【正文】 第四章：清產核資的方法 56 第五章：清產核資的基準日 6 第六章：清產核資法規(guī)依據(jù) 67料范圍 78 第八章：資產損失認定的依據(jù) 811 第九章：資產損失認定的原則 1112 第十章：財產清查的步驟 12 第十一章：企業(yè)財產清查的程序 1214 第十二章：審計工作程序 1416 第十三章：清產核資的內容及要求 1652 第十四章：內部控制的審核內容及要求 5254 第十五章：清產核資表格及報告 5456 第十六章：項目組織工作 5657 第十七章：項目的時間安排 5758協(xié)調與配合 58 第十九章：附則 59中國遠洋運輸集團第七章：清產核資的資第十八節(jié)：中介機構的清產核資工作具體方案第一章 總 則第一條 中遠集團為了執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，按照國務院國有資產管理委員會頒布的《企業(yè)清產核資辦法》應進行清產核資，經(jīng)申請立項已獲批準。年報審計時，由于時間等因素，通常依據(jù)公司提供的資產盤點清單認定賬面的存貨，固定資產等實物資產，對往來款項的函證都是大額款項，清產核資時，重視實物資產的抽查盤點工作，關注因實物資產的毀損報廢及其他原因形成的潛虧情況，對往來款項要逐一函證，對有爭議的債權要認真清理，查證，核實，重新確認債權關系。為我未來開展審計工作有了清晰的指導。存貨為負數(shù)三種情況。新籌建企業(yè)可不進行清產核資，但應納入清產核資報表范圍。(三)通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產核資工作，核實事業(yè)單位資產、權益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計核算和財務報告制度，促進真實反映企業(yè)經(jīng)營實力。第六章 清產核資工作的法規(guī)依據(jù)第九條 清產核資工作中企業(yè)及中介機構應依據(jù)下列法規(guī)進行（不限于）：《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《運輸（交通）企業(yè)會計制度》、《運輸企業(yè)財務制度》及相關行業(yè)會計制度、財務制度等；《企業(yè)會計制度》；《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》；關于做好執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）國務院國有資產管理委員會頒布的《關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知》（國資評價[2003]58號）國務院國有資產管理委員會頒布的《國有企業(yè)清產核資辦法》及相關配套規(guī)定；《財政部關于國有企業(yè)執(zhí)行有關財務政策問題的通知》（財會[2002]310號）；財政部關于印發(fā)《貫徹實施有關政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財會[2001]17號）；財政部關于印發(fā)《實施及其相關準則問題解答》的通知（財會[2001]43號）；財政部關于印發(fā)《關于執(zhí)行和相關會計準則有關問題解答》（二）的通知（財會[2003]10號）；1《中國注冊會計師獨立審計準則》；1中國注冊會計師協(xié)會關于印發(fā)《內部控制審核指導意見》的通知（會協(xié)[2002]41號）；1《中華人民共和國公司法》；1《中國注冊會計師法》；1《中華人民共和國會計法》；1《企業(yè)財務會計報告條例》；1《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》。主要包括：(一)司法機關的判決或裁定；(二)公安機關的立案結案的證明、回復；(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)企業(yè)的破產清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；(六)國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；(七)保險公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等。工商稅務的證據(jù)（1）被注銷注冊或登記的；（2）被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的；（3）兩年未通過年檢的。對數(shù)額較大、影響較大的資產損失項目，企業(yè)應當逐項做出專項說明，承擔專項財務審計業(yè)務的中介機構應當重點予以核實。從定義上看清產核資是指根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業(yè)的各項資產損溢，從而真實反映企業(yè)的資產價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。通過清產核資，可以摸清家底，真實反映企業(yè)的資產及財務狀況，完善企 業(yè)基礎管理，并為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產保值增值提供依據(jù)。應當認真清查各項賬外現(xiàn)金，對違規(guī)侵占截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金進行全面清理，應當認真予以糾正，要及時納入企業(yè)賬內。銀行存款的清查主要清查企業(yè)銀行存款賬面余額與在銀行中該企業(yè)的存款賬面余額是否相符。存貨清查對存貨清查，要認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨應當查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見。凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。遞延資產及其他資產清查范圍和內容包括開辦費、租入固定資產改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額。集團（部門）及所屬企業(yè)（單位）在清產核資中要認真組織做好資產盤 盈、損失和資金掛賬有關證明的取證與證據(jù)甄別。