【正文】 范圍為兵團(tuán)所屬各類(lèi)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（含農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)）、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位。 一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)（一）全面摸清企業(yè)資產(chǎn)情況，正確反映企業(yè)存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高。具體任務(wù)是： 1．制定相關(guān)文件，做好清產(chǎn)核資前期各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，報(bào)請(qǐng)財(cái)政部批準(zhǔn)。動(dòng)員、布置。 4．上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料。對(duì)需要 5 調(diào)整的事項(xiàng)，各單位應(yīng)當(dāng)調(diào)整、重報(bào)。貼務(wù)清理應(yīng)當(dāng)建立工作備忘錄。 （四）損溢認(rèn)定。企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條 件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)報(bào)告隨同企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào) 材料一同上報(bào)。 （／Y）資金核實(shí)。 七、清產(chǎn)核資工作要求 為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，提高工作效率，開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)應(yīng)遵循以下工作要求： （一）企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行幗有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、付央直屬墾區(qū)企業(yè)清產(chǎn)核資辦法（試行）》等制度規(guī)定，做到全面徹底、不重不漏、販實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。 （七）此次清產(chǎn)核資工作時(shí)間緊、任務(wù)重，要求各單位要認(rèn)真組織、積極協(xié)調(diào)、全面落實(shí)、抓緊抓好。 第四條 清產(chǎn)核資工作主要包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、賬外資產(chǎn)入帳、價(jià)值重估、報(bào)表編制、結(jié)果申報(bào)、財(cái)務(wù)處理、完善制度等項(xiàng)內(nèi)容。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記帳本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 存貨清查，主要清點(diǎn)核實(shí)原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。養(yǎng)殖池、涵洞等。（七）遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：開(kāi)辦費(fèi)、租人固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，要求逐一清理，認(rèn)真核查攤銷(xiāo)余額。應(yīng)付及預(yù)收款，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)和其他應(yīng)付款等項(xiàng)。對(duì)于重新估價(jià)的資產(chǎn)，必須具有合理的重估證據(jù)。 對(duì)取得的各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性。 （二）企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并依次裝訂成冊(cè)，由企業(yè)法定代表人簽字并加蓋公章。 （三）對(duì)于股份制企業(yè)查出的資產(chǎn)損失，若以核減權(quán)益方式處理的，應(yīng)由企業(yè)所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意按股權(quán)比例 核減各自權(quán)益，則由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法第一章、第二章略第三章 賬務(wù)清理 第十六條 為保證企業(yè)的帳賬相符、賬證相符、企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對(duì)企業(yè)總公司及子企業(yè)所有帳戶(hù)進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)、存借款余額、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本帳務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理．以保證企業(yè)各項(xiàng)帳務(wù)的全面和準(zhǔn)確。第四章資產(chǎn)清查 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資過(guò)程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)點(diǎn) 當(dāng)日之銀行外幣買(mǎi)入牌價(jià)換算。（一） 清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類(lèi)逐筆與購(gòu)貨單位或者銀行核對(duì)查實(shí)；（二）清查應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對(duì)方單位核對(duì)，以雙方一致金額記帳。 第三十四條 長(zhǎng)期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)、固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，確定其真實(shí)的價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷(xiāo)情況。 第四十二條 地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估的，須由省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)同意。 第四十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛帳有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。 國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則 國(guó)資評(píng)價(jià)［00 3］ 72號(hào) 第一章總則 第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）清產(chǎn)核資工作的 監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定工作，根據(jù)幗有企業(yè)清產(chǎn)核資辦 法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本規(guī)則。 第九條特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛貼等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，主要包括： （一）會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證； （二）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； （三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； （四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加技術(shù)鑒定和論證）； （五）企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明； （六）由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明。對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，承康擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。 對(duì)尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒；證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 第三十條對(duì)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)為了減少壞販損失而與債答人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（合收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或還經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議決定（二級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有上級(jí)母公司的核準(zhǔn)文件） b債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定 B損失。 第三十五條對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證將原販面價(jià)值與已收回價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。 第四十六條對(duì)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤(pán)盈人販。 第五十一條因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將其貼面投資扣除 殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： （一）國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件； ＞（二）規(guī)劃等有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆除通知文件； （三）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核。 （三）委托貸款損失。 第五十七條國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資發(fā)生損失的，按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報(bào)批。定材料，或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)貼面余額，認(rèn)定為損失。 第四十七條對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，將其貼面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： （一）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； （二）盤(pán)虧情況說(shuō)明（單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，企業(yè)要逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明）； （三）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； （四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 第七章待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定 第三十七條企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷(xiāo)意義的費(fèi)用項(xiàng)目，由企業(yè)作出相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 g。 第二十五條債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力S 421因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中介。 第二十條企業(yè)清查出的存款中金融機(jī)構(gòu)已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)，依據(jù)財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因，確認(rèn)與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實(shí)情況分清責(zé)任。； 第三章資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則。 第三條企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，依據(jù)幗有企業(yè)清產(chǎn)核 資辦法》及本規(guī)則規(guī)定進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。 第四十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及帳外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說(shuō)明，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī) 構(gòu)審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整人賬。對(duì)于特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，也可采用重置成本法等其他方法進(jìn)行。第三十八條 負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門(mén)的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；（二）企業(yè)在境外的長(zhǎng)期投資清查主要包括以資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在：境外投資舉辦的各類(lèi)獨(dú)資、合資、聯(lián)營(yíng)、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明原因，積極催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好相關(guān)取證工作； （三）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限期收回。截止 清查時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)金額是否相 符；如有差異，應(yīng)說(shuō)明原因。 第二十四條 企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要以賬對(duì)物、以物核賬，做好細(xì)致的核對(duì)工作，保證企業(yè)做到帳實(shí)相符。通過(guò)賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門(mén)、總公司同各子公司企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。 對(duì)所屬各企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等改革措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益。 第十六條 企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，針對(duì)清產(chǎn) 核資工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面問(wèn)題，對(duì)形成資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛販等原因進(jìn)行認(rèn)真分析，分清管理責(zé)任，提出相關(guān)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，建立相應(yīng)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容： （一）清產(chǎn)核資工作報(bào)告。（二）對(duì)難以取得外部法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)、不良長(zhǎng)期投資損失和企業(yè)損失等，如金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資已毀損報(bào)廢，應(yīng)委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證。 （一）對(duì)清產(chǎn)核資中的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法＞的通知＞（財(cái)企［2003］233號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行管理。要求各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)帳余額應(yīng)與預(yù)提費(fèi)用帳戶(hù)余額相一致，核實(shí)計(jì)提帳目是否真實(shí)、合理。在資產(chǎn)清查過(guò)程中，要強(qiáng)調(diào)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清理