清產(chǎn)核資專項審計工作調(diào)查方案(編輯修改稿)
2025-05-22 12:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 項減值準備（預計損失），各審計組在2003年度會計報表審計中暫不作賬務調(diào)整，申報的預計損失按國資委的批復文件進行賬務處理，于200Χ年度（執(zhí)行年度）調(diào)整期初未分配利潤和相關減值準備科目。但已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》企業(yè)應當按照會計制度的規(guī)定提取各項減值準備，并計入2003年度損益。二、重點審計領域及主要審計程序（一）對被審計單位內(nèi)部控制實施符合性測試程序獲取各項審計單位內(nèi)部控制的相關文件、制度、進行內(nèi)部控制問卷調(diào)查，對重要的子公司編制業(yè)務流程圖；按照業(yè)務循環(huán)檢查各被審計單位的控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計認定的重大錯報或漏報；檢查各被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用，并得到一貫遵循；對內(nèi)部控制制度進行評價，并按法人單位對內(nèi)部控制薄弱點出具管理建議書，三級及以上子公司出具內(nèi)控制度專項審核報告。（二）在符合性測試基礎上，對重要會計報表項目實施以下主要審計程序貨幣資金（1）檢查貨幣資金明細賬、銀行對賬單，關注其會計記錄是否完整。（2）獲取或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額是否一致，并對未達事項進行檢查，對公司或銀行的期后記錄進行關注。（3）實地盤點現(xiàn)金，逐戶詢證開戶銀行，分析盤點、詢證結(jié)果。（4）抽取貨幣資金發(fā)生額較大的會計記錄進行檢查，關注貨幣資金支付和收取情況真實性、合規(guī)性。短期投資（1）獲取或編制短期投資項目明細表，與會計報表、會計賬簿核對一致。（2）函證證券登記機構(gòu)，檢查短期投資相關記錄是否真實、完整。（3）抽查短期會計記錄，檢查其入賬價值和處置短期投資收益的會計核算是否正確。（4）獲取證券交易市場會計報表日的收盤價格，計算短期投資跌價損失情況并與企業(yè)清產(chǎn)核資預計損失申報數(shù)進行核對。應收、預付款項（1）獲取或編制應收、預付款項明細表，與賬簿記錄、會計報表進行核對，并檢查其賬齡情況。（2）對賬齡長、金額大、業(yè)務發(fā)生頻繁的應收、預付款項進行函證，對回函金額不符的，應查明原因，對未回的應收、預付款項采取替代程序進行檢查。（3）對應收賬款結(jié)合銷售業(yè)務循環(huán)實施截止性測試。（4）對應收、預付款項的貸方余額進行重分類調(diào)整，檢查企業(yè)年度會計報表余額披露是否正確。（5）對各被審計單位申報應收、預付款項壞賬損失的各項資料進行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；按各被審計單位擬執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的會計政策驗算其壞賬準備預計損失申報數(shù)是否正確。存貨（1）獲取或編制存貨余額明細表，與會計報表、賬簿記錄進行核對。（2）對期末存貨余額較大的被審計單位，各審計組應及時與企業(yè)聯(lián)系，執(zhí)行期末存貨監(jiān)盤程序；對于會計報表日后進駐現(xiàn)場進行審計的被審計單位，各審計組應在取得企業(yè)年度存貨清查盤點資料的基礎上，執(zhí)行存貨抽盤程序；對于企業(yè)存放在外地的存貨，各審計組根據(jù)存貨在會計報表中的重要水平實施函證或抽盤程序。（3）在存貨監(jiān)盤或抽盤過程中，重點關注存貨庫齡情況，是否存在殘次毀損、滯銷積壓等情況。（4）對被審計單位主要存貨進行計價測試；對材料成本差異的計算、轉(zhuǎn)銷、低值易耗品的攤銷進行檢查。（5）檢查被審計單位生產(chǎn)成本的核算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和產(chǎn)（商）品銷售成本是否正確（6）結(jié)合購貨與付款循環(huán)對存貨期末余額實施截止性測試。（7）對被審計單位申報的存貨清查損失相關材料進行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；對比檢查存貨歷史成本和現(xiàn)行價格資料，關注企業(yè)按擬執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計的存貨跌價損失準備申報數(shù)是否合理。長期投資（1）獲取和編制長期投資余額明細表，與賬簿記錄、會計報表進行核對。(2) 獲取長期投資有關合同、協(xié)議、被投資單位的會計報表及審計報告等資料，必要時對長期投資實施證程序。(3) 檢查長期投資的核算內(nèi)容是否正確、完整，股權(quán)投資差額的攤銷及投資收益的確認是否合規(guī)、正確。(4) 對被審計單位申報的長期投資清查損失相關材料進行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；分析被投資單位目前財務狀況和經(jīng)營情況，關注企業(yè)按擬執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計的長期投資減值準備申報數(shù)是否合理。固定資產(chǎn)及在建工程(1) 獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊、在建工程明細表，與會計報表、賬簿記錄進行核對。(2) 檢查固定資產(chǎn)年末清查盤點明細表，對固定資產(chǎn)實施抽盤程序，關注固定資產(chǎn)的利用狀況、是否光源或報廢，檢查固定資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰。(3) 檢查固定資產(chǎn)增減變動的審批手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。(4) 分析被審計單位實際執(zhí)行的固定資產(chǎn)折舊政策是否合理，驗證固定資產(chǎn)折舊的范圍和計提金額是否正確。(5) 檢查在建工程的相差合同、協(xié)議，了解工程的開工時間、完工進度和竣工驗收情況。(6) 檢查在建工程增減變動的會計記錄是否真實、準確，結(jié)合長、短期借款科目驗證在建工程資本化利息金額是否例規(guī)、正確，結(jié)合固定資產(chǎn)科目驗證在建工程結(jié)轉(zhuǎn)是否及時。(7) 以被審計單位申報的固定資產(chǎn)、在建工程清查損失相關材料進行審核，檢查證據(jù)是否例規(guī)、充分；分析被審計單位目前的經(jīng)營狀況、固定資產(chǎn)利用情況及專業(yè)技術(shù)人員對固定資產(chǎn)、在建工程的鑒定材料，關注企業(yè)按擬執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計的固定資產(chǎn)和在建工程減值準備申報數(shù)是否合理。無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)(長期待攤費用)(1) 獲取或編制無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)明細表，與會計報表、賬簿記錄進行核對。(2) 檢查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)入賬的合同、憑證，驗證被審計單位攤銷是否合理、正確。(3) 對被審計單位申報的無形資產(chǎn)清查損失和應攤未攤費用掛賬的相差材料進行審核，檢查證據(jù)是否合規(guī)、充分；關注企業(yè)按妊《企業(yè)會計制度》預計的無形資產(chǎn)減值準備申報數(shù)是否合理。長、短期借款(1) 獲取或編制長、短期借款明細表，與會計報表、財務處記錄進行核對。(2) 檢查長、短期借款的借款、條件、利率、借款期限，關注是否存在大額的逾期借款以及被審計單位的改善措施。(3) 結(jié)合預提費用、財務費用、在建工程等科目驗算長、短期借款的
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