【文章內(nèi)容簡介】 600萬美元，經(jīng)營期限為 15年。企業(yè)設(shè)有餐飲、客運(yùn)、娛樂等部門。外資企 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁 共 38 頁 業(yè)于 20xx 年投資注冊并開始從事營業(yè)，當(dāng)年獲利。 20xx 年的經(jīng)營情況如下： （ 1）餐飲業(yè)收入 200萬元、客房業(yè)務(wù)收入 500萬元、客運(yùn)業(yè)務(wù)收入 80萬元、娛樂業(yè)務(wù)收入 150萬元； （ 2）各 項(xiàng)營業(yè)成本共計(jì) 540萬元，營業(yè)費(fèi)用 360萬元； （ 3）在營業(yè)費(fèi)用中支付資金利息 20萬元 (借款 150萬元用于購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，同期銀行貸款利率為 10%)，支付交際應(yīng)酬費(fèi)，支付非廣告性質(zhì)贊助支出 10萬元； （ 4）企業(yè)營業(yè)外收入 150萬元（含兼營投資業(yè)務(wù)的投資收益 20萬元），營業(yè)外支出 120萬元； （ 5）在營業(yè)外支出中列支直接捐贈(zèng)給某廠商的款項(xiàng) 25萬元，文化管理部門的罰款 10萬元，兼營投資業(yè)務(wù)的投資損失 30萬元； （ 6）當(dāng)?shù)睾硕▕蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 20%，免征地方所 得稅。 要求： 計(jì)算當(dāng)年外資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 五、綜合題 (本題型共 4 題，第 2 題每題 7 分，第 4 題每題 8 分。本題型共 30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁 共 38 頁 到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 ) ， 20xx年 5月和 6 月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1） 5 月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額 289萬元。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額 51萬，查驗(yàn)入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)其中 20%部分在運(yùn)輸 途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額 ，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 20萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 600萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用 36萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物離岸價(jià) 1000萬元。 （ 2） 6 月份：免稅（免增值稅）進(jìn)口材料一批，國外購入價(jià)格 600萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用共計(jì) 100萬元（適用進(jìn)口關(guān)稅稅率 20%）。出口貨物銷售離岸價(jià)1200 萬元；內(nèi)銷貨物 600 件， 開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物 200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 要求： （ 1）計(jì)算企業(yè) 20xx年 6 月份應(yīng)納的增值稅； （ 2）計(jì)算企業(yè) 20xx年 6 月份應(yīng)退的增值稅； 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 19 頁 共 38 頁 （ 3）計(jì)算企業(yè) 20xx年 6 月份的免抵稅額。 （適用的增值稅稅率 17%，退稅率 15%。所有進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并按規(guī)定申報(bào)抵扣。） B 國貨物過高的關(guān)稅，某市中外合資經(jīng)營企業(yè)與境外 A 國某公司簽定一項(xiàng)購銷協(xié)議，由該公司從 B 國進(jìn)口化妝品，并以進(jìn)行過加工的名義銷售給中外合資經(jīng)營企業(yè)，合資企業(yè)將其進(jìn)一步加工后在國內(nèi)銷售。 20xx年 8 月，境外 A 國公司從 B 國進(jìn)口了一批化妝品，化妝品進(jìn)口成本為 80萬元，加工后售與境內(nèi)中外合資經(jīng)營企業(yè)的成交價(jià)格為 100萬元?；瘖y品報(bào)關(guān)到岸后，中外合資企業(yè)申報(bào)的完稅價(jià)格為110萬元。經(jīng)海關(guān)審查，中外合資企業(yè)申報(bào)的完稅價(jià)格未包括運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn) 費(fèi)，中外合資企業(yè)解釋說進(jìn)口化妝品的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)無法確定因此未申報(bào)。海關(guān)對此依法調(diào)整征稅后對進(jìn)口化妝品予以放行。化妝品運(yùn)抵企業(yè)所在地并驗(yàn)收入庫，企業(yè)支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用 2 萬元。該批進(jìn)口化妝品的 80%部分經(jīng)過進(jìn)一步加工后全部予以銷售完畢，取得不含稅銷售額 230萬元。 根據(jù)海關(guān)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口原產(chǎn)地為 A 國的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%；進(jìn)口原產(chǎn)地為 B 國的化妝品，進(jìn)口之日適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 30%；化妝品進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率為進(jìn)口貨價(jià)的 5%；化妝品國內(nèi)消費(fèi)稅稅率為 30%；企業(yè)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 余額為 萬元。境內(nèi)所有購銷均有合法憑證，有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證也均已認(rèn)證并按規(guī)定申報(bào)抵扣。