【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款（或現(xiàn)金）年終將各項(xiàng)支出結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余賬戶 借：事業(yè)結(jié)余（或經(jīng)營結(jié)余）貸：事業(yè)支出事業(yè)單位工資的核算應(yīng)付工資借：事業(yè)支出基本工資補(bǔ)助工資其他工資貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資扣回代扣款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資貸：事業(yè)支出公務(wù)費(fèi)代扣房租直接支付借：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資貸：銀行存款提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金（實(shí)發(fā)金額）貸：銀行存款（實(shí)發(fā)金額）發(fā)放工資借：其他應(yīng)付款應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金經(jīng)營支出的核算經(jīng)營支出：事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。 其核算原理同事業(yè)支出產(chǎn)成品的核算成本費(fèi)用產(chǎn)成品經(jīng)營支出借：成本費(fèi)用貸：材料等借：產(chǎn)成品貸：成本費(fèi)用借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)成品銷售稅金的核算銷售稅金的內(nèi)容營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加銷售稅金的核算借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交稅其他應(yīng)交款應(yīng)交費(fèi)其他支出上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第六章 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算事業(yè)單位的凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減負(fù)債后的差額。包括：事業(yè)基金固定基金專用基金結(jié)余等事業(yè)基金 事業(yè)基金事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。主要包括：滾存結(jié)余資金等明細(xì)：一般基金：滾存結(jié)余資金投資基金：對(duì)外投資部分的基金事業(yè)基金的核算將分配后的結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：結(jié)余分配未分配結(jié)余貸：事業(yè)基金一般基金將專款結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：撥入?？钯J：事業(yè)基金一般基金對(duì)外投資時(shí)事業(yè)基金的核算見投資部分固定基金固定基金：事業(yè)單位固定資產(chǎn)占用的基金。事業(yè)單位核算固定資產(chǎn)，一般都要用到固定基金科目。具體核算方法見固定資產(chǎn)部分。有一特殊情況如下：融資租入固定資產(chǎn)租入時(shí)借： 固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金時(shí)借：其他應(yīng)付款 借： 支出貸：銀行存款 貸：固定基金 專用基金專用基金：事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金。專用基金的內(nèi)容修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其他基金。專用基金的核算醫(yī)療基金計(jì)提時(shí)，借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出）社會(huì)保障費(fèi)貸：專用基金醫(yī)療基金使用時(shí)，借：專用基金醫(yī)療基金貸：銀行存款職工福利基金可在事業(yè)支出或經(jīng)營支出中提取借：事業(yè)支出職工福利費(fèi)或經(jīng)營支出職工福利費(fèi)貸：專用基金職工福利基金也可從結(jié)余中按結(jié)余的一定比例計(jì)提借：結(jié)余分配職工福利基金貸：專用基金職工福利基金使用時(shí)借：專用基金職工福利基金貸：現(xiàn)金（或銀行存款）修購基金可在事業(yè)支出中提取，借：事業(yè)支出修繕費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)貸：專用基金修購基金也可來源于固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，借：銀行存款貸：專用基金修購基金使用（如用于購入新設(shè)備或支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用）時(shí)，借：專用基金修購基金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）第七章 結(jié)余分配結(jié)余：事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。包括：事業(yè)結(jié)余：非經(jīng)營收支相抵后的差額 經(jīng)營結(jié)余：經(jīng)營收支相抵后的差額結(jié)余的核算：結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，除經(jīng)營收入經(jīng)營支出銷售稅金等結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)營結(jié)余，其余結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余結(jié)余分配的核算計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅借：結(jié)余分配計(jì)提所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅計(jì)提職工福利基金借：結(jié)余分配提取專用基金貸：專用基金職工福利基金最后，將余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金帳戶借：結(jié)余分配未分配結(jié)余貸：事業(yè)基金一般基金第八章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表：反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件。事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則：數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表種類資產(chǎn)負(fù)債表收入支出表附表會(huì)計(jì)報(bào)表附注收支情況說明書等事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表反映事業(yè)單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。