清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作調(diào)查方案(編輯修改稿)
2025-05-22 12:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 項(xiàng)減值準(zhǔn)備（預(yù)計(jì)損失），各審計(jì)組在2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中暫不作賬務(wù)調(diào)整，申報(bào)的預(yù)計(jì)損失按國資委的批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，于200Χ年度（執(zhí)行年度）調(diào)整期初未分配利潤和相關(guān)減值準(zhǔn)備科目。但已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定提取各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入2003年度損益。二、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及主要審計(jì)程序（一）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施符合性測(cè)試程序獲取各項(xiàng)審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)文件、制度、進(jìn)行內(nèi)部控制問卷調(diào)查，對(duì)重要的子公司編制業(yè)務(wù)流程圖；按照業(yè)務(wù)循環(huán)檢查各被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會(huì)計(jì)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；檢查各被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用，并得到一貫遵循；對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并按法人單位對(duì)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)出具管理建議書，三級(jí)及以上子公司出具內(nèi)控制度專項(xiàng)審核報(bào)告。（二）在符合性測(cè)試基礎(chǔ)上，對(duì)重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施以下主要審計(jì)程序貨幣資金（1）檢查貨幣資金明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單，關(guān)注其會(huì)計(jì)記錄是否完整。（2）獲取或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額是否一致，并對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)公司或銀行的期后記錄進(jìn)行關(guān)注。（3）實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，逐戶詢證開戶銀行，分析盤點(diǎn)、詢證結(jié)果。（4）抽取貨幣資金發(fā)生額較大的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行檢查，關(guān)注貨幣資金支付和收取情況真實(shí)性、合規(guī)性。短期投資（1）獲取或編制短期投資項(xiàng)目明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)一致。（2）函證證券登記機(jī)構(gòu)，檢查短期投資相關(guān)記錄是否真實(shí)、完整。（3）抽查短期會(huì)計(jì)記錄，檢查其入賬價(jià)值和處置短期投資收益的會(huì)計(jì)核算是否正確。（4）獲取證券交易市場會(huì)計(jì)報(bào)表日的收盤價(jià)格，計(jì)算短期投資跌價(jià)損失情況并與企業(yè)清產(chǎn)核資預(yù)計(jì)損失申報(bào)數(shù)進(jìn)行核對(duì)。應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)（1）獲取或編制應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表，與賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并檢查其賬齡情況。（2）對(duì)賬齡長、金額大、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行函證，對(duì)回函金額不符的，應(yīng)查明原因，對(duì)未回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)采取替代程序進(jìn)行檢查。（3）對(duì)應(yīng)收賬款結(jié)合銷售業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施截止性測(cè)試。（4）對(duì)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)的貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，檢查企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表余額披露是否正確。（5）對(duì)各被審計(jì)單位申報(bào)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失的各項(xiàng)資料進(jìn)行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；按各被審計(jì)單位擬執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)政策驗(yàn)算其壞賬準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失申報(bào)數(shù)是否正確。存貨（1）獲取或編制存貨余額明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。（2）對(duì)期末存貨余額較大的被審計(jì)單位，各審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與企業(yè)聯(lián)系，執(zhí)行期末存貨監(jiān)盤程序；對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表日后進(jìn)駐現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)的被審計(jì)單位，各審計(jì)組應(yīng)在取得企業(yè)年度存貨清查盤點(diǎn)資料的基礎(chǔ)上，執(zhí)行存貨抽盤程序；對(duì)于企業(yè)存放在外地的存貨，各審計(jì)組根據(jù)存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要水平實(shí)施函證或抽盤程序。（3）在存貨監(jiān)盤或抽盤過程中，重點(diǎn)關(guān)注存貨庫齡情況，是否存在殘次毀損、滯銷積壓等情況。（4）對(duì)被審計(jì)單位主要存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試；對(duì)材料成本差異的計(jì)算、轉(zhuǎn)銷、低值易耗品的攤銷進(jìn)行檢查。（5）檢查被審計(jì)單位生產(chǎn)成本的核算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和產(chǎn)（商）品銷售成本是否正確（6）結(jié)合購貨與付款循環(huán)對(duì)存貨期末余額實(shí)施截止性測(cè)試。（7）對(duì)被審計(jì)單位申報(bào)的存貨清查損失相關(guān)材料進(jìn)行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；對(duì)比檢查存貨歷史成本和現(xiàn)行價(jià)格資料，關(guān)注企業(yè)按擬執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備申報(bào)數(shù)是否合理。長期投資（1）獲取和編制長期投資余額明細(xì)表，與賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。(2) 獲取長期投資有關(guān)合同、協(xié)議、被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告等資料，必要時(shí)對(duì)長期投資實(shí)施證程序。(3) 檢查長期投資的核算內(nèi)容是否正確、完整，股權(quán)投資差額的攤銷及投資收益的確認(rèn)是否合規(guī)、正確。(4) 對(duì)被審計(jì)單位申報(bào)的長期投資清查損失相關(guān)材料進(jìn)行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；分析被投資單位目前財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，關(guān)注企業(yè)按擬執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的長期投資減值準(zhǔn)備申報(bào)數(shù)是否合理。固定資產(chǎn)及在建工程(1) 獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊、在建工程明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。(2) 檢查固定資產(chǎn)年末清查盤點(diǎn)明細(xì)表，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施抽盤程序，關(guān)注固定資產(chǎn)的利用狀況、是否光源或報(bào)廢，檢查固定資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰。(3) 檢查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的審批手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。(4) 分析被審計(jì)單位實(shí)際執(zhí)行的固定資產(chǎn)折舊政策是否合理，驗(yàn)證固定資產(chǎn)折舊的范圍和計(jì)提金額是否正確。(5) 檢查在建工程的相差合同、協(xié)議，了解工程的開工時(shí)間、完工進(jìn)度和竣工驗(yàn)收情況。(6) 檢查在建工程增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)合長、短期借款科目驗(yàn)證在建工程資本化利息金額是否例規(guī)、正確，結(jié)合固定資產(chǎn)科目驗(yàn)證在建工程結(jié)轉(zhuǎn)是否及時(shí)。(7) 以被審計(jì)單位申報(bào)的固定資產(chǎn)、在建工程清查損失相關(guān)材料進(jìn)行審核，檢查證據(jù)是否例規(guī)、充分；分析被審計(jì)單位目前的經(jīng)營狀況、固定資產(chǎn)利用情況及專業(yè)技術(shù)人員對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程的鑒定材料，關(guān)注企業(yè)按擬執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備申報(bào)數(shù)是否合理。無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)(長期待攤費(fèi)用)(1) 獲取或編制無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。(2) 檢查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)入賬的合同、憑證，驗(yàn)證被審計(jì)單位攤銷是否合理、正確。(3) 對(duì)被審計(jì)單位申報(bào)的無形資產(chǎn)清查損失和應(yīng)攤未攤費(fèi)用掛賬的相差材料進(jìn)行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；關(guān)注企業(yè)按妊《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備申報(bào)數(shù)是否合理。長、短期借款(1) 獲取或編制長、短期借款明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)處記錄進(jìn)行核對(duì)。(2) 檢查長、短期借款的借款、條件、利率、借款期限，關(guān)注是否存在大額的逾期借款以及被審計(jì)單位的改善措施。(3) 結(jié)合預(yù)提費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等科目驗(yàn)算長、短期借款的
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