【正文】 方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）取得基準(zhǔn)日工程項(xiàng)目的預(yù)算、工程進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工程度、技術(shù)部門鑒定資料等資料。經(jīng)清查，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX萬(wàn)元，其中：因市價(jià)連續(xù)兩年低于賬面價(jià)值計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因被投資單位發(fā)生巨額虧損計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因被投資單位停業(yè)整頓、清算計(jì)提減值XX萬(wàn)元，其他原因減值XX萬(wàn)元。（四）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備1．確定原則：如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，將存貨賬面價(jià)值全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2）已過期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；4）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。2．計(jì)提比例：壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例：1年以內(nèi)的不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，12年的計(jì)提30%，23年的計(jì)提60%，3年以上的計(jì)提100%。對(duì)于少提折舊，依據(jù)折舊政策對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行測(cè)算。如：XX公司對(duì)XX公司的應(yīng)收款XX萬(wàn)元，由于對(duì)方單位已宣告破產(chǎn)，全額報(bào)損。損失形成的主要原因?yàn)椋?1)對(duì)盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報(bào)理由、由保管人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)監(jiān)盤人員簽字的盤點(diǎn)表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬(wàn)元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1．?dāng)M核減未分配利潤(rùn)XX元；2．?dāng)M核減盈余公積XX元；3．?dāng)M核減資本公積XX元（不能沖減1995年土地估價(jià)增值部分）；4．?dāng)M核減實(shí)收資本XX元。（2）盤虧1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；2）盤虧情況說明；（金額較大的，企業(yè)專項(xiàng)說明）；3）企業(yè)內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、核準(zhǔn)文件；4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書。（5）被政府責(zé)令關(guān)閉1）政府部門有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）在關(guān)閉前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無(wú)拖欠職工工資、安置費(fèi)等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；有無(wú)大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。四、 待攤費(fèi)用損失損失類別損失證據(jù)備注（1）待攤費(fèi)用掛賬1）企業(yè)專項(xiàng)說明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。（8）債務(wù)單位無(wú)清償能力被終（中）止執(zhí)行1）終（中）止執(zhí)行的法律文書；2）企業(yè)提供債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料、情況說明；（9）逾期單筆小額款項(xiàng)、不足以彌補(bǔ)清收成本的1）企業(yè)提供專項(xiàng)說明；2）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（2）銀行存款1）銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；2）無(wú)法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明；3）不能收回的款項(xiàng)，比照壞賬損失認(rèn)定要求，進(jìn)行認(rèn)定；（3）其他貨幣資金比照銀行存款二、 壞賬損失損失類別損失證據(jù)備注（1）債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件；4）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明；5）債權(quán)清償回收資金證明。8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（2）報(bào)廢、毀損1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；2）保險(xiǎn)公司理賠情況說明；3）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件；殘值情況說明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。（2）被投資單位內(nèi)部清算注銷1）工商局注銷登記證明；2）股東大會(huì)決議清算文件；3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照；4）清算審計(jì)報(bào)告；5）投資回收資金證明。對(duì)于該部分所屬企業(yè)，如果已經(jīng)清算完畢，或雖未清算完畢，但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過專業(yè)判斷，出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書后，能夠認(rèn)定為投資損失的，按原制度申請(qǐng)核銷；如果只是處于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計(jì)后確認(rèn)為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算，以長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值為零為限；若除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等，可考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備來(lái)預(yù)計(jì)損失。（二）抵押損失由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值與拍賣或變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。（視具體情況增減）具體損失情況如下：（一）流動(dòng)資產(chǎn)損失對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)同類損失原因、同一部門出具的同類證據(jù)申報(bào)的損失，歸類填報(bào)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。如：（5）賬外成本潛虧XX萬(wàn)元，形成的原因如下:壞帳損失按單項(xiàng)申報(bào)，每項(xiàng)損失填報(bào)一張“壞賬損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”，在損失原因說明欄說明應(yīng)收款項(xiàng)形成的時(shí)間、性質(zhì)（起因），催收過程，并附相關(guān)依據(jù)材料，納入合并報(bào)表范圍內(nèi)的內(nèi)部往來(lái)沒有申報(bào)損失。貪污、盜竊、詐騙損失司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失其他原因損失（二）固定資產(chǎn)損失對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)于同類損失原因、依據(jù)同類證據(jù)申報(bào)的損失，歸類填報(bào)一張“固定資產(chǎn)損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。 如： 3．因被投資單位長(zhǎng)期虧損或資不抵債形成的長(zhǎng)期投資損失XX萬(wàn)元。（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1．確定原則如由于存貨全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）經(jīng)清查，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備XX萬(wàn)元。2） 對(duì)于非上市流通的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資：被投資單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化計(jì)提減值準(zhǔn)備的，取得相關(guān)文件、法規(guī)、規(guī)定。經(jīng)清查，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備XX萬(wàn)元。如：。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。d. 審查基準(zhǔn)日前后一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，及其他專項(xiàng)存款賬戶，外幣存款賬戶。如有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)見下第6款），要明確責(zé)任，并按國(guó)家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報(bào)批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷應(yīng)收賬款，記入當(dāng)期管理費(fèi)用。