編制基礎(chǔ)：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入（與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表不同）收入支出表反映事業(yè)單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表。內(nèi)容包括：收入、支出、結(jié)余、結(jié)余分配等。事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表分析分析的方法比較法本期實(shí)際計(jì)劃本期實(shí)際上年同期或某一特定時(shí)期本期實(shí)際同類型其他單位 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容事業(yè)計(jì)劃完成情況預(yù)算執(zhí)行情況單位財(cái)務(wù)狀況?？钍罩I(yè)務(wù)的分析行政單位會(huì)計(jì)概述行政單位會(huì)計(jì)是我國各權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、檢查機(jī)關(guān)以及各黨派、人民團(tuán)體用來核算、反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的會(huì)計(jì)。行政單位會(huì)計(jì)組織與事業(yè)單位相同預(yù)算支出明細(xì)科目相同與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的不同:行政單位會(huì)計(jì)核算行政單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不允許進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，不進(jìn)行內(nèi)部成本核算第九章 行政單位資產(chǎn)的核算資產(chǎn) （具體分為）：流動(dòng)資產(chǎn)：可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)：劃分方法與事業(yè)單位基本相同。貨幣資金的核算、現(xiàn)金的管理原則（與事業(yè)單位會(huì)計(jì)相同）。貨幣資金的核算現(xiàn)金長款的核算1）發(fā)現(xiàn)長款時(shí)，借：現(xiàn)金貸：暫存款（與事業(yè)單位區(qū)別）2）若能查明原因，予以退回借：暫存款貸：現(xiàn)金3）若為無主款項(xiàng)，借：暫存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款現(xiàn)金短款的核算1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時(shí)借：暫付款貸：現(xiàn)金2）若能追回或由有關(guān)人員賠償借：現(xiàn)金貸：暫付款3）若無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)也可作為經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷借：經(jīng)費(fèi)支出其他費(fèi)用貸：暫付款行政單位有價(jià)證券的核算：對(duì)行政單位來說，有價(jià)證券指性質(zhì)單位用結(jié)余資金購買的國債 行政單位購入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管有價(jià)證券的核算（核算方法與事業(yè)單位不同）按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬，利息收入及買賣差額收入作為當(dāng)期其他收入1）購入時(shí)，借：有價(jià)證券貸：銀行存款2）收到各期利息時(shí)借：銀行存款貸：其他收入3）到期收回本金和利息，借：銀行存款貸：有價(jià)證券其他收入行政單位暫付款的核算暫付款行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。（類似與企業(yè)會(huì)計(jì)中?quot。應(yīng)收款項(xiàng)）主要包括： 預(yù)付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等 差旅費(fèi)的核算個(gè)人預(yù)借差旅費(fèi)借：暫付款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）報(bào)銷差旅費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出公務(wù)費(fèi)（實(shí)際開支額）現(xiàn)金（多余部分，若有不足在貸方）貸：暫付款備用金的核算行政單位內(nèi)部某部門領(lǐng)取備用金借：暫付款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）報(bào)銷備用金借：經(jīng)費(fèi)支出公務(wù)費(fèi)（實(shí)際開支額）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）行政單位材料的核算指行政單位大宗購入進(jìn)入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。材料的盤存制度、發(fā)出的計(jì)價(jià)與事業(yè)單位相同賬戶設(shè)置：庫存材料材料的核算購入材料與事業(yè)單位不同的是：增值稅全部計(jì)入材料成本；雜項(xiàng)費(fèi)用另外作為經(jīng)費(fèi)支出。借：庫存材料（含稅價(jià)款）貸：銀行存款（或暫存款）若有雜項(xiàng)費(fèi)用，如：運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)等， 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款（或現(xiàn)金）領(lǐng)用材料借：經(jīng)費(fèi)支出（或其他科目）貸：庫存材料材料盤盈借：庫存材料貸：經(jīng)費(fèi)支出其他費(fèi)用材料盤虧借：經(jīng)費(fèi)支出其他費(fèi)用貸：庫存材料變價(jià)出售材料借：銀行存款經(jīng)費(fèi)支出其他費(fèi)用（出售價(jià)款＜賬面價(jià)）貸：庫存材料經(jīng)費(fèi)支出（出售價(jià)款＞賬面價(jià)）行政單位固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的概念及入賬價(jià)值（同事業(yè)單位）帳戶設(shè)置： 固定資產(chǎn) 、 固定基金 