【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款（或現(xiàn)金）年終將各項支出結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余賬戶 借：事業(yè)結(jié)余（或經(jīng)營結(jié)余）貸：事業(yè)支出事業(yè)單位工資的核算應(yīng)付工資借：事業(yè)支出基本工資補助工資其他工資貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資扣回代扣款項借：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資貸：事業(yè)支出公務(wù)費代扣房租直接支付借：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資貸：銀行存款提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金（實發(fā)金額）貸：銀行存款（實發(fā)金額）發(fā)放工資借：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金經(jīng)營支出的核算經(jīng)營支出：事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。 其核算原理同事業(yè)支出產(chǎn)成品的核算成本費用產(chǎn)成品經(jīng)營支出借：成本費用貸：材料等借：產(chǎn)成品貸：成本費用借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)成品銷售稅金的核算銷售稅金的內(nèi)容營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費附加銷售稅金的核算借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交稅其他應(yīng)交款應(yīng)交費其他支出上繳上級支出對附屬單位補助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第六章 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算事業(yè)單位的凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減負(fù)債后的差額。包括：事業(yè)基金固定基金專用基金結(jié)余等事業(yè)基金 事業(yè)基金事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。主要包括：滾存結(jié)余資金等明細(xì)：一般基金：滾存結(jié)余資金投資基金：對外投資部分的基金事業(yè)基金的核算將分配后的結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：結(jié)余分配未分配結(jié)余貸：事業(yè)基金一般基金將?？罱Y(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：撥入專款貸：事業(yè)基金一般基金對外投資時事業(yè)基金的核算見投資部分固定基金固定基金：事業(yè)單位固定資產(chǎn)占用的基金。事業(yè)單位核算固定資產(chǎn)，一般都要用到固定基金科目。具體核算方法見固定資產(chǎn)部分。有一特殊情況如下：融資租入固定資產(chǎn)租入時借： 固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金時借：其他應(yīng)付款 借： 支出貸：銀行存款 貸：固定基金 專用基金專用基金：事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金。專用基金的內(nèi)容修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其他基金。專用基金的核算醫(yī)療基金計提時，借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出）社會保障費貸：專用基金醫(yī)療基金使用時，借：專用基金醫(yī)療基金貸：銀行存款職工福利基金可在事業(yè)支出或經(jīng)營支出中提取借：事業(yè)支出職工福利費或經(jīng)營支出職工福利費貸：專用基金職工福利基金也可從結(jié)余中按結(jié)余的一定比例計提借：結(jié)余分配職工福利基金貸：專用基金職工福利基金使用時借：專用基金職工福利基金貸：現(xiàn)金（或銀行存款）修購基金可在事業(yè)支出中提取，借：事業(yè)支出修繕費設(shè)備購置費貸：專用基金修購基金也可來源于固定資產(chǎn)的變價收入，借：銀行存款貸：專用基金修購基金使用（如用于購入新設(shè)備或支付固定資產(chǎn)清理費用）時，借：專用基金修購基金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）第七章 結(jié)余分配結(jié)余：事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。包括：事業(yè)結(jié)余：非經(jīng)營收支相抵后的差額 經(jīng)營結(jié)余：經(jīng)營收支相抵后的差額結(jié)余的核算：結(jié)轉(zhuǎn)時，除經(jīng)營收入經(jīng)營支出銷售稅金等結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)營結(jié)余，其余結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余結(jié)余分配的核算計算應(yīng)繳納的所得稅借：結(jié)余分配計提所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅計提職工福利基金借：結(jié)余分配提取專用基金貸：專用基金職工福利基金最后，將余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金帳戶借：結(jié)余分配未分配結(jié)余貸：事業(yè)基金一般基金第八章 事業(yè)單位會計報表事業(yè)單位會計報表：反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件。