航天通信財務(wù)舞弊案例分析與啟示(編輯修改稿)
2025-05-29 22:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 └─┬──┘ ┌─┴─┐ │監(jiān)事會│ └─┬─┘ ┌─┴─┐ │董事會│ └─┬─┘ ┌─┴─┐ │總經(jīng)理│ └─┬─┘ ┌──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐┌┴┐│總││政││財││審││原││進││市││物││儲││經(jīng)││治││務(wù)││計││料││出││場││業(yè)││運││理││工││部││部││物││口││拓││開││分││辦││作││ ││ ││資││分││展││發(fā)││公││公││部││ ││ ││分││公││分││分││司││室││ ││ ││ ││公││司││公││公││ ││ ││ ││ ││ ││司││ ││司││司││ │└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘圖21：公司的基本組織結(jié)構(gòu)圖航天通信的主要經(jīng)營范圍有：輕紡產(chǎn)品及原輔材料、針紡織品的生產(chǎn)和銷售、進出口貿(mào)易、倉儲、與通信工程相關(guān)的一些業(yè)務(wù)，比如代辦通信業(yè)務(wù)、管理企業(yè)資金、管理物業(yè)等。歷史沿革(1)浙江紡織集團公司是航天通信的前身，1987年，公司根據(jù)經(jīng)濟市場發(fā)展的需要開始進行股份制改組。并于當年一月公開發(fā)行，后又在1992年12月公開發(fā)行，而1994年8月24日職工股才上市交易，上市時總股分為8088萬股。(2)股權(quán)變更歷經(jīng)數(shù)次后，中國航天科工集團公司成為公司的第一大股東，%并持有73,078,800股數(shù)。(3)航天通信公司最大的股東中國航天科工集團公司于2006年112月份又從二級市場購入16,276,460股，%。(4)%的股權(quán)，持有62,469,867股數(shù)。雖然經(jīng)歷了數(shù)次的股權(quán)變更，但是仍然是航天通信公司的第一大股東。（二） 航天通信財務(wù)舞弊所涉及的主體航天通信本身1987年股份制改組后，中國航天科工成為公司第一大股東，公司高層人員為上級積極做準備工作，通過航天通信的股權(quán)結(jié)構(gòu)可以看出，航天通信中雖然高管以及員工持股的比例很小，但是航天通信本身在權(quán)益融資方面有很大的潛力，因為 公司的老員工有很強的入股航天通信的動機。航天通信最大的股東杜堯本身有強烈上市的意愿，因為公司迫切需要上市進行融資，擴大規(guī)模，而且當時政府對企業(yè)也是大力扶持，不僅從經(jīng)濟上而且從政策上都給與幫助，這也成為其上市的原因之一。中介機構(gòu)中信建投證券股份有限公司其履行持續(xù)督導職責期限至2014年12月31日，在其督導期間發(fā)現(xiàn)了航天通信存在的一些問題，但是也只是一小部分，并沒有認真履行職責，探究到底。而北京市眾天律師事務(wù)所、立信會計事務(wù)所也沒有認真履行職責，在他們督導期間，立信會計事務(wù)所分別對公司2013年度和2014年度的財務(wù)報表進行了審計，均出具了標準無保留意見的審計報告。既然發(fā)現(xiàn)航天通信公司財務(wù)信息有假，為什么還要開具無保留的審計報告呢？從這里我們可以看出中介機構(gòu)沒有堅守職責，玩忽職守。政府部門政府部門不作為是航天通信公司一而再再而三違規(guī)操作的重要原因，航天通信四度財務(wù)造假，浙江證監(jiān)局僅僅是提出了整改措施，致使投資者無法起訴，面臨維權(quán)困難，原因是每次航天通信出現(xiàn)財務(wù)造假事件，浙江證監(jiān)局都是責令整改而不是對其作出行政處罰，投資者維權(quán)沒有依據(jù)。