【文章內(nèi)容簡介】 00(元 ) 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝ 2040000－ 1100500＝ 939500(元 ) [要求 ] (1)請依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該廠當(dāng)月增值稅稅額計算是否正確？如有錯誤請指出錯在何處？ (2)正確計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費稅。 (3)對該廠的行為應(yīng)該如何處理？ (小汽車適用稅率 5%)。 20xx 年， 20xx 年發(fā)生如下業(yè) 務(wù)： (1)20xx 年實收資本比 20xx 年增加 4000 萬元。 (2)20xx 年擁有土地 85000 平方米，其中幼兒園占地 1600 平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地 20xx 平方米，企業(yè)外部綠化占地 3400 平方米。 (3)20xx 年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值 5000 萬元， 7 月 1 日起企業(yè)將原值 1000 萬元、占地面積 4000 平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物 (簽訂了租賃合同 )，租期 1 年，每月租金收入 10 萬元， 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 17 頁 共 37 頁 20xx 年共收取 60 萬元； 8 月 10 日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值 500 萬元。 (4)20xx 年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入 11000 萬元，其中含預(yù)收 20xx 年度電話費 20xx 萬元。 (屬于主營業(yè)務(wù)收入 ) (5)銷售有價電話卡面值 1000 萬元，給予客戶 10%的折讓，至20xx 年底，有 80%的電話卡已到服務(wù)期，尚有 20%的電話卡未到期。(屬于主營業(yè)務(wù)收入 ) (6)當(dāng)年出租固定資產(chǎn) (除出租倉庫以外 )取得租金收入 380 萬元(簽訂了租賃合同，全部是當(dāng)年的租金收入 )。 (7)當(dāng)年各項經(jīng)營成本及期間費用支出 6000 萬元 (不含應(yīng)繳納的各項稅金 )，其中支付工資總額 1500 萬元，按工資總 額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費 30 萬元 (未取得工會專用撥繳款收據(jù) )、職工福利費 210 萬元、職工教育經(jīng)費 萬元 (該電信企業(yè)有職工 1000人，當(dāng)?shù)卣?guī)定：計稅工資可以按照國家規(guī)定的最高扣除限額標(biāo)準(zhǔn)扣除 )，支付業(yè)務(wù)招待費 200 萬元，廣告費 1000 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 100 萬元。 (8)用于職工宿舍建造支出 500 萬元。 請計算該公司應(yīng)繳納的各項稅款。 (城鎮(zhèn)土地使用稅 5 元 /平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例 20%)。 3.(1)張三 (內(nèi)籍個人 )于 20xx 年 10 月在某市區(qū)內(nèi)以 40 萬元購買普通住宅一 套， 20xx 年 1 月 1 日，張三與李四簽訂一份租賃合同，將此住宅租給李四，租期 6 個月，每月租金 20xx 元 (市場價 )，按月 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 18 頁 共 37 頁 交租金。 20xx 年 6 月 30 日，租賃期滿，張三有意轉(zhuǎn)讓此住宅，李四得知此消息后有意買下，雙方經(jīng)協(xié)商，于 7 月 1 日簽訂了買賣合同，合同規(guī)定：以 50 萬元的價格成交。 (2)張三于 20xx 年 12 月份工資 600 元， 12 月 31 日又一次性領(lǐng)取年終獎金 72200 元。 根據(jù)以上資料： (1)請計算二人在此住宅租賃及買賣過程中應(yīng)繳納的各項稅費。(如計算時涉及浮動稅率，按稅法規(guī)定的最高稅率計算 ) (2)請計算張三取得該筆年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。 20xx 注會稅法模擬試題 參考答案 一 .單項選擇題 1.[答案 ]D [解析 ]某廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資免征增值稅，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照 4%的征收率減半征收。 247。 (1+4%) 4% 50%＝ (萬元 ) 2.[答案 ]D [解析 ]對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的 ,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時 ,應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚 未使用的 ,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時 ,應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 37 頁 分。 3.[答案 ]C [解析 ]無同類商品售價時按組成計稅價格計算代收代繳的消費稅。 代收代繳的消費稅＝ (180247。 +247。 )247。 (125%)25%+20 20xx 247。 10000＝ (萬元 ) 4.[答案 ]D [解析 ]計算營業(yè)稅時，應(yīng)以收費總額減去在境內(nèi)支付給其他單位的費用，以及支付給境外接團(tuán)的旅游企業(yè)的費用的余額為計稅依據(jù)。100 (500020xx－ 1800) 5%＝ 6000(元 ) 5.