【文章內(nèi)容簡介】 　　　　六、“小金庫”案例　　　?。ㄊ杖氩蝗胭~，盤點現(xiàn)金庫發(fā)現(xiàn)“小金庫”）5400多萬元。　　　　2．某廳計算機中心（虛開低值易耗品、計算機配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬元?！　　　?．某廳工會（利用工會銀行賬戶，設(shè)置“小金庫”）200多萬元?！　　　?．某黨校（對外辦學(xué)收入不入賬，設(shè)置“小金庫”）680多萬元?！　　　?．某教育事業(yè)單位（規(guī)避政府采購，采購教學(xué)儀器設(shè)備，收取回扣設(shè)置“小金庫”）1100萬元。　　　　6．某縣林業(yè)局（虛開工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫”）500萬元?！　　　?．農(nóng)水局開設(shè)多個銀行賬戶，收取返還的財政專項資金私設(shè)“小金庫”1400萬元?！　　　　　?查處 “小金庫”的基本方法 于贊軍 20090709 湖北省襄樊審計局 近些年來，湖北襄樊市審計局把審計中揭露、查處被審計單位的“小金庫”作為審計一項重點工作和衡量審計人員工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，收到了好的效果。他們查處“小金庫”的基本方法有五個方面。方法一：突擊盤點庫存現(xiàn)金。在初步了解被審計單位現(xiàn)金存放地點和財會人員的前提下，在被審計單位事先沒有準(zhǔn)備的情況下，對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點。讓出納人員把保險柜內(nèi)的所有資料拿出來清點，發(fā)現(xiàn)問題立即追查。如他們在盤點某局的庫存現(xiàn)金時，從保險柜中發(fā)現(xiàn)了一個筆記本中夾有三張未入帳的現(xiàn)金進帳單，金額30多萬元。審計人員根據(jù)這一線索查出該單位將收取投標(biāo)單位預(yù)交的管理費119萬元，單獨在銀行開設(shè)一個活期儲蓄存折戶，放于帳外進行收支的違紀(jì)問題。方法二：全面核查票據(jù)存根。首先檢查票據(jù)購買登記簿，核對被審計單位提供的票據(jù)是否完整，有無缺本或缺號。核實票據(jù)存根與會計記帳聯(lián)是否相符，看開出的收據(jù)是否全部入帳。如他們在審計某單位時，通過核對收據(jù)存根與會計記帳的收據(jù)，發(fā)現(xiàn)該單位提供的收據(jù)不全。審計人員通過跟蹤審計，查清了該單位將收取的部分房屋租金收入56萬多元放在帳外，用于發(fā)放獎金實物等違紀(jì)事實。方法三：認(rèn)真查閱公文資料。被審計單位的會議記錄或者相關(guān)的合同資料，可能掩藏著一些與“小金庫”有關(guān)的信息，審計人員在審計時要認(rèn)真查閱，不能小視。他們2008年在審計一個行政單位時，通過查閱相關(guān)資料，以一份承包合同為突破口，查處該單位私設(shè)的長達四之久，用于發(fā)放干部職工春節(jié)補助和干部子女就業(yè)補貼的“小金庫”。方法四：重點跟蹤往來款項。審計中，要重視對被審計單位往來帳以及與本單位工會、食堂等部門往來事項的調(diào)查核查，因為這些都是可能存在“小金庫”的重點環(huán)節(jié)。如他們審計某商貿(mào)企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)一筆公司財務(wù)與公司工會較大的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。審計人員順藤摸瓜，直接從銀行劃到工會帳戶、用于職工福利的違紀(jì)行為。方法五：注意把握核算疑點。主要是檢查被審計單位在進行會計核算時，是否有與現(xiàn)行會計核算辦法不一致的地方，從中發(fā)現(xiàn)線索，找出疑點，尋求突破。這種方法對于審查那些會計基礎(chǔ)較為薄弱的被審計單位是比較適用的。如他們在審計某學(xué)校時，審計人員針對該單位會計核算基礎(chǔ)薄弱、會計資料不全的情況，從對帳、試算平衡入手，發(fā)現(xiàn)該校經(jīng)費超支10萬元無來源彌補，就追根求源。、補課、治安、,設(shè)立兩套帳外帳的嚴(yán)重違紀(jì)問題。五百萬元“小金庫”查處始末 康成兵 王玉云 20090723 淄博市博山區(qū)審計局 近期，淄博市博山區(qū)審計局根據(jù)工作安排對某差額事業(yè)單位原主任進行了離任審計。經(jīng)過審計，查處了該單位領(lǐng)辦的民辦教育學(xué)校存在時間長達3年之久、資金高達500余萬元的“小金庫”。