根據(jù)國務院國資委1號令《國有企業(yè)清產核資辦法》精神，開展清產核資有兩種情形：一種是根據(jù)國資辦的要求企業(yè)必須開展清產核資的，企業(yè)只需依據(jù)省國資辦的下發(fā)工作通知或工作方案組織實施，不需要向國資辦提出申請；另一種則是企業(yè)按照特定經(jīng)濟行為需要自行開展的，這種情形下需要向國資辦提出申請。從資產狀況來看也是這樣，基準日是多少就是多少，不能根據(jù)以后發(fā)生的情況去調整它。對于不符合開展條件的，省國資辦將及時通知企業(yè)并告之原因。三、關于中介機構（一）、關于中介機構的委托按照1號令的精神，企業(yè)開展清產核資必須聘請中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出經(jīng)濟鑒證證明。（四）、中介機構審計報告出具形式對于單獨承辦同一企業(yè)全部清產核資專項財務審計業(yè)務的中介機構，除出具該集團（主管部門）清產核資專項財務審計報告，還要對該集團（主管部門）內有較大損失的子公司出具分戶清產核資專項財務審計報告。企業(yè)申報處理的資產盤盈、資產損失和資金掛賬的專項說明和各類資產損失明細情況表，應當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；（五）、有關資產盤盈、資產損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料，作為企業(yè)清產核資工作備查和存檔資料，應當分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；（六）、其他材料。企業(yè)清查出的由于會計技術性差錯引起資產不實，不屬于資產損失的認定范圍，應當由企業(yè)依據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。（貪污等犯罪行為造成的損失）銀行存款損失：不能收回的款項，按壞賬損失的認定要求，進行損失認定。需提供的證據(jù)有：公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明。（三）、存貨損失的認定存貨損失是指存貨盤盈、盤虧、變質、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉資金掛賬等。企業(yè)清查出的長期應攤未攤費用，由企業(yè)作出難以消化的未攤銷專項說明，經(jīng)中介機構進行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。報廢、毀損的固定資產，將其賬面凈值扣殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：企業(yè)內部有關部門出具的鑒定證明；單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應當委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定證明；不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告。損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限，而不能以集團（或部門）合并后權益為依據(jù)來報批。辦理程序：；；；、資產清查、損失認定等工作，并由中介機構進行專項財務審計，對有關損溢進行經(jīng)濟鑒證；；；；。4．對清產核資暴露出來的企業(yè)資產、財務管理中存在的問題及原因進行分析并提出改進措施等。第五篇：清產核資工作報告清產核資工作報告公司系統(tǒng)各主辦單位均需撰寫《清產核資工作報告》，以書面（A4幅面，仿宋GB231四號字體，）和電子文檔兩種形式逐級上報。尚未攤銷的余額，在資產負債表“其他長期資產”項目中列示，并在財務決算報告中的會計報表附注中加以說明。被盜固定資產，將其賬面價值扣除保險理賠及責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認定為損失：（1）、向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）、企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償情況 說明和內部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應有保險公司的理賠情況說明。（五）、投資損失的認定投資損失包括長期投資損失和短期投資損失。報廢、毀損存貨，扣除殘值及保險賠償后或責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：（1）、單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內部有關部門出具技術鑒定證明；（2）、單項或者批量金額較大的存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明；（3）、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；（4）、企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）、殘值情況說明；（6）、企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。這種情形下對確實無法收回的應收款項，由企業(yè)作出專項說明，由中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明的，認定為損失。企業(yè)的壞賬損失認定，分以下幾種情形進行：債務單位已被宣告、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉等。（一）、具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：司法機關的判決或者裁定；公安機關的立案結案證明、回復；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產清算公告及清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件；國家及授權專業(yè)機構鑒定部門的鑒定報告；保險公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等；