【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　　　六、“小金庫(kù)”案例　　　　（收入不入賬，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”）5400多萬(wàn)元?！　　　?．某廳計(jì)算機(jī)中心（虛開(kāi)低值易耗品、計(jì)算機(jī)配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬(wàn)元?！　　　?．某廳工會(huì)（利用工會(huì)銀行賬戶，設(shè)置“小金庫(kù)”）200多萬(wàn)元?！　　　?．某黨校（對(duì)外辦學(xué)收入不入賬，設(shè)置“小金庫(kù)”）680多萬(wàn)元?！　　　?．某教育事業(yè)單位（規(guī)避政府采購(gòu)，采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備，收取回扣設(shè)置“小金庫(kù)”）1100萬(wàn)元?！　　　?．某縣林業(yè)局（虛開(kāi)工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫(kù)”）500萬(wàn)元?！　　　?．農(nóng)水局開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶，收取返還的財(cái)政專項(xiàng)資金私設(shè)“小金庫(kù)”1400萬(wàn)元?！　　　　　?查處 “小金庫(kù)”的基本方法 于贊軍 20090709 湖北省襄樊審計(jì)局 近些年來(lái)，湖北襄樊市審計(jì)局把審計(jì)中揭露、查處被審計(jì)單位的“小金庫(kù)”作為審計(jì)一項(xiàng)重點(diǎn)工作和衡量審計(jì)人員工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，收到了好的效果。他們查處“小金庫(kù)”的基本方法有五個(gè)方面。方法一：突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。在初步了解被審計(jì)單位現(xiàn)金存放地點(diǎn)和財(cái)會(huì)人員的前提下，在被審計(jì)單位事先沒(méi)有準(zhǔn)備的情況下，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)。讓出納人員把保險(xiǎn)柜內(nèi)的所有資料拿出來(lái)清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即追查。如他們?cè)诒P(pán)點(diǎn)某局的庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，從保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)了一個(gè)筆記本中夾有三張未入帳的現(xiàn)金進(jìn)帳單，金額30多萬(wàn)元。審計(jì)人員根據(jù)這一線索查出該單位將收取投標(biāo)單位預(yù)交的管理費(fèi)119萬(wàn)元，單獨(dú)在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)活期儲(chǔ)蓄存折戶，放于帳外進(jìn)行收支的違紀(jì)問(wèn)題。方法二：全面核查票據(jù)存根。首先檢查票據(jù)購(gòu)買(mǎi)登記簿，核對(duì)被審計(jì)單位提供的票據(jù)是否完整，有無(wú)缺本或缺號(hào)。核實(shí)票據(jù)存根與會(huì)計(jì)記帳聯(lián)是否相符，看開(kāi)出的收據(jù)是否全部入帳。如他們?cè)趯徲?jì)某單位時(shí)，通過(guò)核對(duì)收據(jù)存根與會(huì)計(jì)記帳的收據(jù)，發(fā)現(xiàn)該單位提供的收據(jù)不全。審計(jì)人員通過(guò)跟蹤審計(jì)，查清了該單位將收取的部分房屋租金收入56萬(wàn)多元放在帳外，用于發(fā)放獎(jiǎng)金實(shí)物等違紀(jì)事實(shí)。方法三：認(rèn)真查閱公文資料。被審計(jì)單位的會(huì)議記錄或者相關(guān)的合同資料，可能掩藏著一些與“小金庫(kù)”有關(guān)的信息，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要認(rèn)真查閱，不能小視。他們2008年在審計(jì)一個(gè)行政單位時(shí)，通過(guò)查閱相關(guān)資料，以一份承包合同為突破口，查處該單位私設(shè)的長(zhǎng)達(dá)四之久，用于發(fā)放干部職工春節(jié)補(bǔ)助和干部子女就業(yè)補(bǔ)貼的“小金庫(kù)”。方法四：重點(diǎn)跟蹤往來(lái)款項(xiàng)。審計(jì)中，要重視對(duì)被審計(jì)單位往來(lái)帳以及與本單位工會(huì)、食堂等部門(mén)往來(lái)事項(xiàng)的調(diào)查核查，因?yàn)檫@些都是可能存在“小金庫(kù)”的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。