在一個經(jīng)濟并不發(fā)達的小城內(nèi)居然存在設(shè)有金額如此巨大的“小金庫”單位，作為物價、財政、教育和審計等監(jiān)管部門，必須認(rèn)真總結(jié)，加大監(jiān)管和查處力度，切實維護大眾的合法權(quán)益，保障國家資財?shù)陌踩暾?。審前調(diào)查 確定重點內(nèi)容通過審前調(diào)查，審計組了解到該單位在開展日常工作的同時，領(lǐng)辦著一所于1998年經(jīng)審批成立的民辦教育學(xué)校，學(xué)校無償使用著該單位的教學(xué)樓等固定資產(chǎn)，其財務(wù)實行獨立核算，收費資金繳存區(qū)財政專戶，該單位的負(fù)責(zé)人兼任學(xué)校的法定代表人。原負(fù)責(zé)人任期長達12年，期間一直未接受過審計。另據(jù)外界反映，2008年學(xué)校收入資金總額近200萬元。審計組根據(jù)以上審前調(diào)查掌握的情況，編制了科學(xué)詳盡的審計實施方案，確定在完成該差額事業(yè)單位審計的同時，重點延伸審計學(xué)校，檢查其收費資金的收支及管理情況。認(rèn)真審計 發(fā)現(xiàn)問題線索審計組根據(jù)審計實施方案確定的審計范圍、重點，在完成對該單位的審計后，重點延伸審計了學(xué)校。在審計之初，該單位和相關(guān)人員對其所提供會計資料的真實性和完整性進行了審計承諾，審計承諾書表明，學(xué)校設(shè)有經(jīng)費帳和生活費帳兩套帳目。審計人員首先通過檢查兩套帳目的會計報表和帳簿，印證帳面收入數(shù)是否與審前調(diào)查掌握的情況相符。經(jīng)確認(rèn)，包括培養(yǎng)費、住宿費和生活費等所有收費項目在內(nèi)，學(xué)校2008年總收入與外界反映的情況大體一致。接下來，審計人員分頭對兩套帳目的會計憑證按年度進行仔細檢查，重點是收費收據(jù)和支出憑證。在檢查過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)兩套帳目中收入類記帳憑證后所附的收費收據(jù)，有的是財政部門規(guī)定使用的非稅收入收據(jù)，有的是五花八門的自購收據(jù)，顯得非常混亂。審計人員不動聲色，重點對自購收據(jù)按種類、開具時間、收費內(nèi)容和金額進行了詳細記錄，以備檢查收費是否全部入帳時進行對比。同時審計人員發(fā)現(xiàn)，支出項目所使用的原始單據(jù)也是五花八門，有合法的正規(guī)票據(jù)，有付據(jù)，更多的是不合法票據(jù)(白條等)，其中特別引起審計人員注意的是存在個別自制表格發(fā)放補助事項，雖然簽署的領(lǐng)款人姓名不同，但筆跡一致，存在作假嫌疑，對此，審計人員有重點地作了記錄。在突擊盤點庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)，該學(xué)校在審計截止日的經(jīng)費帳、生活費帳帳面現(xiàn)金余額合計為30余萬元，出納員處實有庫存現(xiàn)金數(shù)僅千余元，在剔除借條和未入帳的收入支出等調(diào)整因素后，相差20余萬元，出納員解釋這些資金以儲蓄存折的形式存放，保管于其家中。檢查工作進行到此時，已是中午下班時間，審計人員同意出納員下午上班時提供該存折。下午上班后經(jīng)審計人員多次催促，出納員才在1個半小時后，提供出該儲蓄存折。經(jīng)查看，該儲蓄存折的余額與上午所確定的相差資金數(shù)額完全一致，并在當(dāng)天發(fā)生了兩筆存入業(yè)務(wù)，分別為5萬、很明顯這是突擊存入。審計人員分析，之所以出現(xiàn)上述問題，其原因不是個人挪用后歸還就是從單位所設(shè)的“小金庫”中轉(zhuǎn)入。經(jīng)詢問，出納員個人因急事暫時借用，現(xiàn)在已全部歸還，并懇求審計組不要作為問題處理。這個理由是否成立呢?如果成立，出納員就存在挪用公款的問題。審計人員經(jīng)過認(rèn)真分析研究后，決定不打草驚蛇，確定下一步的工作是結(jié)合以前的有關(guān)記錄核對該學(xué)校的收費收據(jù)入帳情況，以此作為突破口，對問題進行驗證。雖然學(xué)校所提供的收費收據(jù)存根種類很多，數(shù)量很大，但審計人員絲毫不敢懈怠，其中一名審計人員因長時間伏案工作導(dǎo)致眼睛充血疼痛愣是沒請假，僅僅通過幾滴眼藥水堅持帶病工作，等到周末休息時才趕到醫(yī)院治療。經(jīng)過認(rèn)真艱苦地核對，審計人員發(fā)現(xiàn)：有幾本收據(jù)中有一些存根竟被撕去，財務(wù)人員則根據(jù)匯總數(shù)另開具收據(jù)入帳，另有相當(dāng)一部分收據(jù)存根尚未提供。那些收據(jù)存根為何要被撕去?匯總數(shù)是否真實完整?