清產核資專項審計工作調查方案(編輯修改稿)
2025-05-22 12:28 本頁面
【文章內容簡介】 項減值準備（預計損失），各審計組在2003年度會計報表審計中暫不作賬務調整，申報的預計損失按國資委的批復文件進行賬務處理，于200Χ年度（執(zhí)行年度）調整期初未分配利潤和相關減值準備科目。但已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》企業(yè)應當按照會計制度的規(guī)定提取各項減值準備，并計入2003年度損益。二、重點審計領域及主要審計程序（一）對被審計單位內部控制實施符合性測試程序獲取各項審計單位內部控制的相關文件、制度、進行內部控制問卷調查，對重要的子公司編制業(yè)務流程圖；按照業(yè)務循環(huán)檢查各被審計單位的控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計認定的重大錯報或漏報；檢查各被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用，并得到一貫遵循；對內部控制制度進行評價，并按法人單位對內部控制薄弱點出具管理建議書，三級及以上子公司出具內控制度專項審核報告。（二）在符合性測試基礎上，對重要會計報表項目實施以下主要審計程序貨幣資金（1）檢查貨幣資金明細賬、銀行對賬單，關注其會計記錄是否完整。（2）獲取或編制銀行存款余額調節(jié)表，檢查經調節(jié)后的銀行存款余額是否一致，并對未達事項進行檢查，對公司或銀行的期后記錄進行關注。（3）實地盤點現(xiàn)金，逐戶詢證開戶銀行，分析盤點、詢證結果。（4）抽取貨幣資金發(fā)生額較大的會計記錄進行檢查，關注貨幣資金支付和收取情況真實性、合規(guī)性。短期投資（1）獲取或編制短期投資項目明細表，與會計報表、會計賬簿核對一致。（2）函證證券登記機構，檢查短期投資相關記錄是否真實、完整。（3）抽查短期會計記錄，檢查其入賬價值和處置短期投資收益的會計核算是否正確。（4）獲取證券交易市場會計報表日的收盤價格，計算短期投資跌價損失情況并與企業(yè)清產核資預計損失申報數進行核對。應收、預付款項（1）獲取或編制應收、預付款項明細表，與賬簿記錄、會計報表進行核對，并檢查其賬齡情況。（2）對賬齡長、金額大、業(yè)務發(fā)生頻繁的應收、預付款項進行函證，對回函金額不符的，應查明原因，對未回的應收、預付款項采取替代程序進行檢查。（3）對應收賬款結合銷售業(yè)務循環(huán)實施截止性測試。（4）對應收、預付款項的貸方余額進行重分類調整，檢查企業(yè)年度會計報表余額披露是否正確。（5）對各被審計單位申報應收、預付款項壞賬損失的各項資料進行審核，檢查證據是否合規(guī)、充分；按各被審計單位擬執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的會計政策驗算其壞賬準備預計損失申報數是否正確。存貨（1）獲取或編制存貨余額明細表，與會計報表、賬簿記錄進行核對。（2）對期末存貨余額較大的被審計單位，各審計組應及時與企業(yè)聯(lián)系，執(zhí)行期末存貨監(jiān)盤程序；對于會計報表日后進駐現(xiàn)場進行審計的被審計單位，各審計組應在取得企業(yè)年度存貨清查盤點資料的基礎上，執(zhí)行存貨抽盤程序；對于企業(yè)存放在外地的存貨，各審計組根據存貨在會計報表中的重要水平實施函證或抽盤程序。（3）在存貨監(jiān)盤或抽盤過程中，重點關注存貨庫齡情況，是否存在殘次毀損、滯銷積壓等情況。（4）對被審計單位主要存貨進行計價測試；對材料成本差異的計算、轉銷、低值易耗品的攤銷進行檢查。（5）檢查被審計單位生產成本的核算、結轉完工產品成本和產（商）品銷售成本是否正確（6）結合購貨與付款循環(huán)對存貨期末余額實施截止性測試。（7）對被審計單位申報的存貨清查損失相關材料進行審核，檢查證據是否合規(guī)、充分；對比檢查存貨歷史成本和現(xiàn)行價格資料，關注企業(yè)按擬執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計的存貨跌價損失準備申報數是否合理。長期投資（1）獲取和編制長期投資余額明細表，與賬簿記錄、會計報表進行核對。(2) 獲取長期投資有關合同、協(xié)議、被投資單位的會計報表及審計報告等資料，必要時對長期投資實施證程序。(3) 檢查長期投資的核算內容是否正確、完整，股權投資差額的攤銷及投資收益的確認是否合規(guī)、正確。(4) 對被審計單位申報的長期投資清查損失相關材料進行審核，檢查證據是否合規(guī)、充分；分析被投資單位目前財務狀況和經營情況，關注企業(yè)按擬執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計的長期投資減值準備申報數是否合理。固定資產及在建工程(1) 獲取或編制固定資產及累計折舊、在建工程明細表，與會計報表、賬簿記錄進行核對。(2) 檢查固定資產年末清查盤點明細表，對固定資產實施抽盤程序，關注固定資產的利用狀況、是否光源或報廢，檢查固定資產權屬是否清晰。(3) 檢查固定資產增減變動的審批手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。(4) 分析被審計單位實際執(zhí)行的固定資產折舊政策是否合理，驗證固定資產折舊的范圍和計提金額是否正確。(5) 檢查在建工程的相差合同、協(xié)議，了解工程的開工時間、完工進度和竣工驗收情況。(6) 檢查在建工程增減變動的會計記錄是否真實、準確，結合長、短期借款科目驗證在建工程資本化利息金額是否例規(guī)、正確，結合固定資產科目驗證在建工程結轉是否及時。(7) 以被審計單位申報的固定資產、在建工程清查損失相關材料進行審核，檢查證據是否例規(guī)、充分；分析被審計單位目前的經營狀況、固定資產利用情況及專業(yè)技術人員對固定資產、在建工程的鑒定材料，關注企業(yè)按擬執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計的固定資產和在建工程減值準備申報數是否合理。無形資產、遞延資產(長期待攤費用)(1) 獲取或編制無形資產、遞延資產明細表，與會計報表、賬簿記錄進行核對。(2) 檢查無形資產、遞延資產入賬的合同、憑證，驗證被審計單位攤銷是否合理、正確。(3) 對被審計單位申報的無形資產清查損失和應攤未攤費用掛賬的相差材料進行審核，檢查證據是否合規(guī)、充分；關注企業(yè)按妊《企業(yè)會計制度》預計的無形資產減值準備申報數是否合理。長、短期借款(1) 獲取或編制長、短期借款明細表，與會計報表、財務處記錄進行核對。(2) 檢查長、短期借款的借款、條件、利率、借款期限，關注是否存在大額的逾期借款以及被審計單位的改善措施。(3) 結合預提費用、財務費用、在建工程等科目驗算長、短期借款的
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