【文章內(nèi)容簡介】 及保險費 3000元，支付采購中介費 2020元； (3)與 A服裝廠簽訂銷售服裝協(xié)議，規(guī)定一次收取進場費 30000元，在一年內(nèi)商廈為 A服裝廠銷售產(chǎn)品。當月零售 A服裝 31590元，向 A提供代銷清單，得到增值稅發(fā)票， 價款 20200元，增值稅 3400元； (4)與 B油煙機廠簽訂銷售協(xié)議，規(guī)定按零售額 28％收取代銷收入，當月零售油煙機 29250元，給 B家具廠提供代銷清單后，取得家具廠增值稅發(fā)票，價款 25000元，稅款 4250元，同時收取 8190元代銷收入； (5)批發(fā)部分進口高爾夫球球具，取得不含稅銷售額 202000元；銷售其他貨物，取得零售額 456300元； (6)境內(nèi)采購貨物，取得增值稅發(fā)票，價款 80000元，稅款 13600元； (7)為百姓修理手表，收取維修費 4446元。 要求按順序計算： (高爾 夫球具關稅率 12． 5％，消費稅率 10％；卷煙關稅率 25％ ) (1)當月該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅； (2)當月該公司進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅； (3)當月該公司進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅； (4)當月該公司增值稅可抵扣的進項稅； (5)當月該公司增值稅的銷項稅； (6)當月該公司經(jīng)營環(huán)節(jié)繳納的增值稅； (7)當月該公司應繳納的營業(yè)稅； (8)該公司當月應納的城建稅和教育費附加。 2．某生產(chǎn)油漆攪拌機的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) (產(chǎn)品出口企業(yè) )，主營生產(chǎn)銷售產(chǎn)品，并附營對外提供攪拌設備的設計服務 。 2020年 9月在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設立，經(jīng)營期 15年，按照原涉外企業(yè)所得稅稅率為 15％，該企業(yè) 2020年進入獲利年度，開始實施“兩免三減半”的優(yōu)惠政策， 2020年度有關經(jīng)營情況如下： (1)1— 12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入 3000萬元 (12月份占 300萬元 )、取得出口產(chǎn)品銷售收入 5000萬元 (12月份占 500萬元 )；取得與銷售無關的設計、咨詢服務收入 150萬元； (2)12月份境內(nèi)采購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款 600萬元、增值稅 102萬元；從小規(guī)模納稅人處購買零件一批，取得 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款 10萬元，增值稅 0． 6萬元；進料加工免稅進 VI料件一批，到岸價格折合人民幣100萬元，海關保稅放行； (3)12月份轉(zhuǎn)讓股票收益 70萬元；轉(zhuǎn)讓國庫券收入 30萬元； (4)全年應扣除的銷售 (經(jīng)營 )成本 7000萬元 (未含 12月份不能抵扣的增值稅，也未含營業(yè)稅 )； (5)管理費用 200萬元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費 50萬元、新技術開發(fā)費 60萬元、境內(nèi)職工的境外社會保險 10萬元；財務費用 30萬元，其中 24 萬元系經(jīng)批準向本企業(yè)職工借款 300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借 用期限半年，支付了利息費用 24萬元 (同期銀行貸款年利率為 7． 5％ )； (6)在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災區(qū)捐贈 50萬元，直接向某學校捐贈20萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出 40萬元；自然災害損失 30萬元 (另取得保險公司賠償 5萬元 )。 (注：增值稅稅率 17％，退稅率 11％。 ) 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： (1)計算 2020年應繳納的營業(yè)稅； (2)計算 2020年 12月出口貨物應退的增值稅； (3)計算 2020年繳納企業(yè)所得稅的應稅收入總額； (4)計算 2020年所得稅前應扣除的管理費用； (5)計算 2020年所得稅前應扣除的財務費用； (6)計算 2020年所得稅前應扣除的營業(yè)外支出金額； (7)計算該企業(yè)所得稅前按優(yōu)惠規(guī)定可加計扣除的金額； (8)計算該出口企業(yè) 2020年度應納稅所得額； (9)計算該出口企業(yè) 2020年度境內(nèi)應繳納的企業(yè)所得稅。 3．李某在市區(qū)投資辦了 A、 B、 c三家個人獨資企業(yè)，由于 B、 c企業(yè)核算不健全，經(jīng)稅務機關同意，李某選擇在 A企業(yè)開支投資人費用。 2020年，三家企業(yè)經(jīng)營情況如下： A企業(yè)為裝修公司，有職工 10人 ，年終決算前賬面銷售收入 2020000元，利潤一 70000元，在其利潤計算過程中的開支成本費用包括支出李某全年工資 61600元；職工年工資總額216000元，未超過規(guī)定的標準；隨工資總額按照規(guī)定比例提取了工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、職工福利費，年末有 28200元已提而尚未實際支付額；支付兒童英語班學費 2020元；娛樂招待費 20200元；．