【文章內(nèi)容簡介】 一稅一章，但考題中分數(shù)分布沒有大變化。各章年年有考點，少則 3 分，多則 50 分。 現(xiàn)將近幾年各章分數(shù)情況歸納如下： 20xx～ 20xx 三年平均 20xx 年 20xx 合計 一、企業(yè)所得稅 46 55 48 （ 34%） 100～ 110 （ %） 二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 27 27 28 （ 20%） 三、個人所得稅 37 38 34 （ 24%） 四、土地增值稅 7 7 7 30 （ %） 五、印花稅 7 7 5 六、房產(chǎn)稅 4 3 6 七、契稅 3 4 4 八、車輛使用稅 3 3 4 38— 九、城鎮(zhèn)土地使用稅 4 2 4 合計 140 140 140 140 。 理論部分的內(nèi)容沒有，直接考政策的也少，政策運用占絕大部分 得稅：每年都考綜合題，題目中 （ 1）納稅人一個納稅年度的綜合業(yè)務(wù)，涉及多項所得稅政策； （ 2）不同稅種交叉 ,近三年題目中涉及稅法 Ⅰ 的內(nèi)容 三、教材結(jié)構(gòu)與變化 （一）教材結(jié)構(gòu) 分為九章 ，兩大部分： 第一部分：三個所得稅（第 1～ 3 章） 第二部分：財產(chǎn)行為稅，包括 6 個稅種（第 4～ 9 章） 按重要程度劃分 稅種 題型 分值 非常重要 三個所得稅 各種題型，特別是 計算題、綜合題 110 分以上，歷年達到 78%～ 80%分數(shù) 比較重要 土地增值稅、印 花稅 有時有計算題 15 分左右 重要 其他 小稅：房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 單選題、多選題 15 分左右 （二） 20xx 年教材變化：總的講變化不大，三部所得稅中分別有新政策 章 節(jié) 變 化 第一章 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅稅前扣除計稅工資，從20xx 年 7 月 1 日起，月扣除 1600元 三項經(jīng)費的變化 稅前扣除的公益救濟性捐贈 廣告費的稅前扣除（服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費限額比例提高至 8%） （取消 10%增長限制） 保險公司保險保障基金稅前扣除 虧損彌補 加速折舊 接受捐贈資產(chǎn)會計處理按新會計準(zhǔn)則調(diào)整 所得稅的納稅申報表 第二章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 p138 第 15 條 內(nèi)部處置資產(chǎn)有關(guān)所得稅處理 第三章 個人所得稅 年 1 月 1 日起，工資薪金月扣除額是 1600，附加減除問題 38— 承租承包的每月固定費用的扣除 第四章 土地增值稅 P238 減免稅種增加個人住宅普通出售，有征免稅的規(guī)定 第五章 印 花稅 P252 減免稅優(yōu)惠，印花稅增加了證券投資者保護基金公司、高校學(xué)生公寓租賃合同的免稅規(guī)定 第六章 房產(chǎn)稅 計稅依據(jù)，增加了不可以隨意轉(zhuǎn)移的附屬設(shè)施，計入房產(chǎn)原值，更換附屬設(shè)施時，原值如何變動以及具備房屋功能的地下建筑征稅 房產(chǎn)稅減免稅新增第 11 至第 16 條 第七章 車船使用稅 p271 車船使用稅增加 11和 12 條優(yōu)惠政策 第八章 契稅 p276 增加了對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，征收契稅 第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅 p289 新增第 2 3 3 3 34 條減免稅的規(guī)定 四、如何準(zhǔn)備稅法（ Ⅱ ）的應(yīng)試： （一）全面復(fù)習(xí)教材，準(zhǔn)確把握政策 （二）抓住重點章節(jié)，熟練操作 （三）注意比較不同稅種政策異同、不同稅種交叉 （四）加強練習(xí)，提高速度和準(zhǔn)確性 ：教材案例，歷年試題，講課舉例，考試中心 第一章 返回 本章歷年試題分數(shù)分布 單項選擇題 多項選擇題 計算題 綜合分析題 合 計 20xx 121=12 102=20 8 42=8 48 分 20xx 121=12 92=18 8 62=12 50 分 20xx 101=10 92=18 8 62=12 48 分 20xx～ 20xx 近三年，本章平均每年 49分。 本 章共十一節(jié) 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 征稅對象和納稅人 第三節(jié) 稅率 第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 38— 第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第六節(jié) 股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 第七節(jié) 合并分立業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 第八節(jié) 減免稅優(yōu)惠 第九節(jié) 會計制度與稅法的差異及調(diào)整 第十節(jié) 應(yīng)納所得稅額的計算 第十一節(jié) 申報和繳納 核心內(nèi)容： 第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 其他重點內(nèi)容：第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第六節(jié) 股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 第八節(jié) 減免稅優(yōu)惠 第九節(jié) 會計制度與稅法的 差異及調(diào)整 第十節(jié) 應(yīng)納所得稅額的計算 新增內(nèi)容有： ： （ 1）計稅工資 （ 2）三項經(jīng)費 （ 3）公益捐贈 （ 4）廣告費 第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述（了解） 一、概念 企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象征收的一種稅。 二、特點 （一）計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額 （二）應(yīng)納稅所得額計算較為復(fù)雜 （三）征稅體現(xiàn)量能負擔(dān) （四）實行按年計征，分期預(yù)繳辦法 第二 節(jié) 征稅對象和納稅人 一、征稅對象 內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他得 范圍：境內(nèi)所得、境外所得 【例題】企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，下列收入項目中屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（ ）。 38— [答疑編號 10010101：針對該題提問 ] 【答案】 A、 C 二、納稅人 （一）類型：取得應(yīng)稅所得，實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或組織。 個人獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。 （二）納稅人應(yīng)具備的條件： ，編制財務(wù)會計報表 （三）特殊納稅人 【例題】 20xx 年度北方航空公司所辦的三家股份制企業(yè)實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，正確 的稅務(wù)處理是（ ）。 [答疑編號 10010102：針對該題提問 ] 【答案】 A 第三節(jié) 稅率 一、基本規(guī)定： 33%比例稅率 二、優(yōu)惠稅率：二檔 共三種適用稅率 年應(yīng)納所得額 稅 率 3 萬元以下 18% 3～ 10 萬元 27% 10 萬元以上 33% 確定稅率時需注意的問題：先補虧，再確定稅率 【例題】某企業(yè) 20xx 年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額為 20 萬元， 20xx 年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入 625 萬元，應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計 600 萬元。該企業(yè) 20xx年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 [答疑編號 10010103：針對該題提問 ] 38— 【答案】 A 【解析】（ 62560020） 27%= （萬元） 三、西部地區(qū)優(yōu)惠稅率：符合條件按 15% 財務(wù)與會計 返回 前 言 考試的題型和分數(shù) 《財務(wù)與會計》考試的題型分為單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合 題，滿分為 140 分，其中，會計部分在 105— 110 之間，單項選擇題共 40 題，每題 1 分；多項選擇題共 30 題，五個選項，每題全對得2 分，每個選項 分；計算題，共兩題，每題 8分。綜合分析題共 2題，每題 12 分； 如何學(xué)習(xí)這門課程： ； ； ； ； 第一節(jié) 財務(wù)報告目標(biāo)、會計假設(shè)和會計基礎(chǔ) 一、財務(wù)報告目標(biāo) （一）向財務(wù)報告使用者提供決策有用信息 （二）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況 二、會計基本假設(shè) （一）會計主 體 會計主體不同于法律主體的概念，會計主體可以是一個獨立的法律主體，如企業(yè)法人；也可以不是一個獨立的法律主體，如，企業(yè)內(nèi)部的相對獨立核算單位，由多個企業(yè)法人組成的企業(yè)集團等。 會計主體規(guī)定了會計核算內(nèi)容的空間范圍。 （二）持續(xù)經(jīng)營 （三）會計分期 （四）貨幣計量 記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： 38— ，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算； 、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算； 。 如果企業(yè)存在境外經(jīng)營，即通過在境外設(shè)有子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)開展經(jīng)營活動。企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ； 營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重； 、是否可以隨時匯回； 。 【例題 1】確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設(shè)是（ ）。 [答疑編號 10070101：針對該題提問 ] 【答案】 A 三、會計基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。 第二節(jié) 財務(wù)會計要素：確認、計量和報告 一、財務(wù)會計要素及其確認 （一）資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 ： 將一項資源確認為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，并同時滿足以下 兩個條件： （ 1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （ 2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 【例題 2】下列項目中，符合資產(chǎn)定義的是（ ）。 [答疑編號 10070102：針對該題提問 ] 【答案】 A （二）負債 負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 將一項義務(wù)確認為負債，需要符合負債的定義，并同時滿足以下兩個條件： （ 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； 38— （ 2）未來流出的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量。 （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 者權(quán)益的來源 所有者權(quán)益按其來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 所有者權(quán)益的確認主要依賴于其他會計要素，尤其是資產(chǎn)和負債的確認；所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負債的計量。 （四）收入 是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 收入的確認至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)；二是經(jīng)濟利益流 入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負債的減少；三是經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠地計量。 【例題 3】下列項目中，不符合收入定義的是（ ）。 [答 疑編號 10070103：針對該題提問 ] 【答案】 D （五）費用 是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 一是與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；二是經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加；三是經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。 （六）利潤 是指企業(yè)在一定會計 期間 的經(jīng)營成果。 利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利 得和損失等。 利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額，因此，利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。 【例題 4】下 列說法中正確的是（ ）。 38— ,利得一定計入所有者權(quán)益 ,利得一定計入當(dāng)期損益 [答疑編號 10070104：針對該題提問 ] 【答案】 A 二、財務(wù)會計計量 （一）歷