【文章內(nèi)容簡介】 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)　　自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分?！　”徊槌鲂〗饚斓?，除進(jìn)行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任?！　≡趯ｍ?xiàng)治理試點(diǎn)工作中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴(yán)重要追究責(zé)任。　　在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。　　《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理，　　其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理?！　。ｍ?xiàng)治理試點(diǎn)工作的要求　　加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)　　加大宣傳和舉報辦理工作力度　　注重與保險監(jiān)管工作相結(jié)合　　加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)　　八、社會團(tuán)體小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法 　?。ㄖ屑o(jì)發(fā)〔2010〕28號） 5大內(nèi)容　?。ㄒ唬ｍ?xiàng)治理范圍 2　　社會團(tuán)體：依《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》設(shè)立的，非營利性組織?！　」蓟饡阂馈痘饡芾?xiàng)l例》設(shè)立的，從事公益事業(yè)的非營利組織?！　。ǘ┬〗饚斓闹卫韮?nèi)容　　應(yīng)列未列賬各項(xiàng)資金資產(chǎn)。　　重點(diǎn)：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前年度?！　⌒〗饚斓谋憩F(xiàn)形式 7類　　隱匿會費(fèi)收入?！　〗亓粜姓聵I(yè)性收費(fèi)?！　〗亓艟栀浭杖搿！　≠Y產(chǎn)處置、出租收入。　　虛列業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金?！　√摿新毠すべY、福利費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等其他支出?！　∑渌绞?。　?。ㄈｍ?xiàng)治理步驟 4階段　　自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合?！　訂T部署　　自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底?！　∷枷氚l(fā)動、政策宣傳、提高思想認(rèn)識、鼓勵舉報?！　∽圆樽约m?！　〉?010年9月底。　　自查面100%?！　≈攸c(diǎn)檢查?！　〗刂?010年11月底?！　≈攸c(diǎn)檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位檢查面不低于20%。　　重點(diǎn)檢查對象 7　?。?）行業(yè)性社會團(tuán)體?！　。?）有財政撥款、有政府資助、有政府購買服務(wù)項(xiàng)目、有行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目、代行政府職能的社會團(tuán)體和公募基金會。　?。?）財務(wù)會計管理薄弱的?！　。?）社會反應(yīng)強(qiáng)烈的?！　。?）以前有小金庫的?！　。?）被舉報的?！　。?）自查自糾不力，走過場的?！　≌穆鋵?shí)　　至2010年12月底。　?。ㄋ模ｍ?xiàng)治理處理原則 依紀(jì)依法 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)　　鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對相關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。　　被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任?！　≡趯ｍ?xiàng)治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴(yán)重的要追究責(zé)任?！　≡趯ｍ?xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人、或重點(diǎn)檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。　　《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理，　　其他違法問題，按相關(guān)規(guī)定處理?！　。ㄎ澹ｍ?xiàng)治理的工作要求　　加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、建立工作機(jī)制?！　⊥晟茀f(xié)調(diào)機(jī)制、形成工作合力?！　猿址诸愔笇?dǎo)、突出工作重點(diǎn)?！　∽⒅亟y(tǒng)籌兼顧、實(shí)施綜合治理?！　⊥貙捙e報渠道、落實(shí)獎勵政策?！　?qiáng)化源頭治理、建立長效機(jī)制?！　【?、2011年小金庫專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案 　　（中治金〔2011〕2號） 4大內(nèi)容　?。ㄒ唬┲笇?dǎo)思想　　指導(dǎo)思想：鄧小平理論、三個代表、科學(xué)發(fā)展觀、相關(guān)會議和文件精神。　　治理范圍：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)?！　。ǘ┤蝿?wù)目標(biāo) 5　　全面深入推進(jìn)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)小金庫治理工作?！　〗鉀Q不重視、走過場?！　§柟坛晒⒔㈤L效機(jī)制?！　】偨Y(jié)國有及國有控股金融企業(yè)試點(diǎn)治理經(jīng)驗(yàn)?！　∪鎻?fù)查，特別是零申報單位?！　。ㄈr間步驟 5階段　　自本方案下發(fā)之日起，到2011年12月底結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。　　全面復(fù)查 7點(diǎn)　?。?）復(fù)查時間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底?！　。?）復(fù)查范圍：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)　?。?）復(fù)查面：100%。　　（4）落實(shí)公示制、承諾制、問責(zé)制?！　