評(píng)估控制缺陷過程中尤為重要。 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 41 ? 按照 AS 5的要求，審計(jì)師應(yīng)該確定詳細(xì)水平和保證程度，以便滿足謹(jǐn)慎的管理者執(zhí)行以下自身事務(wù)的要求：對(duì)按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告所必要的交易記錄具備合理的保證。 ? 如果審計(jì)師確定某一項(xiàng)或幾項(xiàng)缺陷會(huì)阻礙謹(jǐn)慎的管理者在執(zhí)行自身事務(wù)時(shí)得出以下結(jié)論：他們對(duì)按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告所必要的交易記錄具備合理保證，那么審計(jì)師應(yīng)將該缺陷或缺陷組合視為實(shí)質(zhì)性漏洞的指標(biāo)。 缺陷評(píng)估概述 —— 案例 42
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