函證通常應(yīng)包括如下項(xiàng)目：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。對(duì)函證（對(duì)外）的短缺或溢余，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。4） 檢查有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，必要時(shí)向出票人函證以確定其兌現(xiàn)能力。（四）預(yù)付賬款1．清查范圍：企業(yè)按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)2．清查方法：1） 編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。2） 分析其他應(yīng)收款賬齡，以確定可收回的可能性。未及時(shí)入賬的，應(yīng)調(diào)整入賬時(shí)間。1） 檢查有關(guān)專項(xiàng)應(yīng)付款的批準(zhǔn)文件，確定專項(xiàng)應(yīng)付款的真實(shí)性。c. 抽查基準(zhǔn)日前后若干天物資采購(gòu)有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，必要時(shí)作調(diào)整。e. 檢查材料計(jì)價(jià)方法，抽查期末結(jié)存量較大的材料的計(jì)價(jià)是否正確。評(píng)估結(jié)果應(yīng)報(bào)企業(yè)單位主管部門批準(zhǔn)認(rèn)可，并將評(píng)估材料報(bào)上一級(jí)單位審查復(fù)核。5）產(chǎn)成品產(chǎn)成品的清查可參照原材料的清查辦法，但需要指出幾點(diǎn)：a. 在查核產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)方法時(shí)，對(duì)自制品，在實(shí)際成本計(jì)價(jià)的條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與產(chǎn)成品明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)；在計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的條件下，還應(yīng)與產(chǎn)成品成本差異明細(xì)賬核對(duì)。7）受托代銷商品a. 編制受托代銷商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)存貨的盤盈或盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，并應(yīng)查明原因，提出處理意見并上報(bào)批準(zhǔn)，待批準(zhǔn)后，分情況處理。當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于帳面價(jià)值時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2） 實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)并檢查賬實(shí)是否相符。檢查長(zhǎng)期掛帳而無(wú)損益調(diào)整的對(duì)外投資，檢查是否存在挪用單位資產(chǎn)的現(xiàn)象。對(duì)被投資單位有控制、共同控制和重大影響的，應(yīng)按權(quán)益法進(jìn)行核算，對(duì)被投資單位無(wú)控制、共同控制、重大影響的，應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。4） 對(duì)于出售、投資轉(zhuǎn)出、抵償債務(wù)、報(bào)廢、毀損等而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，檢查其轉(zhuǎn)出價(jià)值是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。（十一）在建工程1．清查范圍：企業(yè)購(gòu)入的待安裝的設(shè)備及未完工的工程項(xiàng)目，包括自營(yíng)工程和出包工程2．清查方法：1） 編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。對(duì)盤盈虧的在建工程，另行處理。（十三）待處理財(cái)產(chǎn)損溢1．清查范圍：清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損2．清查方法：1） 編制待處理財(cái)產(chǎn)損溢明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。2）應(yīng)向銀行及其他債權(quán)人函證短期借款的實(shí)有數(shù)。3） 用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息應(yīng)計(jì)算借款的資本化利息，如錯(cuò)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)整。4） 檢查基準(zhǔn)日后應(yīng)付票據(jù)明細(xì)帳及現(xiàn)金、銀行存款日記帳，檢查是否存在跨期現(xiàn)象。如果企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶金額較大或處于財(cái)務(wù)困難階段，應(yīng)進(jìn)行函證。5） 檢查外幣應(yīng)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任；2） 對(duì)預(yù)收帳款借方余額、長(zhǎng)期掛帳預(yù)收帳款應(yīng)作調(diào)整。3） 選擇一定金額以上和異常的明細(xì)余額，檢查其原始憑證，并考慮向債權(quán)人發(fā)函詢證。2） 選擇一定金額以上和異常的應(yīng)交款明細(xì)余額，檢查其原始憑證，必要時(shí)向債權(quán)人發(fā)函詢證。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任。2） 檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。10） 檢查抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)現(xiàn)狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。5） 結(jié)合固定資產(chǎn)清查，檢查其折舊的計(jì)提是否正確，并追查至固定資產(chǎn)登記卡。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任；2） 對(duì)長(zhǎng)期借款使用不符合規(guī)定要求的，應(yīng)及時(shí)改正，保證長(zhǎng)期借款的使用效率；3） 對(duì)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，轉(zhuǎn)為流動(dòng)負(fù)債。4） 檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)檢查長(zhǎng)期借款使用的合理性。2） 抽查大額預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、材料，以查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確。檢查各稅種應(yīng)交稅額計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。5） 審核基準(zhǔn)日后的付款事項(xiàng)，確定有無(wú)未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款。2） 檢查工資的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)與相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致。2） 選擇預(yù)收賬款的若干重大項(xiàng)目進(jìn)行函證。結(jié)合存貨監(jiān)盤、基準(zhǔn)日后購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的審查，檢查是否存在未入帳應(yīng)付帳款。6） 查明逾期未兌付應(yīng)付票據(jù)的原因，是否已轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款項(xiàng)目，是否已停止計(jì)息。（十五）應(yīng)付票據(jù)：對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票。4） 檢查相關(guān)記錄和原始憑證，合適還款情況。3） 結(jié)合固定資產(chǎn)、各流動(dòng)資產(chǎn)賬戶的清查，檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢會(huì)計(jì)處理是否正確。（十二）無(wú)形資產(chǎn)1．清查范圍：企業(yè)擁有的、不具有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)、如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，這種權(quán)力可以在1年以上較長(zhǎng)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益2．清查方法：1） 編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。3） 取得重大工程項(xiàng)目的預(yù)算總額及建設(shè)批準(zhǔn)文件、施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料，檢查在建工程入帳價(jià)值是否正確。6） 檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)，確定單位所占有的固定資產(chǎn)是否屬于本單位所有，其中應(yīng)特別注意經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)是否計(jì)入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬下。資產(chǎn)現(xiàn)象，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。7）檢查單位的對(duì)外投資是否符合國(guó)家的限制性規(guī)定和集團(tuán)發(fā)展的需要。對(duì)盤點(diǎn)或函證不符的對(duì)外投資，應(yīng)查明原因。構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處