固定資產(chǎn)的核算購入、調(diào)入等增加時(shí)的核算，只做一筆分錄借：固定資產(chǎn)貸：固定基金，則再做借：經(jīng)費(fèi)支出設(shè)備購置費(fèi)貸：銀行存款自行建造的核算、工、費(fèi)借：暫付款貸：庫存材料銀行存款現(xiàn)金等，根據(jù)開支總額借：經(jīng)費(fèi)支出設(shè)備購置費(fèi)貸：暫付款借：固定資產(chǎn)貸：固定基金出售、報(bào)廢、毀損等減少借：固定基金貸：固定資產(chǎn)對(duì)取得的收入借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他收入（與事業(yè)單位不同）若發(fā)生清理費(fèi)用借：經(jīng)費(fèi)支出（與事業(yè)單位不同）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）盤盈、盤虧的核算盤盈，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金盤虧，借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 第十章 行政單位負(fù)債的核算負(fù)債行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括： 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 暫存款 應(yīng)繳預(yù)算款的核算指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。內(nèi)容：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入、贓款和贓物變價(jià)款等收到時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。上繳辦法全額上繳 結(jié)余上繳 按比例上繳 全額上繳借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款借：銀行存款貸：事業(yè)收入結(jié)余上繳借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入（結(jié)余數(shù)）貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款比例上繳收到時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)上繳部分）預(yù)算外資金收入（留存部分）上繳時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)上繳部分）貸：銀行存款暫存款的核算，款未付 借：庫存材料貸：暫存款支付欠款，借：暫存款貸：銀行存款借：現(xiàn)金貸：暫存款若為無主長款，借：暫存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款第十一章 行政單位收入的核算指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法取得的非償還性資金。包括： 撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金收入 其他收入等 撥入經(jīng)費(fèi)的核算領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則按計(jì)劃領(lǐng)撥 按進(jìn)度領(lǐng)撥 按用途撥款 按預(yù)算級(jí)次撥款 撥入經(jīng)費(fèi)的核算收到經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)或撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)注：不單獨(dú)設(shè)置撥入專款科目向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)或撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款用經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金發(fā)生開支借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)支出 費(fèi)貸：銀行存款等繳回多余經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)或撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款收回所屬單位繳回的多余經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)或撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入的核算 包括：財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金 其核算方法可參照應(yīng)繳財(cái)政專戶款賬戶的核算部分全額上繳 結(jié)余上繳 按比例上繳 全額上繳辦法收到預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（全部金額）上繳時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款財(cái)政部門返還時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入比例上繳辦法收到預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入（留存部分）應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)上繳部分）上繳應(yīng)上繳部分時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款結(jié)余上繳辦法收到時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入使用后，按結(jié)余數(shù)借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款行政單位其他收入的核算包括：在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券幾存款利息收入核算基本與事業(yè)單位其他收入相同第十二章 行政單位支出的核算指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括： 經(jīng)費(fèi)支出 撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 經(jīng)費(fèi)支出的核算 行政單位的經(jīng)費(fèi)支出分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出兩種，與事業(yè)單位不同。但其核算原理及明細(xì)科目的使用與事業(yè)單位基本相同。賬戶設(shè)置經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)常性支出 專項(xiàng)支出 具體核算方法見教材例題 第十三章 行政單位凈資產(chǎn)行政單位凈資產(chǎn):資產(chǎn)減負(fù)債的差額，包括：固定基金、結(jié)余等。固定基金的核算（見固定資產(chǎn)部分）結(jié)余的核算在結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與支出時(shí)，對(duì)經(jīng)常性收支 和 專項(xiàng)收支要分別結(jié)轉(zhuǎn)到：