20xx年注會稅法考試真題及答案(編輯修改稿)
2025-08-31 23:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 員居住，年租金5萬元，計算其本年應繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設鐘老師利用舊居為事務所提供倉儲保管服務，年保管費5萬元，計算其本年應繳納的房產(chǎn)稅。【答案】（1）進口應納增值稅=20（1+25%）247。（15%）17%=（萬元）（2）進口應納車購稅=20（1+25%）247。（15%）10%=（萬元）（3）無償使用應納房產(chǎn)稅=20（130%）%==（萬元）（4）出租應納房產(chǎn)稅=54%=（萬元）（5）提供倉儲保管服務應納的房產(chǎn)稅=512%=（萬元）第二種答案：提供倉儲保管服務應納的房產(chǎn)稅=54%=（萬元）【解析】財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知財稅〔2008〕24號 ... 支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策（一）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。（二）對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！咎崾尽坑捎诎葱碌恼呱鲜鲱}目要按4%的優(yōu)惠稅率征稅，但是與教材政策沖突（教材只有用于居住的才按4%），很有可能這兩個答案都是正確的答案。4．中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2011年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人二書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務機關確認，所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓班講課兩天，取得講課費3萬元。(4)當月轉讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5 320．56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎獲得l 000元獎金。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅。(2)計算長篇小說手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅。(3)計算書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅。(4)計算講課費收入應繳納的個人所得稅。(5)計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅。(6)計算發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅=（3500070000）20%=56000（元）（2）長篇小說手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000（120%）20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=（350000200000）20%=30000（元）（4）講課費收入應繳納的個人所得稅=30000（120%）30%2000=5200（元）（5）個人銷售股票凈盈利應繳納的個人所得稅為0。取得的股票紅利應繳納的個人所得稅=200020%50%=200（元）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅=200（元）。（6）發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅=100020%=200（元）。四、綜合題(本題型共3小題。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為l 8分。第2小題l4分，第3小題l4分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公川品、酒及食品等。2011年7月，該商場的財務總監(jiān)張先生向其常年稅務顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務問題征詢稅務意見。相關業(yè)務如下： (1)本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100 000元；運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費10 000元、裝卸費2 000元，并取得運費發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60％用于商場內(nèi)的餐飲中心，40％用于對外銷售。 (2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進的某批洗衣機的欠款，所欠款項價稅合計234 000元。該批金銀首飾的成本為l40 000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為l90 000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220 000元。 (3)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有。百貨商場的賬務處理為：借：其他應付款——押金 、l0 000 貸：其他業(yè)務收入 l0 000 (4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117 000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進行結算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15 300元。 (5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿l 000元者贈送價值200元的商品(購進價為l50元)；方案三是，購物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25％，即銷售1 000元的商品，其購進價為750元。)要求：根據(jù)上述相關業(yè)務，假定您為常年稅務顧問，請按序號回答下列問題，如有計算， 每問需計算出合計數(shù)。(1)針對業(yè)務(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。(2)針對業(yè)務(2)，指出百貨商場是否需要計算繳納增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應交稅金。(3)針對業(yè)務(3)，判斷百貨商場賬務處理和相關稅務處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對業(yè)務(4)，計算百貨商場應繳納的增值稅。(5)針對業(yè)務(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1 000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設稅、教育費附加及個人所得稅)【答案】（1）可抵扣的增值稅進項稅額=（10000013%+100007%）40%=5480（元）（2）百貨商場需要計算繳納增值稅或消費稅應交的增值稅=1
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