如他們審計(jì)某商貿(mào)企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆公司財(cái)務(wù)與公司工會(huì)較大的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。審計(jì)人員順藤摸瓜，直接從銀行劃到工會(huì)帳戶、用于職工福利的違紀(jì)行為。方法五：注意把握核算疑點(diǎn)。主要是檢查被審計(jì)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，是否有與現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法不一致的地方，從中發(fā)現(xiàn)線索，找出疑點(diǎn)，尋求突破。這種方法對(duì)于審查那些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱的被審計(jì)單位是比較適用的。如他們?cè)趯徲?jì)某學(xué)校時(shí)，審計(jì)人員針對(duì)該單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)資料不全的情況，從對(duì)帳、試算平衡入手，發(fā)現(xiàn)該校經(jīng)費(fèi)超支10萬(wàn)元無(wú)來(lái)源彌補(bǔ)，就追根求源。、補(bǔ)課、治安、,設(shè)立兩套帳外帳的嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題。五百萬(wàn)元“小金庫(kù)”查處始末 康成兵 王玉云 20090723 淄博市博山區(qū)審計(jì)局 近期，淄博市博山區(qū)審計(jì)局根據(jù)工作安排對(duì)某差額事業(yè)單位原主任進(jìn)行了離任審計(jì)。經(jīng)過(guò)審計(jì)，查處了該單位領(lǐng)辦的民辦教育學(xué)校存在時(shí)間長(zhǎng)達(dá)3年之久、資金高達(dá)500余萬(wàn)元的“小金庫(kù)”。在一個(gè)經(jīng)濟(jì)并不發(fā)達(dá)的小城內(nèi)居然存在設(shè)有金額如此巨大的“小金庫(kù)”單位，作為物價(jià)、財(cái)政、教育和審計(jì)等監(jiān)管部門(mén)，必須認(rèn)真總結(jié)，加大監(jiān)管和查處力度，切實(shí)維護(hù)大眾的合法權(quán)益，保障國(guó)家資財(cái)?shù)陌踩暾?。審前調(diào)查 確定重點(diǎn)內(nèi)容通過(guò)審前調(diào)查，審計(jì)組了解到該單位在開(kāi)展日常工作的同時(shí)，領(lǐng)辦著一所于1998年經(jīng)審批成立的民辦教育學(xué)校，學(xué)校無(wú)償使用著該單位的教學(xué)樓等固定資產(chǎn)，其財(cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算，收費(fèi)資金繳存區(qū)財(cái)政專戶，該單位的負(fù)責(zé)人兼任學(xué)校的法定代表人。原負(fù)責(zé)人任期長(zhǎng)達(dá)12年，期間一直未接受過(guò)審計(jì)。另?yè)?jù)外界反映，2008年學(xué)校收入資金總額近200萬(wàn)元。審計(jì)組根據(jù)以上審前調(diào)查掌握的情況，編制了科學(xué)詳盡的審計(jì)實(shí)施方案，確定在完成該差額事業(yè)單位審計(jì)的同時(shí)，重點(diǎn)延伸審計(jì)學(xué)校，檢查其收費(fèi)資金的收支及管理情況。認(rèn)真審計(jì) 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)范圍、重點(diǎn)，在完成對(duì)該單位的審計(jì)后，重點(diǎn)延伸審計(jì)了學(xué)校。在審計(jì)之初，該單位和相關(guān)人員對(duì)其所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行了審計(jì)承諾，審計(jì)承諾書(shū)表明，學(xué)校設(shè)有經(jīng)費(fèi)帳和生活費(fèi)帳兩套帳目。審計(jì)人員首先通過(guò)檢查兩套帳目的會(huì)計(jì)報(bào)表和帳簿，印證帳面收入數(shù)是否與審前調(diào)查掌握的情況相符。經(jīng)確認(rèn)，包括培養(yǎng)費(fèi)、住宿費(fèi)和生活費(fèi)等所有收費(fèi)項(xiàng)目在內(nèi)，學(xué)校2008年總收入與外界反映的情況大體一致。接下來(lái)，審計(jì)人員分頭對(duì)兩套帳目的會(huì)計(jì)憑證按年度進(jìn)行仔細(xì)檢查，重點(diǎn)是收費(fèi)收據(jù)和支出憑證。在檢查過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)兩套帳目中收入類記帳憑證后所附的收費(fèi)收據(jù)，有的是財(cái)政部門(mén)規(guī)定使用的非稅收入收據(jù)，有的是五花八門(mén)的自購(gòu)收據(jù)，顯得非?；靵y。