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 20 頁 共 38 頁 要求： （ 1）計(jì)算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的關(guān)稅； （ 2）計(jì)算中外合資企業(yè)應(yīng)該繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅； （ 3）計(jì)算中外合資企業(yè)國內(nèi)銷售化妝品應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅和增值稅。 ，自 1999 年開業(yè)后的經(jīng)營情況如下： （ 1）企業(yè)在 20xx年因投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策范圍的技術(shù)改造項(xiàng)目而購買了一項(xiàng)國產(chǎn)設(shè)備 100萬元。 （ 2） 20xx 年，企業(yè)核算的應(yīng)納稅所得額為 120 萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在成本、費(fèi)用及營業(yè)外支出中列支了以下支出： ①工資 300萬元及按工資計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； ②支付給總機(jī)構(gòu)的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 10萬元； ③直接捐贈(zèng)給某希望小學(xué)的捐贈(zèng)支出 50萬元。 企業(yè)核定的職工人數(shù)為 250人，月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800元。 要 求： （ 1）計(jì)算企業(yè) 1999～ 20xx 年共應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 21 頁 共 38 頁 （ 2）計(jì)算企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 ，每月月薪 1500 元，另外因工作需要每月獲得公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入 1000元。 20xx 年 3 月，該國營企業(yè)改制，由企業(yè)職工出資將企業(yè)資產(chǎn)買斷，并將企業(yè)資產(chǎn)以擁有所有權(quán)的方式量化到出資個(gè)人。從 3 月份開始，所有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與職工不再發(fā)放工資，憑分到的量化資產(chǎn)按月進(jìn)行分紅。張某出資 10萬元取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)價(jià)值 30萬元， 3 月～ 5 月每月分得紅利 20xx元。 6 月份，張某應(yīng)急需使用資金，將其擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)以 25萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給企業(yè)另一職工，有關(guān)的合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用為 5000 元。同月，張某與企業(yè)解除了勞動(dòng)合同，為此，獲得企業(yè)給予的一次性補(bǔ)償收入 23000元。張某解除勞動(dòng)合同后注冊了一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，采取核定征收方式繳納所得稅，并核定適用的應(yīng)稅所得率為 10%。企業(yè)自 7 月 1 日開始生產(chǎn)、經(jīng)營，因 會(huì)計(jì) 核算不健全，無法查明其收入總額 。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定，企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營開始至 20xx年底，共發(fā)生的成本費(fèi)用支出為 90萬元。 （當(dāng)?shù)匾?guī)定的公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 500元，當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資為 8000元。） 要求： 請逐項(xiàng)計(jì)算 20xx年張某取得的各項(xiàng)所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅額。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 22 頁 共 38 頁 參考答案 模擬試卷四 一、單項(xiàng)選擇題 [解析 ]增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 [解析 ]從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。所以： 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 247。（ 1＋ 17%） 30%＝ （萬元）。 [解析 ]參見教材 123頁。 [解析 ]資源稅的納稅人以 1 個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。 [解析 ]：根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的 30%。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 23 頁 共 38 頁 [解析 ]：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的車船，如果能 夠明確劃分清楚是完全自用的，免征車船使用稅。 [解析 ]：對企業(yè)記載資金的賬簿一次貼花數(shù)額較大，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可允許 3 年內(nèi)分次貼足印花；經(jīng)營期不足 3 年的企業(yè)，應(yīng)在經(jīng)營期內(nèi)貼足印花。 [解析 ]：扣除項(xiàng)目金額＝ 20 70%＋ 2＝ 16（萬元） 增值額＝ 24－ 16＝ 8（萬元） 8247。 16＝ 50%，所以，稅率為 30%。 由于已住滿 4 年，可以減半征稅，因此： 土地增值稅＝ 8 30% 50%＝ （萬元） [解析 ]土地使用權(quán)交換、房屋 交換，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。由于王某要支付差價(jià) 20萬元，所以，王某應(yīng)繳納契稅＝（ 70－ 50） 4%＝ （萬元）。 [解析 ]參見教材 152頁。 [解析 ]企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起 5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。