【正文】 產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理，在事實(shí)確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的情況下，可以向省國(guó)資辦申報(bào)批準(zhǔn)：（一）、企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，經(jīng)省國(guó)資辦審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。(1)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告，包括清產(chǎn)核資工作基本情況、清產(chǎn)核資工作結(jié)果及存在的問(wèn)題；(2)清產(chǎn)核資報(bào)表；(3)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及有關(guān)備查材料。（3）申報(bào)核銷損失的處理預(yù)案各清產(chǎn)核資單位對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)入當(dāng)期損益。2．清產(chǎn)核資工作結(jié)果（1）清查出的資產(chǎn)損失情況內(nèi)容應(yīng)包括損失的具體數(shù)據(jù)（元為單位）、主要損失資產(chǎn)的類型及其原因分析等。企業(yè)發(fā)生分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變動(dòng)的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策重大更改、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；國(guó)家及省有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資的。由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司的理賠情況說(shuō)明。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償部分后，對(duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說(shuō)明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證將原賬面價(jià)值與已收回價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。如企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。對(duì)尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。（三）、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)政盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金等掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；資產(chǎn)盤點(diǎn)表；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)可以予以賬務(wù)核銷。如九江市，則需匯總九江市下面所有的縣及其所屬單位，集團(tuán)則需匯總下屬各地區(qū)與其他二級(jí)單位。中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程如下：制定清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目的，審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，擬定審計(jì)工作基礎(chǔ)表和審計(jì)工作底稿格式，并對(duì)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作；核對(duì)、詢證、查實(shí)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；根據(jù)企業(yè)填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表對(duì)企業(yè)損失及掛賬進(jìn)行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（比如說(shuō)企業(yè)的專項(xiàng)說(shuō)明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。（五）、各企業(yè)將蓋章確認(rèn)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告上報(bào)集團(tuán)（企業(yè)主管部門），集團(tuán)（企業(yè)主管部門）審核匯總后起草一份集團(tuán)總的清產(chǎn)核資報(bào)告，蓋章后與主審中介機(jī)構(gòu)匯總形成的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告上報(bào)省國(guó)資辦；（在這一步驟里，必須將集團(tuán)所有二級(jí)單位的工作結(jié)果報(bào)告和中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告作為附件上交我辦，并將集團(tuán)予以申報(bào)的所有損溢的鑒證材料報(bào)送我辦，包括至三級(jí)單位及以下）。對(duì)因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的所屬企業(yè)，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)名單并要說(shuō)明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果清產(chǎn)核資工作組織方式；企業(yè)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。開展清產(chǎn)核資工作的原因。在上報(bào)子企業(yè)的資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。凡在以前開展清產(chǎn)核資工作時(shí)已進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)價(jià)值重估的企業(yè)，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過(guò)資產(chǎn)評(píng)估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估。對(duì)在建工程的毀損待報(bào)廢要詳細(xì)說(shuō)明原因，提供合規(guī)的證明材料。對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清查時(shí)要通過(guò)函證或（對(duì)金額較大的款項(xiàng)）到對(duì)方單位取證的方式逐一與對(duì)方單位核對(duì)，以雙方一致金額記帳。在資產(chǎn)清查中要把實(shí)物盤點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，在盤點(diǎn)過(guò)程中要以賬對(duì)物，以物核賬，以保證賬實(shí)相符。賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，在基準(zhǔn)日采取倒軋賬的方式進(jìn)行。資產(chǎn)評(píng)估是指在資產(chǎn)進(jìn)行交易、轉(zhuǎn)移或變更經(jīng)營(yíng)者之前，由專門機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)制度規(guī)定，遵循真實(shí)、公平、科學(xué)的原則，按照規(guī)定的程序，對(duì)特定的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定估價(jià)。企業(yè)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。由于中遠(yuǎn)集團(tuán)實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備?；▎挝灰矐?yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報(bào)。第二條 為保證中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的效率，特制定中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作具體方案（以下簡(jiǎn)稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。對(duì)實(shí)質(zhì)性工作的審計(jì)底稿編制：存貨的審計(jì)過(guò)程中，可以根據(jù)銷售記錄與產(chǎn)品成成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量是否一致來(lái)查看是否存在問(wèn)題。經(jīng)過(guò)這幾天的培訓(xùn)，讓我了解了清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)過(guò)程并更加深刻的學(xué)習(xí)到年報(bào)審計(jì)及與清產(chǎn)核資審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。應(yīng)交稅費(fèi)的負(fù)數(shù)為可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款數(shù)，在報(bào)表上應(yīng)列示在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”中。第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報(bào)表編制范圍要廣，即：只要同時(shí)滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：1）獨(dú)立法人；2）獨(dú)立核算；3）能編制完整的報(bào)表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。(二)全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問(wèn)題，為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)造條件。第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2002年12月31日。第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列：法院的證據(jù)：（1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒(méi)有；（2）破產(chǎn)判決書；（3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說(shuō)明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序第三篇：清產(chǎn)核資講稿清產(chǎn)核資講稿清產(chǎn)核資，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是清查資產(chǎn)、核實(shí)資本。清查核資結(jié)果經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門批復(fù)后，企業(yè)可以調(diào)整賬務(wù)； 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果則只能作為確認(rèn)交易價(jià)格的依據(jù)，不能入賬。企業(yè)在賬務(wù)清理過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)清理：清理各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，對(duì)違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理，對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。資產(chǎn)清查按會(huì)計(jì)科目分別進(jìn)行，下面我按資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的排列順序逐項(xiàng)講解一下每個(gè)會(huì)計(jì)科目應(yīng)清查的具體內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符；清查完后要編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。先取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與企業(yè)明細(xì)賬余額核對(duì)，檢查賬證是否相符，再盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的清查要確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。（四）、損溢認(rèn)定損溢認(rèn)定是指國(guó)資監(jiān)管部門根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。下面我來(lái)具體介紹一下清產(chǎn)核資的具體工作程序。比如說(shuō)，企業(yè)在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)上，從法律意義上看有多少戶具有獨(dú)立法人資格的子公司，那么清產(chǎn)核資的戶數(shù)就是這個(gè)數(shù)字，如果在基準(zhǔn)日后至開展清產(chǎn)核資這段時(shí)間又有新成立的公司，或者有些公司合并了，都不能調(diào)整清產(chǎn)核資的戶數(shù)。(二)、省國(guó)資辦審核后批復(fù)立項(xiàng)；對(duì)于符合開展工作條件的，省國(guó)資辦將出具同意開展清產(chǎn)核資工作的文件。（八）、企業(yè)辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記。企業(yè)清查出的下列情況的損失及掛賬，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的；企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長(zhǎng)期投資損失；企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損；