缺陷評估ppt課件(參考版)
2025-05-06 01:51本頁面
【正文】 ? 如果審計(jì)師確定某一項(xiàng)或幾項(xiàng)缺陷會阻礙謹(jǐn)慎的管理者在執(zhí)行自身事務(wù)時(shí)得出以下結(jié)論：他們對按照公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告所必要的交易記錄具備合理保證，那么審計(jì)師應(yīng)將該缺陷或缺陷組合視為實(shí)質(zhì)性漏洞的指標(biāo)。因此，記錄我們思考的過程，尤其是作出關(guān)鍵判斷的依據(jù)和結(jié)論，在評估控制缺陷過程中尤為重要。并且，我們還需要結(jié)合數(shù)量和質(zhì)量等因素作出合理判斷。但是，主要考慮到在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度時(shí)相關(guān)的可能性、重大程度及關(guān)鍵判斷， A公司的這一例外事項(xiàng)最多是一個重大缺陷。審計(jì)師應(yīng)審計(jì)過程中，尤其在判斷缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，對其加以考慮。因此完整記錄你的判斷依據(jù)和結(jié)論至關(guān)重要。但在實(shí)踐中，會有更多垂手可得的信息幫助你對此進(jìn)行評估。 缺陷評估概述 —— 案例 39 ? 如你所見，判定一個缺陷僅僅是一個控制缺陷，亦或性質(zhì)更為嚴(yán)重的關(guān)鍵是職業(yè)判斷。 ? 信用經(jīng)理沒有按照預(yù)期履行其職責(zé)。 ? 判斷是否有必要將這一缺陷提請公司財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)管者關(guān)注應(yīng)依賴于職業(yè)判斷。 缺陷評估概述 —— 案例 37 這一附加信息對你進(jìn)行缺陷分類有什么影響？ 缺陷評估概述 —— 案例 38 ? 考慮補(bǔ)償控制，必須判斷信用部經(jīng)理未審閱這一缺陷是否有必要提請公司財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)管者關(guān)注。到目前為止審計(jì)沒有提出任何補(bǔ)充的調(diào)整。 ? 截止 2022年 12月 31日，余額大于 100萬的帳戶總額為 1億零五百萬。 缺陷評估概述 —— 案例 33 ? 讓我們來假設(shè)一下我們?nèi)ズ拓?cái)務(wù)總監(jiān)討論這個缺陷的嚴(yán)重性，很顯然，每個季度他都會對所有余額大于 1百萬的應(yīng)收賬款進(jìn)行審閱。 4）該審閱已經(jīng)在 12月 31日被執(zhí)行，共補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 975萬。 2）審閱將會被嚴(yán)格的執(zhí)行并且識別出任何需要提取壞賬準(zhǔn)備的客戶帳戶。 受今年銷售水平及過去 3年銷售金額逐年增加的影響，應(yīng)收賬款余額有了一個大幅的變動。 重大程度： 財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額受到該缺陷的重大影響。 ? 你是否認(rèn)為審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)的這一例外事項(xiàng)構(gòu)成了控制缺陷 ？ ? 如果是的話 ， 你將如何對其分類 ？ － 控制缺陷 － 重大缺陷 － 實(shí)質(zhì)性漏洞 缺陷評估概述 —— 案例 31 可能性： 應(yīng)收賬款余額（受到銷售收入余額的影響）有可能會受到給銷售人員制定的激勵政策而導(dǎo)致的舞弊事件的影響。 ? 以下匯總了 A公司過去三個財(cái)務(wù)年度的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)： 缺陷評估概述 —— 案例 29 財(cái)務(wù)年度期末 ( in 39。該公司于 1998年成立，總部位于美國加利福尼亞。 (AS ) ? 在評估控制缺陷嚴(yán)重性之前考慮補(bǔ)償性控制可能更為有效 ? 考慮相關(guān)認(rèn)定的補(bǔ)償性控制在未來審計(jì)中是否比發(fā)現(xiàn)缺陷的 控制更為適用 第五步：補(bǔ)償性控制的考慮 缺陷評估概述 —— 第五步 25 ? 在考慮所有事實(shí)和環(huán)境，包括定性因素之后，是否能夠得出此情況（如重大審計(jì)調(diào)整、重述以前年度已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告）并不代表控制上的缺陷的結(jié)論？ ? 某些情況（例如，實(shí)質(zhì)性審計(jì)調(diào)整或者重述以前年度已發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表）不一定是控制缺陷造成的 ? 但該等情況牽涉到個別特殊狀況，不認(rèn)為控制失效的情況是絕無僅有的，在作出內(nèi)部控制并沒有失效的結(jié)論前，必須慎重考慮相關(guān)定性因素，小心評價(jià)和咨詢。 多個單位的考慮 缺陷評估概述 —— 第二步、第三步 21 ? 考慮所發(fā)現(xiàn)的缺陷是否直接或者間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的實(shí)現(xiàn) ? 與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定只是間接相關(guān)的控制，通常是為促進(jìn)其他控制 有效性的控制，以作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制總體設(shè)計(jì)的一部分 （例如， 與控制環(huán)境相關(guān)的公司層面控制， 監(jiān)督其他控制的 公司層面控制， 信息系統(tǒng)總體控制） ? 評價(jià)那些間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的控制缺陷的嚴(yán)重性時(shí)，應(yīng)該 考慮有關(guān)控制缺陷（或控制缺陷匯總）可能或者已經(jīng)導(dǎo)致其他 控制缺陷發(fā)生的可能性和重大程度 控制缺陷與實(shí)際相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的關(guān)系 缺陷評估概述 —— 第二步、第三步 22 ? 評估該缺陷是否足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)人員的關(guān)注 : 需要運(yùn)用專業(yè)判斷 。 另
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