既然帳面上的庫存現(xiàn)金數(shù)經(jīng)核對已與實際數(shù)“完全一致”，卻還有收據(jù)存根未提供，那么該單位不是設(shè)有“小金庫”，就是存在貪污等更嚴(yán)重的問題!線索已經(jīng)掌握，只待突破查清問題。一追到底 問題真相大白根據(jù)線索，審計人員立即向?qū)W校再次索要全部收據(jù)存根，但其財務(wù)人員卻矢口否認(rèn)并書面承諾沒有其他收據(jù)存根及會計資料，并解釋之所以撕去收據(jù)存根，是管理混亂所致。事不宜遲，審計組項目負(fù)責(zé)人連續(xù)2次找到了該單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人，進行了嚴(yán)肅認(rèn)真的交談，并指出了問題的嚴(yán)重性，該學(xué)校在確鑿的證據(jù)面前無話可說，不得不交出了“小金庫”帳目及剩余收據(jù)存根，資金結(jié)余上百萬元，以存折形式存放。正是因為學(xué)?！靶〗饚臁迸c經(jīng)費帳、生活費帳資金的長期混合使用管理，才出現(xiàn)了出納員突擊存款補齊庫存現(xiàn)金數(shù)額的問題。審計組將審計情況向局領(lǐng)導(dǎo)匯報后，為避免出現(xiàn)會計資料被銷毀的現(xiàn)象，局領(lǐng)導(dǎo)立即作出重要指示：要求審計組由就地審計改為調(diào)帳審計，把所有的會計資料帶回審計局，并對學(xué)校的“小金庫”現(xiàn)金儲蓄存折暫時保管，為徹底查清問題打下了堅實的基礎(chǔ)。在學(xué)校財會人員的配合下，審計人員經(jīng)過連續(xù)幾天的審查、核對、登記、匯總等工作，最終查明，學(xué)校為逃避物價、財政及主管部門監(jiān)管等原因，于2005年下半年起設(shè)立了“小金庫”，截至2008年年底，會計、出納2人共管理“小金庫”帳目4套，期間交叉使用多本收費收據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)管理比較混亂。3年多來，該學(xué)校通過擅立項目收費、虛列補助資金支出、轉(zhuǎn)移隱匿收入等方法將大量收入資金存入“小金庫”帳內(nèi)。自設(shè)立至審計截止日，“小金庫”總收入550余萬元，其中擅立收費項目取得違法收入220余萬元，數(shù)額如此之大的“小金庫”在博山實屬罕見。剖析案例 必須標(biāo)本兼治博山區(qū)審計局按照有關(guān)法律法規(guī)對該學(xué)校及其存在的問題進行了相應(yīng)的處理處罰。審計項目已順利結(jié)束，但審計人員的心情卻久久難以平靜，感慨很多：首先，該“小金庫”之所以能夠被順利查處，得益于局領(lǐng)導(dǎo)及時正確的指揮調(diào)度與審計人員專業(yè)務(wù)實、敢于執(zhí)法的工作態(tài)度。審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)公款私存、突擊存款、收據(jù)存根殘缺及其他“小金庫”線索時，都立即向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，局領(lǐng)導(dǎo)也及時地作出了正確指示，為下一步和最終做好工作奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)審計人員最終落實，該學(xué)校在收到審計通知書后，為避免暴露“小金庫”蹤跡，曾將法定帳中與“小金庫”有關(guān)聯(lián)的收費收據(jù)換掉，后又考慮到與開具給上級單位的收費收據(jù)不符，又將其換回，結(jié)果漏掉的一份收據(jù)恰巧被細心的審計人員發(fā)現(xiàn)，為揭開該單位“小金庫”的神秘面紗邁出了關(guān)鍵一步。另外，審計人員在發(fā)現(xiàn)疑點時堅持原則、敢于執(zhí)法也是做好審計工作的保證。其次，“小金庫”之所以存在，根本原因是學(xué)校的主要領(lǐng)導(dǎo)及財會人員財經(jīng)法紀(jì)意識淡漠、心存僥幸所致。私設(shè)“小金庫”，其目的是為了逃避物價和財政部門的監(jiān)管，沒有考慮到問題的嚴(yán)重性后果，更沒有考慮到審計部門會與其“較真”。因此，加強對類似單位領(lǐng)導(dǎo)及財會人員的財經(jīng)法紀(jì)教育，增強其自律，很有必要，也很迫切。第三，“小金庫”之所以較長時間地存在，也與相關(guān)部門的監(jiān)管力度不夠，審計部門力量不足、監(jiān)督覆蓋面受限有關(guān)。物價、財政和教育部門，均對其實施日常業(yè)務(wù)監(jiān)管，但沒有發(fā)現(xiàn)問題，這說明其監(jiān)管力度還需要強化。該單