【導(dǎo)讀】每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題。的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。1．我國(guó)現(xiàn)行實(shí)體法體系中一共有()個(gè)稅種。2．出口貨物退(免)稅應(yīng)當(dāng)由()以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。3．某納稅人收購煙葉支付給煙葉銷售者收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，并繳納了煙葉稅?？鄢脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅是()。5．下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有()。7．某煤礦的洗煤廠2020年10月生產(chǎn)洗煤1000噸，銷售了700噸。9．某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地2萬平米，其中辦公占地0．3萬平米，萬平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1．2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使。2020年，該納稅人未繳納車船稅，2020年1月10日上交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)被要求補(bǔ)繳車船稅。罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以()以下的罰款。6．經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，應(yīng)()。

　　

【正文】 數(shù) 1375， 年薪個(gè)人所得稅 =450000 25％一 1375=111125(元 ) 合計(jì)納稅： 1225+111125=112350(元 ) (2)丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù) 折合月工資 2020 31=62020(元 ) 當(dāng)月應(yīng)納稅額 =[(62020— 4800) 30％一 3375] 22／ 31=13785 22／ 31=9782． 9 (元 ) (3)錢某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅 =(4000— 1600) 15％一 125=235(元 ) 退休 人員再任職收入按照工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，退休工資免稅。 (4)孫某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅 。應(yīng)納稅所得額 =5000 (1— 20％ )／ 84％ =4761． 9(元 ) 應(yīng)納稅額 =4761． 9 20％ =952． 38(元 ) (5)李某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅 =(6000— 2020) 15％一 125=475(元 ) 承諾取得股票期權(quán)未行權(quán)不計(jì)稅。 (6)周某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅 8005元 工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅 =(9000— 2020— 2800) 15％一 125=505(元 ) 行權(quán)收入也要按照工資薪金計(jì)稅： 應(yīng)納稅所得額 =30000 (3— 1)=60000(元 ) 應(yīng)單獨(dú)計(jì)算稅額 =(60000／ 12 15％一 125) 12=7500(元 ) 周某當(dāng)月共納個(gè)人所得稅 =505+7500=8005(元 ) 港澳同胞在扣減生計(jì)費(fèi)時(shí)要減除附加減除費(fèi)用，行權(quán)收入在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)按照工作 期間月份數(shù)，其工作期間長(zhǎng)于 12個(gè)月的，按照 12個(gè)月來計(jì)稅。 五、綜合題 1．【答案】 本題涉及關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。 (1)高爾夫球球具完稅價(jià)格 =(100000+2020+6000)=108000(元 ) 進(jìn)口高爾夫球 球具的關(guān)稅 =108000 X 12． 5％ =13500(元 ) 進(jìn)口卷煙完稅價(jià)格 =(70000+3000+2020)=75000(元 ) 進(jìn)口卷煙的關(guān)稅 m75000 25％ =18750(元 ) 、 ， 當(dāng)月該公司進(jìn) El環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅 =13500+18750=32250(元 ) (2)高爾夫球球具進(jìn) 1： 3消費(fèi)稅 =(108000+13500)247。 (1— 10％ )X 10％ =135000 X 10％ =13500(元 )‘ 卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅先計(jì)算適用稅率： (75000+18750+150 X 10箱 )247。 (1— 30％ )247。 (10標(biāo)準(zhǔn)箱 X 250標(biāo)準(zhǔn)條／箱 )=54． 43 元／條 50元／條 適用 45％比例稅率 卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅 =(75000+18750+150 10箱 )247。 (1— 45％ )X 45％ +150 X 10箱 = 77931． 82+1500=79431． 82(元 ) 當(dāng)月該公司進(jìn) VI環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅 =13500+79431． 82=92931． 82(元 ) (3)高爾夫球球具進(jìn)口增值稅 =(108000+13500)247。 (1— 10％ ) 17％ =135000 X 17％ =22950(元 ) 卷煙進(jìn)口增值稅 =(75000+18750+150 X 10箱 )247。 (1— 45％ ) 17％ =29440． 91 (元 ) 當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅 =22950+29440． 91=52390． 91(元 ) (4)當(dāng)月該公司可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 =52390． 91+3400+[4250— 8190247。 (1+17％ ) 17％ ]+13600=72450． 91(元 ) 、 (5)當(dāng)月該公司增值稅的銷項(xiàng)稅 =[31590247。 (1+17％ )+29250247。 (1+17％ )+ 202000+456300247。 (1+17％ )+4446247。 (1+17％ )] 17％ =(27000+25000+202000 +390000+3800)X 17％ =645800 X 17％ =109786(元 ) (6)當(dāng)月該公司經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)繳納的增值稅 109786— 72450． 91=37335． 