支付報刊廣告費 8000元。年終決算時發(fā)現(xiàn)漏計收入 30000元進行了賬務調(diào)整。 B企業(yè)為咨詢服務企業(yè)，因核算不健全，稅務機關對其采用核定征稅的方法，確定其成本費用支出額為 100000元，要求其按 20％的應稅所得率計算納稅。 c企業(yè)為中介服務所，因核算不健全，稅務機關對其采用核定征稅的方法，確定其年收人總額為 202000元，要求其按 15％的應稅所得率計算納稅。 要求：計算 A、 B、 c三企業(yè)應納稅額及年終匯算清繳的所得稅。 2020 年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》 考前最后六套題 (二 )參考答案及解析 一、單項選擇題 1．【答案】 A 【解析】我國現(xiàn)行實體法體系中一共有 18個稅種。 2．【答案】 B 【解析】出 VI貨物退 (免 )稅應當由設區(qū)的市、自治州以上 (含本級 )稅務機關根據(jù)審核結果按照有 關規(guī)定進行審批。 3．【答案】 c 【解析】煙葉收購金額 =10000 (1+10％ )=11000(元 )；煙葉稅應納稅額： 11000 20％=2200(元 )；準予抵扣進項稅 =(11000+2200)X 13％ =1716(元 )。 4．【答案】 A 【解析】 A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領用量抵扣； B中酒精雖然繳納消費稅，但與護膚品不屬于一個稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費稅； C中黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費稅稅款； D中小轎車改裝行為不屬于消費稅 的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費稅。 5．【答案】 B 【解析】 A應差額計稅； B應按利息全額計稅； C屬于金融機構業(yè)務往來暫不征收營業(yè)稅；D應免征營業(yè)稅。 6．【答案】 C 【解析】納稅人按照清包工方式提供裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入 (不含客戶自行采購的材料價款和設備價款 )確認計稅營業(yè)額。 該裝飾公司營業(yè)額 =5000+500+800=6300(元 )。 7．【答案】 B 【解析】 700247。 80％ X 1． 2=1050(元 )。 8．【答案】 c 【解析】為了便于 稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅。 9．【答案】 c 【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營辦公和生活用地應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額 =(0． 3+0． 1+0． 6) 1． 2=1． 2(萬元 )。 10. 【答案】 c 【解析】納稅人出租房屋，應從交付出租、出借的次月起繳納房產(chǎn)稅。 11. 【答案】 c 【解析】補繳車船稅 =300 X 8／ 12=200(元 )。 滯納天數(shù)為 224天，滯納金為 200 X 0． 5％ 0 X 224=22． 4(元 )。 12．【答案】 B ． 【解析】由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分別記載加工費、原材料金額的，原材料和加工費分別計稅再將稅額相加。其中原材料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅。 13．【答案】 c 【解析】股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權轉(zhuǎn)讓暫免征收印花稅。 14．【答案】 C 【解析】家具的最低折舊年限為 5年；建筑物最低折舊年限為 20 年；生產(chǎn)設備的最低折舊年限為 10年；電子設備的最低折舊年限 為 3年。 1 5．【答案】 c 【解析】個人為單位或他人提供擔保獲得報酬，應按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。 16．【答案】 D 【解析】適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定，處 5萬元以下罰款。 17．【答案】 c 【解析】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。 18．【答案】 B 【解析】納稅擔保人未按照前款規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期在 15日 內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局 (分局 )局長批準，稅務機關依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。 19．【答案】 A 【解析】納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以 1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以 10000元以下的罰款。 20．【答案】 D 【解析】對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議。 二、多項選擇題 1．【答案】 ABC 【解析】國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務、政策的指導和協(xié)調(diào)，對國 家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務局局長人選由地方人民政府征求國家稅務總局意見之后任免。 2．【答案】 BCD