。?）組織領(lǐng)導(dǎo)：各地區(qū)各部門分級負(fù)責(zé)，國資委、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分頭負(fù)責(zé)監(jiān)管的單位。　?。?）復(fù)查中查出的問題，及時整改。　?。?）復(fù)查結(jié)束，編制相應(yīng)報表，向上匯報?！　《綄?dǎo)檢查　?。?）時間：到2011年7月底結(jié)束?！　。?）各級治理機(jī)構(gòu)抽調(diào)專門力量，開展工作督導(dǎo)?！　。?）選取典型，重點(diǎn)檢查。　?。?）分析突出和共性問題，關(guān)注成效不大、舉報較多的地區(qū)?！　≈攸c(diǎn)關(guān)注對象 7　?。?）執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的單位和部門?！　。?）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)?！　。?）教育、衛(wèi)生單位?！　。?）投資鏈條長、分支機(jī)構(gòu)多的?！　。?）黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位下屬的賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報社、雜志社及社會團(tuán)體。　?。?）以前有小金庫的。　?。?）被舉報的?！　。?）2009年以來自查自糾“零申報”的，自查自糾不力，走過場的?！　。?）財政部、審計署各抽調(diào)200名檢查人員，各成員單位抽調(diào)部分人員，并聘請一定數(shù)量的注冊會計師。　?。?）督導(dǎo)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)肅處理。　　整改落實(shí)　　至2011年8月底。　?。?）調(diào)賬到位　　（2）處理處罰、責(zé)任追究?！　。?）編制報表，向上匯報?！　C(jī)制建設(shè)　　截止2011年11月底　　（1）建立長效機(jī)制是根本?！　。?）要研究設(shè)計長效機(jī)制?！　。?）要落實(shí)執(zhí)行長效機(jī)制。　?。?）編制報表，向上匯報。　　總結(jié)驗(yàn)收　?。?）2011年12月結(jié)束。　　（2）匯總成效、整理經(jīng)驗(yàn)、評價和驗(yàn)收，問卷調(diào)查、座談，進(jìn)行滿意度調(diào)查?！　。?）上報工作總結(jié)和相關(guān)補(bǔ)充報表?！　。ㄋ模┕ぷ饕?5個“進(jìn)一步”　　認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳、進(jìn)一步提高思想認(rèn)識　　加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步完善工作機(jī)制。　　突出工作重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)綜合治理?！　猿终咭?guī)定，進(jìn)一步加大責(zé)任追究。　　注重源頭防治，進(jìn)一步建立健全長效機(jī)制。　　附件：8個　　附件1：小金庫全面復(fù)查報告表　　附件2：小金庫全面復(fù)查統(tǒng)計表　　附件3：小金庫重點(diǎn)抽查統(tǒng)計表 補(bǔ)充表補(bǔ)充表補(bǔ)充表3　　附件4：小金庫問題舉報核查情況統(tǒng)計表　　附件5：小金庫問題整改落實(shí)情況統(tǒng)計表　　附件6：防治小金庫長效機(jī)制建設(shè)統(tǒng)計表　　附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫問題統(tǒng)計表　　附件8：填表說明第四章　小金庫治理的長效機(jī)制　　提綱 4大內(nèi)容　　一、提高小金庫的防范意識 3　　二、加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4　　三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5　　四、強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用 3　　具體內(nèi)容　　一、提高小金庫的防范意識 3　?。ㄒ唬┮远喾N形式、多種渠道，強(qiáng)化宣傳教育　　（二）各級紀(jì)檢監(jiān)察部門要加大財經(jīng)法規(guī)的宣傳力度　?。ㄈ┮訌?qiáng)單位內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德建設(shè)　　我國會計職業(yè)道德內(nèi)容（補(bǔ)充）　　從機(jī)制上、制度上加強(qiáng)建設(shè)，完善會計職業(yè)道德體系。　　加強(qiáng)會計人員個人的思想觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范建設(shè)?！　　　《⒓訌?qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4　?。ㄒ唬┲ν七M(jìn)四項(xiàng)改革 4　　著力推進(jìn)事業(yè)單位體制改革　　著力推行行政事業(yè)單位津貼補(bǔ)貼規(guī)范工作 4　　（1）全面反映現(xiàn)有津貼補(bǔ)貼發(fā)放情況　?。?）規(guī)范津貼補(bǔ)貼資金來源渠道　?。?）增強(qiáng)地區(qū)間公務(wù)員收入差距的調(diào)控能力　　（4）建立規(guī)范的津貼補(bǔ)貼發(fā)放制度　　落實(shí)住房分配貨幣化、商品化改革政策 5　　（1）房改意識逐漸淡薄，甚至以為房改結(jié)束了　　（2）部分城市普通商品房市場房價過高，超出了中低收入的支付能力　　（3）部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房供應(yīng)不足，甚至是嚴(yán)重不足?！　。?）加強(qiáng)法制建設(shè)，國外在房地產(chǎn)住房方面立法非常多，我國立法剛起步?！　。?）住房發(fā)展和改革的力量需要加強(qiáng)　　著力推進(jìn)部門預(yù)算制度改革 4　　中央部門預(yù)算編制程序?qū)嵭小岸隙隆被玖鞒??！　。?）“一上”階段，各部門制定下一年度預(yù)算數(shù)，分級匯總上報財政部?！　。?）“一下”，財政部下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)?！　。?）“二上”，形成下一年度的中央財政預(yù)算和各部門預(yù)算草案?！　。?）“二下”，以法律文件形式下達(dá)下一年度預(yù)算?！　。ǘ﹪?yán)格執(zhí)行三項(xiàng)制度 3　　嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)制度　　嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)利用職權(quán)無償占用企業(yè)錢物的政策制度?！　?yán)格執(zhí)行收支兩條線制度?！　。?）思想認(rèn)識不到位　?。?）