事業(yè)單位會計報表的編制原則：數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報送及時 事業(yè)單位會計報表種類資產(chǎn)負(fù)債表收入支出表附表會計報表附注收支情況說明書等事業(yè)單位會計報表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表反映事業(yè)單位某一特定日期財務(wù)狀況的報表。編制基礎(chǔ)：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入（與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表不同）收入支出表反映事業(yè)單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況的報表。內(nèi)容包括：收入、支出、結(jié)余、結(jié)余分配等。事業(yè)單位財務(wù)報表分析分析的方法比較法本期實際計劃本期實際上年同期或某一特定時期本期實際同類型其他單位 財務(wù)報表分析的內(nèi)容事業(yè)計劃完成情況預(yù)算執(zhí)行情況單位財務(wù)狀況?？钍罩I(yè)務(wù)的分析行政單位會計概述行政單位會計是我國各權(quán)力機關(guān)、司法機關(guān)、檢查機關(guān)以及各黨派、人民團(tuán)體用來核算、反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的會計。行政單位會計組織與事業(yè)單位相同預(yù)算支出明細(xì)科目相同與事業(yè)單位會計的不同:行政單位會計核算行政單位自身的各項經(jīng)濟活動。不允許進(jìn)行經(jīng)營活動核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，不進(jìn)行內(nèi)部成本核算第九章 行政單位資產(chǎn)的核算資產(chǎn) （具體分為）：流動資產(chǎn)：可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)：劃分方法與事業(yè)單位基本相同。貨幣資金的核算、現(xiàn)金的管理原則（與事業(yè)單位會計相同）。貨幣資金的核算現(xiàn)金長款的核算1）發(fā)現(xiàn)長款時，借：現(xiàn)金貸：暫存款（與事業(yè)單位區(qū)別）2）若能查明原因，予以退回借：暫存款貸：現(xiàn)金3）若為無主款項，借：暫存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款現(xiàn)金短款的核算1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時借：暫付款貸：現(xiàn)金2）若能追回或由有關(guān)人員賠償借：現(xiàn)金貸：暫付款3）若無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)也可作為經(jīng)費支出報銷借：經(jīng)費支出其他費用貸：暫付款行政單位有價證券的核算：對行政單位來說，有價證券指性質(zhì)單位用結(jié)余資金購買的國債 行政單位購入的有價證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管有價證券的核算（核算方法與事業(yè)單位不同）按取得時的實際成本記賬，利息收入及買賣差額收入作為當(dāng)期其他收入1）購入時，借：有價證券貸：銀行存款2）收到各期利息時借：銀行存款貸：其他收入3）到期收回本金和利息，借：銀行存款貸：有價證券其他收入行政單位暫付款的核算暫付款行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款項。（類似與企業(yè)會計中?quot。應(yīng)收款項）主要包括： 預(yù)付的差旅費、業(yè)務(wù)費等 差旅費的核算個人預(yù)借差旅費借：暫付款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）報銷差旅費借：經(jīng)費支出公務(wù)費（實際開支額）現(xiàn)金（多余部分，若有不足在貸方）貸：暫付款備用金的核算行政單位內(nèi)部某部門領(lǐng)取備用金借：暫付款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）報銷備用金借：經(jīng)費支出公務(wù)費（實際開支額）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）行政單位材料的核算指行政單位大宗購入進(jìn)入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。材料的盤存制度、發(fā)出的計價與事業(yè)單位相同賬戶設(shè)置：庫存材料材料的核算購入材料與事業(yè)單位不同的是：增值稅全部計入材料成本；雜項費用另外作為經(jīng)費支出。借：庫存材料（含稅價款）貸：銀行存款（或暫存款）若有雜項費用，如：運雜費、差旅費等， 借：經(jīng)費支出貸：銀行存款（或現(xiàn)金）領(lǐng)用材料借：經(jīng)費支出（或其他科目）貸：庫存材料材料盤盈借：庫存材料貸：經(jīng)費支出其他費用材料盤虧借：經(jīng)費支出其他費用貸：庫存材料變價出售材料借：銀行存款經(jīng)費支出其他費用（出售價款＜賬面價）貸：庫存材料經(jīng)費支出（出售價款＞賬面價）行政單位固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的概念及入賬價值（同事業(yè)單位）帳戶設(shè)置： 固定資產(chǎn) 、 固定基金 固定資產(chǎn)的核算購入、調(diào)入等增加時的核算，只做一筆分錄借：固定資產(chǎn)貸：固定基金，則再做借：經(jīng)費支出設(shè)備購置費貸：銀行存款自行建造的核算、工、費借：暫付款貸：庫存材料銀行存款現(xiàn)金等，根據(jù)開支總額借：經(jīng)費支出設(shè)備購置費貸：暫付款借：固定資產(chǎn)貸：固定基金出售、報廢、毀損等減少借：固定基金貸：固定資產(chǎn)對取得的收入借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他收入（與事業(yè)單位不同）若發(fā)生清理費用借：經(jīng)費支出（與事業(yè)單位不同）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）盤盈、盤虧的核算盤盈，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤虧，借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 第十章 行政單位負(fù)債的核算負(fù)債行政單位承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括： 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財政專戶款 暫存款 應(yīng)繳預(yù)算款的核算指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項。