審計(jì)人員不動(dòng)聲色，重點(diǎn)對(duì)自購(gòu)收據(jù)按種類、開(kāi)具時(shí)間、收費(fèi)內(nèi)容和金額進(jìn)行了詳細(xì)記錄，以備檢查收費(fèi)是否全部入帳時(shí)進(jìn)行對(duì)比。同時(shí)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，支出項(xiàng)目所使用的原始單據(jù)也是五花八門(mén)，有合法的正規(guī)票據(jù)，有付據(jù)，更多的是不合法票據(jù)(白條等)，其中特別引起審計(jì)人員注意的是存在個(gè)別自制表格發(fā)放補(bǔ)助事項(xiàng)，雖然簽署的領(lǐng)款人姓名不同，但筆跡一致，存在作假嫌疑，對(duì)此，審計(jì)人員有重點(diǎn)地作了記錄。在突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)，該學(xué)校在審計(jì)截止日的經(jīng)費(fèi)帳、生活費(fèi)帳帳面現(xiàn)金余額合計(jì)為30余萬(wàn)元，出納員處實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)僅千余元，在剔除借條和未入帳的收入支出等調(diào)整因素后，相差20余萬(wàn)元，出納員解釋這些資金以儲(chǔ)蓄存折的形式存放，保管于其家中。檢查工作進(jìn)行到此時(shí)，已是中午下班時(shí)間，審計(jì)人員同意出納員下午上班時(shí)提供該存折。下午上班后經(jīng)審計(jì)人員多次催促，出納員才在1個(gè)半小時(shí)后，提供出該儲(chǔ)蓄存折。經(jīng)查看，該儲(chǔ)蓄存折的余額與上午所確定的相差資金數(shù)額完全一致，并在當(dāng)天發(fā)生了兩筆存入業(yè)務(wù)，分別為5萬(wàn)、很明顯這是突擊存入。審計(jì)人員分析，之所以出現(xiàn)上述問(wèn)題，其原因不是個(gè)人挪用后歸還就是從單位所設(shè)的“小金庫(kù)”中轉(zhuǎn)入。經(jīng)詢問(wèn)，出納員個(gè)人因急事暫時(shí)借用，現(xiàn)在已全部歸還，并懇求審計(jì)組不要作為問(wèn)題處理。這個(gè)理由是否成立呢?如果成立，出納員就存在挪用公款的問(wèn)題。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析研究后，決定不打草驚蛇，確定下一步的工作是結(jié)合以前的有關(guān)記錄核對(duì)該學(xué)校的收費(fèi)收據(jù)入帳情況，以此作為突破口，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行驗(yàn)證。雖然學(xué)校所提供的收費(fèi)收據(jù)存根種類很多，數(shù)量很大，但審計(jì)人員絲毫不敢懈怠，其中一名審計(jì)人員因長(zhǎng)時(shí)間伏案工作導(dǎo)致眼睛充血疼痛愣是沒(méi)請(qǐng)假，僅僅通過(guò)幾滴眼藥水堅(jiān)持帶病工作，等到周末休息時(shí)才趕到醫(yī)院治療。經(jīng)過(guò)認(rèn)真艱苦地核對(duì)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：有幾本收據(jù)中有一些存根竟被撕去，財(cái)務(wù)人員則根據(jù)匯總數(shù)另開(kāi)具收據(jù)入帳，另有相當(dāng)一部分收據(jù)存根尚未提供。那些收據(jù)存根為何要被撕去?匯總數(shù)是否真實(shí)完整?既然帳面上的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)經(jīng)核對(duì)已與實(shí)際數(shù)“完全一致”，卻還有收據(jù)存根未提供，那么該單位不是設(shè)有“小金庫(kù)”，就是存在貪污等更嚴(yán)重的問(wèn)題!線索已經(jīng)掌握，只待突破查清問(wèn)題。一追到底 問(wèn)題真相大白根據(jù)線索，審計(jì)人員立即向?qū)W校再次索要全部收據(jù)存根，但其財(cái)務(wù)人員卻矢口否認(rèn)并書(shū)面承諾沒(méi)有其他收據(jù)存根及會(huì)計(jì)資料，并解釋之所以撕去收據(jù)存根，是管理混亂所致。事不宜遲，審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人連續(xù)2次找到了該單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人，進(jìn)行了嚴(yán)肅認(rèn)真的交談，并指出了問(wèn)題的嚴(yán)重性，該學(xué)校在確鑿的證據(jù)面前無(wú)話可說(shuō)，不得不交出了“小金庫(kù)”帳目及剩余收據(jù)存根，資金結(jié)余上百萬(wàn)元，以存折形式存放。正是因?yàn)閷W(xué)?！靶〗饚?kù)”與經(jīng)費(fèi)帳、生活費(fèi)帳資金的長(zhǎng)期混合使用管理，才出現(xiàn)了出納員突擊存款補(bǔ)齊庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的問(wèn)題。