會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制調(diào)查報(bào)告(最新整理by阿拉蕾)(編輯修改稿)
2024-12-05 09:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 系統(tǒng)中自動(dòng)生成，出納負(fù)責(zé)管理； ② 專(zhuān)用收據(jù)由銷(xiāo)售部門(mén)和出納向檔案會(huì)計(jì)領(lǐng)用，檔案會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管未用和已用完收據(jù)。銷(xiāo)售部門(mén)在收到現(xiàn)金后，憑收據(jù)向財(cái)務(wù)部門(mén)繳款，銷(xiāo)售部用完全本收據(jù)后繳銷(xiāo)并領(lǐng)用新的全本收據(jù)。出納 自用的收據(jù)以實(shí)際收到現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填開(kāi)，經(jīng)財(cái)務(wù)主任同意，有填開(kāi)無(wú)真實(shí)現(xiàn)金收入的收據(jù)。出納用完全本收據(jù)后檔案會(huì)計(jì)繳 銷(xiāo)并領(lǐng)用新的全本收據(jù)； ③ 為出納配備了專(zhuān)用保險(xiǎn)柜，公司現(xiàn)金存放較為安全； ④ 在建設(shè)銀行開(kāi)設(shè)了基本存款賬戶(hù)，在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)了一般存款賬戶(hù)，預(yù)留印鑒均 為總經(jīng)理名章、財(cái)務(wù)主任名章和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，由出納保管所有預(yù)留印鑒； ⑤ 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票均由出納保管，作廢支票均能在票面注明后妥善保 管； ⑥ 內(nèi)部人員出差借款，必須先到財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取“借款憑證”，將借款事由、借款金額填寫(xiě)清楚后，經(jīng)財(cái)務(wù)部主任、公司總經(jīng)理審批后，才能在財(cái) 務(wù)部辦理借款。出差人員返回公司后，按規(guī)定一周內(nèi)須到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)結(jié)欠金額當(dāng)即向財(cái)務(wù)部交清，凡未交清欠款或一周內(nèi)無(wú)其他原因未辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)的，公司財(cái)務(wù)部沒(méi)有任何處罰措施，只是每月由主管往來(lái)的會(huì)計(jì)催促其還款。造成有人借款長(zhǎng)達(dá)兩年不還的 現(xiàn)象； ⑦ 貨幣資金的支付主要經(jīng)過(guò)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主任簽字批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)審核后做賬三道審批環(huán)節(jié) 。 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的 問(wèn)題 ： 7 ① 公司不能實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理； ② 銀行收入支出記錄不正確或計(jì)入不當(dāng)期間； ③ 職權(quán)的不當(dāng)下放會(huì)引起職權(quán)的濫用，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失；職權(quán)的過(guò)度集中會(huì)導(dǎo)致辦事效率下降；職權(quán)分工不明確導(dǎo)致追究責(zé)任困難； ④ 公司預(yù)留銀行印鑒均有出納保管，增加了支票被不正當(dāng)使用的風(fēng)險(xiǎn)； ⑤ 公司缺少對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度的規(guī)定； ⑥ 公司財(cái)務(wù)部對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不重視。 圖 1 為華天電力公司貨幣資金支付流程圖。 （ 2）采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的情況及存在的問(wèn)題 采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的 情況 ： ① 物資購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)由使用部門(mén)提出，比如生產(chǎn)原料的購(gòu)買(mǎi)由下屬各廠(chǎng)自行決定； ② 貨物采購(gòu)到公司后由各 部門(mén)保管人員辦理驗(yàn)收、保管，填制入庫(kù)單，采購(gòu)員和保管員簽字。入庫(kù)單由物資采購(gòu)部向財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)入賬時(shí)宜。 采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的 問(wèn)題 ： 在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中，發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較大，各部門(mén)決定采購(gòu)什么或者是否采購(gòu)，都沒(méi)有有效的內(nèi)部控制制度來(lái)防止并發(fā)現(xiàn)可能的重大差錯(cuò)和違法違規(guī)行為，很難降低由于采購(gòu)和付款循環(huán)業(yè)務(wù)而造成的經(jīng)計(jì)算式以及會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤的情況。 （ 3）銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的情況及存在的問(wèn)題 報(bào)銷(xiāo)人員填制報(bào)銷(xiāo)單或者其他支付憑證并附原始憑證 總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主任審批簽字 會(huì)計(jì)審核后填制記賬憑證 出納根據(jù)
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