法律法規(guī)不健全　?。?）收支兩條線管理范圍要進(jìn)一步擴(kuò)大　?。?）收支管理不完善　?。?）需要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督　?。?）相關(guān)配套改革還不到位　?。ㄈ┙∪晟扑捻?xiàng)制度 4　　社會募捐款缺少管理制度　　黨費(fèi)財務(wù)核算缺少專門的會計制度　　黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位無償占用其他單位的錢物的行為，缺少相應(yīng)懲處措施?！　”O(jiān)獄、看守所內(nèi)部經(jīng)營收入管理制度缺失?！　。ㄋ模┘哟笕粘１O(jiān)管力度 3　　加大財務(wù)會計法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度?！　〖哟筱y行賬戶監(jiān)管力度?！　〖哟髧匈Y產(chǎn)監(jiān)管力度?！　　　∪?、建立和完善內(nèi)部控制制度 5　　（一）內(nèi)部控制概念 3　　概念　　由董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動?！　∫?5　　內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查　　一般方法　　職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)制度、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考核控制、信息技術(shù)控制等?！　‖F(xiàn)在沒有專門的行政事業(yè)單位控制規(guī)范，可參照企業(yè)。　?。ǘ┬姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 8　　內(nèi)控意識相對薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識淡薄?！　∝攧?wù)管理制度不健全?！　≠Y產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)?！　☆A(yù)算控制缺乏剛性?！　≠M(fèi)用支出方面缺乏有效控制?！　」潭ㄙY產(chǎn)管理比較薄弱?！　∑睋?jù)管理不夠嚴(yán)格到位?！　徫辉O(shè)置不合理。　?。ㄈ┘訌?qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè) 3　　建立完善財務(wù)制度?！　〗⑼晟平?jīng)濟(jì)責(zé)任制度?！　〗⑼晟婆e報制度?！　。ㄋ模﹥?nèi)部控制方法 7　　不相容崗位相分離制度。 6　?。?）授權(quán)和執(zhí)行分離?！　。?）執(zhí)行和審核分離。　?。?）執(zhí)行和紀(jì)錄分離?！　。?）保管和紀(jì)錄分離。　?。?）保管和使用分離?！　。?）執(zhí)行和監(jiān)督分離?！　∈跈?quán)批準(zhǔn)和集體決策制度相結(jié)合　　財產(chǎn)保護(hù)制度　　預(yù)算控制制度　　加強(qiáng)內(nèi)部審計　　建立和實(shí)施績效考評制度　　建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制?！　。ㄎ澹┘訌?qiáng)內(nèi)部審計 2　　內(nèi)部審計中存在的問題 8　?。?）對實(shí)施內(nèi)部審計的認(rèn)識存有偏差?！　。?）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位。　?。?）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層次不清，內(nèi)部審計權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性受限?！　。?）內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)確、目標(biāo)不能做到與時俱進(jìn)　?。?）內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求　?。?）內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢要求。　?。?）制度不完善，審計意見和建議難以執(zhí)行?！　。?）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計不規(guī)范?！　〗鉀Q內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題的措施 6　?。?）通過綜合手段，提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識?！　。?）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)?！　。?）準(zhǔn)確定位內(nèi)審工作的目標(biāo)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計工作思路?！　。?）建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，按制度展開審計工作?！　。?）改進(jìn)審計方法和手段，提高審計質(zhì)量。 3個結(jié)合　　第一、事前、事中、事后審計相結(jié)合?！　〉诙⑽⒂^問題和宏觀目標(biāo)相結(jié)合。　　第三、治標(biāo)和治本相結(jié)合　　（6）加強(qiáng)審計隊(duì)伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)。 4方面　　第一、制定完善行政事業(yè)單位內(nèi)審人員管理辦法，解決好激勵和待遇問題?！　〉诙?、嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)審人員入口關(guān)，提高人員素質(zhì)?！　I(yè)素質(zhì)、責(zé)任感、事業(yè)心、正直的品質(zhì)。　　第三、做好行政事業(yè)單位內(nèi)審人員培訓(xùn)，要持證上崗和繼續(xù)教育，更新知識。　　第四、明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律。　　　　四、強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用 4　　加大審前調(diào)查力度、科學(xué)制定審計方案。 2　?。?）走訪座談法——外部單位和人員?！　。?）個別座談法——內(nèi)部人員。　　實(shí)施科學(xué)的審計方法、提高審計質(zhì)量。 5　?。?）建立審計線索資料庫?！　。?）集體會診難點(diǎn)疑點(diǎn)問題?！　。?）審計和審計調(diào)查結(jié)合。　?。?）適時進(jìn)行現(xiàn)金、實(shí)物的盤查?！　。?）注重效益審計、確保審計決定落實(shí)?！　?qiáng)化賬戶審計、加大延伸力度。　　創(chuàng)新審計成果，提高成果