內(nèi)容：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰沒收入、無主財物變價收入、贓款和贓物變價款等收到時，借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳時，借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款應(yīng)繳財政專戶款的核算指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。上繳辦法全額上繳 結(jié)余上繳 按比例上繳 全額上繳借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政專戶款借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款借：銀行存款貸：事業(yè)收入結(jié)余上繳借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入（結(jié)余數(shù)）貸：應(yīng)繳財政專戶款上繳時借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款比例上繳收到時借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政專戶款（應(yīng)上繳部分）預(yù)算外資金收入（留存部分）上繳時借：應(yīng)繳財政專戶款（應(yīng)上繳部分）貸：銀行存款暫存款的核算，款未付 借：庫存材料貸：暫存款支付欠款，借：暫存款貸：銀行存款借：現(xiàn)金貸：暫存款若為無主長款，借：暫存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款第十一章 行政單位收入的核算指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動依法取得的非償還性資金。包括： 撥入經(jīng)費 預(yù)算外資金收入 其他收入等 撥入經(jīng)費的核算領(lǐng)撥經(jīng)費的原則按計劃領(lǐng)撥 按進(jìn)度領(lǐng)撥 按用途撥款 按預(yù)算級次撥款 撥入經(jīng)費的核算收到經(jīng)費或?qū)ｍ椯Y金借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費或撥入專項經(jīng)費注：不單獨設(shè)置撥入?？羁颇肯蛩鶎賳挝晦D(zhuǎn)撥經(jīng)費或?qū)ｍ椯Y金借：撥出經(jīng)費撥出經(jīng)常性經(jīng)費或撥出專項經(jīng)費貸：銀行存款用經(jīng)費或?qū)ｍ椯Y金發(fā)生開支借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出費或?qū)ｍ椫С?費貸：銀行存款等繳回多余經(jīng)費或?qū)ｍ椯Y金借：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費或撥入專項經(jīng)費貸：銀行存款收回所屬單位繳回的多余經(jīng)費或?qū)ｍ椯Y金借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費撥出經(jīng)常性經(jīng)費或撥出專項經(jīng)費預(yù)算外資金收入的核算 包括：財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金 其核算方法可參照應(yīng)繳財政專戶款賬戶的核算部分全額上繳 結(jié)余上繳 按比例上繳 全額上繳辦法收到預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政專戶款（全部金額）上繳時，借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款財政部門返還時，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入比例上繳辦法收到預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入（留存部分）應(yīng)繳財政專戶款（應(yīng)上繳部分）上繳應(yīng)上繳部分時，借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款結(jié)余上繳辦法收到時，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入使用后，按結(jié)余數(shù)借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財政專戶款行政單位其他收入的核算包括：在業(yè)務(wù)活動中取得的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券幾存款利息收入核算基本與事業(yè)單位其他收入相同第十二章 行政單位支出的核算指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。包括： 經(jīng)費支出 撥出經(jīng)費 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 經(jīng)費支出的核算 行政單位的經(jīng)費支出分為經(jīng)常性支出和專項支出兩種，與事業(yè)單位不同。但其核算原理及明細(xì)科目的使用與事業(yè)單位基本相同。賬戶設(shè)置經(jīng)費支出 經(jīng)常性支出 專項支出 具體核算方法見教材例題 第十三章 行政單位凈資產(chǎn)行政單位凈資產(chǎn):資產(chǎn)減負(fù)債的差額，包括：固定基金、結(jié)余等。固定基金的核算（見固定資產(chǎn)部分）結(jié)余的核算在結(jié)轉(zhuǎn)各項收入與支出時，對經(jīng)常性收支 和 專項收支要分別結(jié)轉(zhuǎn)到：