[答案 ]C [解析 ] 應(yīng)交增值稅 100 萬元 應(yīng)交城建稅＝ 100 5%＝ 5(萬元 ) 滯納金＝ (100＋ 5) ‰ 20＝ (萬元 ) 合計＝ 100＋ 5＋ ＝ (萬元 ) 6.[答案 ]A [解析 ]應(yīng)納關(guān)稅＝ (3＋ 5＋ ＋ ) 10%＝ 1(萬元 ) 7.[答案 ]A [解析 ]出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值稅，滿 3 年未滿 5 年的減半征收，未滿 3 年的按規(guī)定征收。 增 值額＝ 52－ 30－ 2＝ 20(萬元 ) 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 37 頁 增值率＝ 20247。 32 100%＝ %，所以適用 40%的稅率和 5%的速算扣除系數(shù)。 應(yīng)繳納的土地增值稅＝ (20 40%－ 32 5%) 50%＝ (萬元 ) 8.[答案 ]A [解析 ]房產(chǎn)稅＝ (10000+500) (120%) %＝ (萬元 ) 9.[答案 ]C [解析 ]運費單據(jù)作為合同性質(zhì)的憑證應(yīng)按所列金額貼花，未分別核算的，從高計算貼花。 100000 ‰＝ 50(元 ) 10.[答案 ]C [解析 ]10 輛 5 噸 50 元 /噸＋ 6 輛 5 噸 50 元 /噸 70%+5 輛 (100 元 50%+1 噸 50 元 /噸 ) 6 月 /12 月＝ 2500＋ 1050＋ 250＝3800 元。 11.[答案 ]C [解析 ]100－ 30－ 40＝ (萬元 ) 12.[答案 ]D [解析 ]納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本 50%，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 13.[答案 ]B [解析 ]可以作為費用列支的 傭金和手續(xù)費不得超過 10%，即： 400 10%＝ 40(萬元 ) 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 21 頁 共 37 頁 應(yīng)納稅所得額＝ 400－ 200－ 40＝ 160(萬元 ) 14.[答案 ]A [解析 ]應(yīng)納稅所得額＝ 100000 (120%)＝ 80000(元 ) 公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除限額＝ 80000 30%＝ 24000(元 ) 應(yīng)納稅額＝ (80000－ 24000) 20% (130%)＝ 7840(元 ) 15.[答案 ]D [解析 ]納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳 納稅款，但最長不得超過 3 個月，同一筆稅款不得滾動審批。 二 .多項選擇題 1.[答案 ]ABCD [解析 ]稅收法律關(guān)系主體包括征納雙方。 2.[答案 ]BCD [解析 ]商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返回收入不得開具增值稅專用發(fā)票，所以供貨方不能抵扣。 3.[答案 ]ABCD [解析 ]用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品應(yīng)按最高價格，其余價格應(yīng)換算成不含稅價格。 4.[答案 ]ACD [解析 ]軍隊空余房產(chǎn)自 20xx 年 8 月 1 日起取得的租金收入免營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。 5.[答案 ]BC 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 22 頁 共 37 頁 [解析 ]城建稅以“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而征收的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù)。 6.[答案 ]BCD [解析 ]買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金是買方向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用，不記入進(jìn)口貨物的完稅價格。 7.[答案 ]BC [解析 ]分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅；代扣代繳資源稅，以支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天繳納資源稅。 8.[答案 ]ABCD [解析 ]參見教材 203 頁。 9.[答案 ]ABD [解析 ]居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。 [答案 ]ABC [解析 ]權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。 11.[答案 ]ACD [解析 ]只有 B 選項涉及土地、房屋權(quán)屬變更，應(yīng)繳納契稅，其余三項均為免稅或不征稅項目。 12.[答案 ]ABC [解析 ]電信企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以按主營業(yè)務(wù)收入的%在企業(yè)所得稅前合并扣除，工業(yè)企業(yè)沒有此項規(guī)定。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 23 頁 共 37 頁 13.[答案 ]ABC [解析 ]從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的 外商投資企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額 (不包括銀行間拆借 )，或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)盈利或虧損均可按規(guī)定計提。但以財產(chǎn)作抵押的貸款不計提壞賬準(zhǔn)備。 14.[答案 ]ABCD [解析 ]納稅人有下列