【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料； （三）資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料； （四）股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行 處理的書面證明材料； （五）社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，出具的經(jīng)注冊會計師簽字的 清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表 （六）其他需提供的備查材料。 第十三條 企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料，按企業(yè)的財務(wù)隸屬關(guān)系上報， 經(jīng)農(nóng)業(yè)部、兵團(tuán)初審后報財政部，財政部委托駐各地財政監(jiān)察專員辦事處審核 后，由財政部審批。 第十四條 企業(yè)依據(jù)財政部的批復(fù)文件，及時調(diào)整會計帳務(wù)，并將調(diào)賬結(jié) 果在3個月時限內(nèi)按財務(wù)隸屬關(guān)系上報上級管理部門備案。 （一）對資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，資產(chǎn)盤盈小于資產(chǎn)報失部分的會計 處理，執(zhí)行財政部《關(guān)于印發(fā)＜工業(yè)企業(yè)執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞有關(guān)問題銜接規(guī) 定）的通知》（財會［2003］31號）。 （二）對各項資產(chǎn)損失和資金掛賬的財務(wù)處理，執(zhí)行財政部《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞有關(guān)財務(wù)處理的通知》（財企［2002 J 310號），經(jīng)營資質(zhì)條件對凈資產(chǎn)沒有要求的企業(yè)，以注冊資本為限，依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金和資本公積金，不足沖減的部分作未分配利潤處理，按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)；經(jīng)營資質(zhì)條件對凈資產(chǎn)有明確要求的企業(yè)， 以經(jīng)營資質(zhì)所需凈資產(chǎn)為限，依次沖減以前年度末分配利潤、公益金、盈余公 積金和資本公積金，不足沖減的部分暫作待處理的專項資產(chǎn)損失，自執(zhí)行《企 業(yè)會計制度》之日起，在不超過3年的期限內(nèi)攤銷，尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負(fù) 債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示，并在年度財務(wù)決算報告中的會計報表附注 中加以說明。 （三）對于股份制企業(yè)查出的資產(chǎn)損失，若以核減權(quán)益方式處理的，應(yīng)由企業(yè)所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；若企業(yè)董事會或股東會不同意按股權(quán)比例 核減各自權(quán)益，則由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。 第十五條 企業(yè)按資金核實批復(fù)文件調(diào)整賬務(wù)后，涉及企業(yè)注冊資本變 動的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。 第十六條 企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，針對清產(chǎn) 核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面問題，對形成資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛販等原因進(jìn)行認(rèn)真分析，分清管理責(zé)任，提出相關(guān)整改措施和實施計劃，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，建立相應(yīng)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。 根據(jù)國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全各項資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理機(jī)制。 進(jìn)一步加強(qiáng)會計核算，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部各級次的財務(wù)監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計制度。 建立各項風(fēng)險控制管理制度，對企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項，要提出可行的風(fēng)險控制辦法，加強(qiáng)擔(dān)保及委托資金的管理與控制。 建立和完善財務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，使財務(wù)信息披露制度逐步規(guī)范化。 對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，要嚴(yán)格管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。 對所屬各企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等改革措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效益。 第十七條 企業(yè)的審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)及重大財產(chǎn)損失問題，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查和處理。 第十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報，不得瞞報虛報。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊，按規(guī)定存檔。 第二十條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法第一章、第二章略第三章 賬務(wù)清理 第十六條 為保證企業(yè)的帳賬相符、賬證相符、企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有帳戶進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本帳務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理．以保證企業(yè)各項帳務(wù)的全面和準(zhǔn)確。第十七條 企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋帳的方式對各項脹務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。通過賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子公司企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。第十八條 企業(yè)對在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。第十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)帳戶或者帳外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行貼戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅決清理；對于帳外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅決糾正。 第二十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫”）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。 第二十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。 第二十二條 企業(yè)在漲務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。第四章資產(chǎn)清查 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資過程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點進(jìn)行監(jiān)盤。 第二十四條 企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時，應(yīng)當(dāng)把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細(xì)致的核對工作，保證企業(yè)做到帳實相符。 （一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會計技術(shù)差錯造成的不實債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實、準(zhǔn)確。 （二）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、帳外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。 第二十五條 企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資和存貨等。第二十六條 現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支 記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。第二十七條 對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限 額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記帳戶 余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點 當(dāng)日之銀行外幣買入牌價換算。 備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。截止 清查時點時，應(yīng)當(dāng)核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相 符；如有差異，應(yīng)說明原因。第二十八條 對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀 行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶 及其明細(xì)分類賬逐一核對。 第二十九條 對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款貼面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的帳面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。（一） 存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；（二） 定期存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單；（三） 各項存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件；（四） 外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；（五） 銀行存款帳列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。第三十條 應(yīng)收及預(yù)付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款和待攤費用。（一） 清查應(yīng)收票據(jù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；（二）清查應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記帳。對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好相關(guān)取證工作； （三）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。第三十一條 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金帳戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對。 第三十二條 存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。 （一）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見； （二）對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓； （三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。 第三十三條 固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等。 （一）對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等； （二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入脹的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對后，登記入賬； （三）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)； （四）對清查出的各項貼面盤盈（含貼外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見； （五）經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需