增值稅課時ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-25 22:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。 五、增值稅計算 （ 一）銷項稅額 銷項稅額的計算公式 銷項稅額 = 銷售額 稅率 五、增值稅計算 （ 一）銷項稅額 銷售額的確定 銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用 含稅銷售額的換算 銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用 ?換算原因 ?一般納稅人將貨物出售給消費者 ， 使用單位或小規(guī)模納稅人 ， 只能開普通發(fā)票 ?小規(guī)模納稅人也只能向購買者開具普通發(fā)票 ?換算公式 稅 銷 額稅 銷 額 稅 稅不 含 售含 售 = ( 1 + 增 值 率 或 征 收 率 )五、增值稅計算 （一）銷項稅額 不同銷售方式情況下銷售額的確定 (1)折扣方式銷售 (2)以舊換新： ?按新貨物售價計稅； ?收回的舊貨不允許沖減新貨物的銷售額進項稅； ?收回的舊貨不允許做進項稅抵扣 (3)以物易物：視同正常購銷 (4)包裝物押金： 從 1995年 6月 1日起 ， 對銷售除啤酒 、 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金 ，無論是否返還以及會計上如何核算 ， 均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅 。 對銷售啤酒 、 黃酒所收取的押金 ， 按上述一般押金的規(guī)定處理 。 (5)視同銷售 ① 有同類貨物銷售額：按最近期 ， 如價格高低不一 ， 按平均售價計稅； ② 無同類貨物銷售額：按組成計稅價格計稅 。組成計稅價格＝ (成本＋利潤 )247。 (１－消費稅稅率 ) 注意 ， 不征消費稅：組成計稅價格＝成本＋利潤＝成本 (１＋成本利潤率 )；成本利潤率為 10％ ， 又征消費稅： 組成計 稅價格＝ (成本＋利潤 )247。 (１－消費稅稅率 )；成本利潤率按照消費稅稅法規(guī)定 幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 (一 )兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 是指納稅人銷售不同稅率的貨物，或者既銷售應(yīng)稅產(chǎn)品又提供應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)當(dāng)分別核不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。末分別核算銷售額的，一律從高稅率。 （ 二 ） 混合銷售行為的銷售額 一項銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅行為又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 對混合銷售行為的稅務(wù)處理方法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物應(yīng)當(dāng)征收增值稅：其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 (三 )兼 營 非 應(yīng)稅勞務(wù) 兼 營 非 應(yīng)稅勞務(wù) 是指增 值稅納稅 人在 從 事 應(yīng)稅貨物 銷 售或供 應(yīng)稅勞務(wù) 的同 時 ， 還從 事非 應(yīng)稅勞務(wù) 個稅種 范 圍 的 （ 1）能分 別 核算的：分 別計稅 ； （ 2）不能分 別 核算： 稅 率 從 高 個稅種 范 圍 的 （ 1）能分 別 核算的：分 別計稅 ； （ 2）不能分 別 核算： 統(tǒng) 一征收增 值稅 五、增值稅計算 （ 二）進項稅額 進項稅額 納稅
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