審計(jì)組將審計(jì)情況向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，為避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)資料被銷毀的現(xiàn)象，局領(lǐng)導(dǎo)立即作出重要指示：要求審計(jì)組由就地審計(jì)改為調(diào)帳審計(jì)，把所有的會(huì)計(jì)資料帶回審計(jì)局，并對(duì)學(xué)校的“小金庫(kù)”現(xiàn)金儲(chǔ)蓄存折暫時(shí)保管，為徹底查清問(wèn)題打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在學(xué)校財(cái)會(huì)人員的配合下，審計(jì)人員經(jīng)過(guò)連續(xù)幾天的審查、核對(duì)、登記、匯總等工作，最終查明，學(xué)校為逃避物價(jià)、財(cái)政及主管部門(mén)監(jiān)管等原因，于2005年下半年起設(shè)立了“小金庫(kù)”，截至2008年年底，會(huì)計(jì)、出納2人共管理“小金庫(kù)”帳目4套，期間交叉使用多本收費(fèi)收據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較混亂。3年多來(lái)，該學(xué)校通過(guò)擅立項(xiàng)目收費(fèi)、虛列補(bǔ)助資金支出、轉(zhuǎn)移隱匿收入等方法將大量收入資金存入“小金庫(kù)”帳內(nèi)。自設(shè)立至審計(jì)截止日，“小金庫(kù)”總收入550余萬(wàn)元，其中擅立收費(fèi)項(xiàng)目取得違法收入220余萬(wàn)元，數(shù)額如此之大的“小金庫(kù)”在博山實(shí)屬罕見(jiàn)。剖析案例 必須標(biāo)本兼治博山區(qū)審計(jì)局按照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)該學(xué)校及其存在的問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)的處理處罰。審計(jì)項(xiàng)目已順利結(jié)束，但審計(jì)人員的心情卻久久難以平靜，感慨很多：首先，該“小金庫(kù)”之所以能夠被順利查處，得益于局領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)正確的指揮調(diào)度與審計(jì)人員專業(yè)務(wù)實(shí)、敢于執(zhí)法的工作態(tài)度。審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公款私存、突擊存款、收據(jù)存根殘缺及其他“小金庫(kù)”線索時(shí)，都立即向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，局領(lǐng)導(dǎo)也及時(shí)地作出了正確指示，為下一步和最終做好工作奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)審計(jì)人員最終落實(shí)，該學(xué)校在收到審計(jì)通知書(shū)后，為避免暴露“小金庫(kù)”蹤跡，曾將法定帳中與“小金庫(kù)”有關(guān)聯(lián)的收費(fèi)收據(jù)換掉，后又考慮到與開(kāi)具給上級(jí)單位的收費(fèi)收據(jù)不符，又將其換回，結(jié)果漏掉的一份收據(jù)恰巧被細(xì)心的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，為揭開(kāi)該單位“小金庫(kù)”的神秘面紗邁出了關(guān)鍵一步。另外，審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)堅(jiān)持原則、敢于執(zhí)法也是做好審計(jì)工作的保證。其次，“小金庫(kù)”之所以存在，根本原因是學(xué)校的主要領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡漠、心存僥幸所致。私設(shè)“小金庫(kù)”，其目的是為了逃避物價(jià)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管，沒(méi)有考慮到問(wèn)題的嚴(yán)重性后果，更沒(méi)有考慮到審計(jì)部門(mén)會(huì)與其“較真”。因此，加強(qiáng)對(duì)類似單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員的財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育，增強(qiáng)其自律，很有必要，也很迫切。第三，“小金庫(kù)”之所以較長(zhǎng)時(shí)間地存在，也與相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管力度不夠，審計(jì)部門(mén)力量不足、監(jiān)督覆蓋面受限有關(guān)。物價(jià)、財(cái)政和教育部門(mén)，均對(duì)其實(shí)施日常業(yè)務(wù)監(jiān)管，但沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這說(shuō)明其監(jiān)管力度還需要強(qiáng)化。該單