航天通信從2007年至20147年這四年之間已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)了四次財務(wù)造假，但是由于每次浙江證監(jiān)會下發(fā)的決定都是責令整改措施，致使航天通信公司越來越猖狂，無視法律和道德的約束，使航天通信的財務(wù)舞弊成本為零，不但逃過了需要繳納的罰款，更逃過了投資者的索賠。相關(guān)律師還指出：希望證券監(jiān)管部門不要再吝嗇行政處罰，因為政府的不作為使得公司既不需要承擔行政上的責任，也不需要承擔民事的責任。監(jiān)管執(zhí)法是資本市場健康發(fā)展的基石，近些年來這句話一直被強調(diào)，所以監(jiān)管部門要嚴格執(zhí)法，如果上市公司出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，一定要從嚴處罰，提高違法成本，使得他們有所忌憚，這樣有利于減少舞弊的發(fā)生和市場的健康發(fā)展。（三）財務(wù)舞弊造成的影響的分析相關(guān)人員涉及到公司高層領(lǐng)導、股東、投資者、審計機構(gòu)、財務(wù)人員、政府機構(gòu)等主要人員。財務(wù)舞弊會給這些人帶來錯誤的財務(wù)信息，影響他們的判斷，給他們錯誤的導向，會給他們帶來經(jīng)濟損失。在這些相關(guān)人員中，投資者是受影響最大的，因為他們經(jīng)濟受損，而且還無法維權(quán)，給投資者精神上和經(jīng)濟上都帶來了極大的傷害。（四）航天通信財務(wù)舞弊原因分析歷年來，財務(wù)舞弊的丑聞層出不窮，讓人防不勝防，下面我們就從借口，機會，壓力三方面分析一下財務(wù)舞弊的原因。借口分析借口分析在三理論中是最難把握，最難衡量的，因為它屬于主觀因素。借口就是指人們有意識的為自己所做的事情找的理由，而且通常都是不好的事情。在財務(wù)舞弊中就是管理層或雇員做出不誠實的行為，他們想要掩蓋這種行為，所以找理由把這種不合理不誠實的行為予以合理化，規(guī)范化。而在航天通信公司的這些舞弊事件中，雖然都是子公司出現(xiàn)舞弊行為，但航天通信公司負責人卻聲稱這對他們來說沒有關(guān)系，毫無影響，這難道不是找借口推脫責任嗎？壓力分析壓力是指企業(yè)經(jīng)濟上或者經(jīng)營上出現(xiàn)危機從而對金錢有迫切的渴望。而在航天通信財務(wù)舞弊案件中，經(jīng)濟壓力占主要壓力，當前資本市場競爭激烈，證券市場更是大魚吃小魚，小魚吃蝦米的時代，航天通信下屬的子公司生存壓力更是堪憂，所以為了不被停牌，走上了舞弊道路，看似是持續(xù)發(fā)展，實則只剩下空殼。而當?shù)卣疄榱苏?，對這種舞弊行為睜一只眼閉一只眼，實行放縱政策，這就導致了航天通信屢次出現(xiàn)舞弊案件的原因。從航天通信公司2003年到2014年這12年間的財務(wù)報告我們可以看出，公司多次出現(xiàn)經(jīng)濟危機，幾次被停牌，資金周轉(zhuǎn)不開機會分析①公司董事會形同虛設(shè)由于航天通信公司是由大大小小的子公司控股組成，所以大家都是為了各自的利益著想，近年來航天通信出現(xiàn)的舞弊案件都是下面的子公司所為，但是如果總公司以及董事會能夠負起責任，嚴厲懲處舞弊人員，監(jiān)督督促，也不至于屢教屢犯了。在這些舞弊案件中董事會有著重大的責任，據(jù)相關(guān)報道稱，航天通信公司負責信息披露的工作人員告訴記者，舞弊都是子公司所為，對總公司根本沒什么影響，其影響程度可以用
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