09(元 ) (7)當(dāng)月該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =進(jìn)場(chǎng)費(fèi) 30000 X 5％ =1500(元 ) (8)該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加 =(37335． 09+1500) (7％ +3％ )= 3883． 51(元 ) 應(yīng)納的城建稅 =(37335． 09+1500)X7％ =2718． 46(元 )． 應(yīng)納的教育費(fèi)附加 =(37335． 09+1500)X 3％ =1165． 05(元 ) 2．【答案】 (1)2020年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =150 X 5％ =7． 5(萬元 ) (2)2020年 12月出口貨物應(yīng)退的增值稅 ①當(dāng)期免抵退稅不得抵扣稅額 =500 X(17％一 11％ )一 100 X(17％一 11％ )=24(萬元 ) ②當(dāng)期應(yīng)納稅額 =300 X 17％一 (102+0． 6— 24)=一 27． 6(萬元 ) ③當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅額 =500 X 11％一 100 X 11％ =44(萬元 ) ④由于 27． 6萬元 44萬元， 12 月份出口貨物應(yīng)退增值稅 =27． 6(萬元 ) (3)2020年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額 3000+5000+150+70+30=8250(萬元 ) (4)2020年所得稅前應(yīng)扣除的管理費(fèi)用 ①業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 標(biāo)準(zhǔn)： 50 60％ =30(萬元 )；限額： (3000+5000+150)x 5％ o=40． 75(萬元 ) 比較擇其小者扣除，稅前可扣除招待費(fèi) 30萬元，招待費(fèi)超支 20萬元。 ②境內(nèi)職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)不得扣 除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10萬元。 2020年所得稅前應(yīng)扣除的管理費(fèi)用 =200— 20— 10=170(萬元 ) (5)2020年所得稅前應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息可開支金額 =300 X7． 5％ X 50％ =11． 25(萬元 ) 利息超支 24— 1 1． 25=12． 75(萬元 ) 2020年所得稅前應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用： 30— 12． 75=17． 25(萬元 ) (6)2020年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額 =50+30— 5=75(萬元 ) (7)計(jì)算該企業(yè)所得稅前按優(yōu)惠規(guī)定可加計(jì)扣除的金額 新技術(shù)開發(fā)費(fèi)加扣 費(fèi)用 60 50％ =30(萬元 ) (8)計(jì)算該出口企業(yè) 2020年度應(yīng)納稅所得額 注意：不能抵扣的增值稅 24萬元應(yīng)加大銷售成本，從而減少計(jì)稅所得。 8250— 7000— 7． 5— 24— 170— 17． 25— 75— 30=926． 25(萬元 ) (9)計(jì)算該出口企業(yè) 2020年度境內(nèi)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 926． 25 X 18％ 50％ =83． 36(萬元 ) 該企業(yè) 2020使用過渡期的 18％的稅率，并繼續(xù)執(zhí)行“兩免三減半”的減半政策。 3．【答案】 本題涉及個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育 費(fèi)附加 (1)投資經(jīng)營(yíng) A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額 ①調(diào)整收入補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅 =30000 X 3％ =900(元 ) 補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加 =900 X(7％ +3％ )=90(元 ) ②張某工資不得稅前扣除，只能扣除生計(jì)費(fèi)，則計(jì)稅調(diào)增金額為 61600一 (1600 X 2+ 2020 X 10)=38400(元 ) ③職工三項(xiàng)費(fèi)用提而未用應(yīng)調(diào)增所得 28200元 ④兒童英語班學(xué)費(fèi) 2020元屬于生活費(fèi)用，不能稅前扣除 ⑤招待費(fèi)超支調(diào)增金額為 20200一 (2020000+30000) 5％ o=20200— 10150=9850(元 ) ⑥廣告費(fèi)未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)可以據(jù)實(shí)列支 ⑦應(yīng)納稅所得額 =一 70000+30000— 900— 90+38400+28200+2020+9850=37460(元 ) 投資經(jīng)營(yíng) A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅 =37460 X 30％一 4250=6988(元 ) (2)投資經(jīng)營(yíng) B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額 應(yīng)納稅所得額 =100000247。 (1— 20％ )X 20％ =25000(元 ) 投資經(jīng)營(yíng) B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅 =25000 20％一 1250=3750(元 ) (3)投資經(jīng)營(yíng) c企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額 應(yīng)納稅所得 額 =202000 15％ =30000(元 ) 投資經(jīng)營(yíng) C企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅 =30000 20％一 1250=4750(元 ) (4)年終匯算清繳的所得稅 ①匯總應(yīng)納稅所得額 =37460+25000+30000=92460(元 ) ②匯總應(yīng)納稅額 =92460 35％一 6750=25611(元 ) ③ A企業(yè)應(yīng)納稅額 =25611 37460／ 92460=10376． 25(元 ) A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅 =10376． 25— 6988=3388． 25(元 ) ④ B企業(yè)應(yīng)納稅額 =25611 25000／ 92460=6924． 89(元 ) B企業(yè) 應(yīng)補(bǔ)稅 =6924． 89— 3750=3174． 89(元 ) ⑤ c企業(yè)應(yīng)納稅額 =25611 30000／ 92460=8309． 86(元 ) C企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅 =8309． 86— 4750=3559． 86(元 )