【正文】 凡按股份或者資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對(duì)外投資的核算方式進(jìn)行清查。對(duì)在建工程的毀損待報(bào)廢要詳細(xì)說(shuō)明原因，提供合規(guī)的證明材料。遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查范圍和內(nèi)容包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷(xiāo)余額。凡在以前開(kāi)展清產(chǎn)核資工作時(shí)已進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)價(jià)值重估的企業(yè)，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)組織過(guò)資產(chǎn)評(píng)估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估。集團(tuán)（部門(mén)）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤(pán) 盈、損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在上報(bào)子企業(yè)的資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委1號(hào)令《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》精神，開(kāi)展清產(chǎn)核資有兩種情形：一種是根據(jù)國(guó)資辦的要求企業(yè)必須開(kāi)展清產(chǎn)核資的，企業(yè)只需依據(jù)省國(guó)資辦的下發(fā)工作通知或工作方案組織實(shí)施，不需要向國(guó)資辦提出申請(qǐng)；另一種則是企業(yè)按照特定經(jīng)濟(jì)行為需要自行開(kāi)展的，這種情形下需要向國(guó)資辦提出申請(qǐng)。開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的原因。從資產(chǎn)狀況來(lái)看也是這樣，基準(zhǔn)日是多少就是多少，不能根據(jù)以后發(fā)生的情況去調(diào)整它。對(duì)因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的所屬企業(yè)，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)名單并要說(shuō)明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果清產(chǎn)核資工作組織方式；企業(yè)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。對(duì)于不符合開(kāi)展條件的，省國(guó)資辦將及時(shí)通知企業(yè)并告之原因。（五）、各企業(yè)將蓋章確認(rèn)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告上報(bào)集團(tuán)（企業(yè)主管部門(mén)），集團(tuán)（企業(yè)主管部門(mén)）審核匯總后起草一份集團(tuán)總的清產(chǎn)核資報(bào)告，蓋章后與主審中介機(jī)構(gòu)匯總形成的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告上報(bào)省國(guó)資辦；（在這一步驟里，必須將集團(tuán)所有二級(jí)單位的工作結(jié)果報(bào)告和中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告作為附件上交我辦，并將集團(tuán)予以申報(bào)的所有損溢的鑒證材料報(bào)送我辦，包括至三級(jí)單位及以下）。三、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)（一）、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)的委托按照1號(hào)令的精神，企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出經(jīng)濟(jì)鑒證證明。中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程如下：制定清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目的，審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，擬定審計(jì)工作基礎(chǔ)表和審計(jì)工作底稿格式，并對(duì)參加專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤(pán)工作；核對(duì)、詢(xún)證、查實(shí)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；根據(jù)企業(yè)填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表對(duì)企業(yè)損失及掛賬進(jìn)行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（比如說(shuō)企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；出具企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。（四）、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告出具形式對(duì)于單獨(dú)承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，除出具該集團(tuán)（主管部門(mén)）清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，還要對(duì)該集團(tuán)（主管部門(mén)）內(nèi)有較大損失的子公司出具分戶(hù)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。如九江市，則需匯總九江市下面所有的縣及其所屬單位，集團(tuán)則需匯總下屬各地區(qū)與其他二級(jí)單位。企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明和各類(lèi)資產(chǎn)損失明細(xì)情況表，應(yīng)當(dāng)逐筆寫(xiě)明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類(lèi)匯編成冊(cè)；（五）、有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料，作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)匯編成冊(cè)，并列出目錄，以便于工作備查；（六）、其他材料。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)可以予以賬務(wù)核銷(xiāo)。企業(yè)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見(jiàn)后自行處理。（三）、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)政盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金等掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，主要包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加技術(shù)鑒定和論證）；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明。（貪污等犯罪行為造成的損失）銀行存款損失：不能收回的款項(xiàng)，按壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。對(duì)尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。需提供的證據(jù)有：公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。如企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，認(rèn)定為損失。（三）、存貨損失的認(rèn)定存貨損失是指存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理存貨，由企業(yè)有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證將原賬面價(jià)值與已收回價(jià)值的差額部分，認(rèn)定為損失。企業(yè)清查出的長(zhǎng)期應(yīng)攤未攤費(fèi)用，由企業(yè)作出難以消化的未攤銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具鑒證證明后，認(rèn)定為損失。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償部分后，對(duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司的理賠情況說(shuō)明。損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限，而不能以集團(tuán)（或部門(mén)）合并后權(quán)益為依據(jù)來(lái)報(bào)批。企業(yè)發(fā)生分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變動(dòng)的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策重大更改、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；國(guó)家及省有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資的。辦理程序：；；；、資產(chǎn)清查、損失認(rèn)定等工作，并由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)有關(guān)損溢進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證；；；；。2．清產(chǎn)核資工作結(jié)果（1）清查出的資產(chǎn)損失情況內(nèi)容應(yīng)包括損失的具體數(shù)據(jù)（元為單位）、主要損失資產(chǎn)的類(lèi)型及其原因分析等。4．對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來(lái)的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。（3）申報(bào)核銷(xiāo)損失的處理預(yù)案各清產(chǎn)核資單位對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)入當(dāng)期損益。第五篇：清產(chǎn)核資工作報(bào)告清產(chǎn)核資工作報(bào)告公司系統(tǒng)各主辦單位均需撰寫(xiě)《清產(chǎn)核資工作報(bào)告》，以書(shū)面（A4幅面，仿宋GB231四號(hào)字體，）和電子文檔兩種形式逐級(jí)上報(bào)。(1)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告，包括清產(chǎn)核資工作基本情況、清產(chǎn)核資工作結(jié)果及存在的問(wèn)題；(2)清產(chǎn)核資報(bào)表；(3)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及有關(guān)備查材料。尚未攤銷(xiāo)的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，并在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。六、資產(chǎn)損失的處理企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理，在事實(shí)確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的情況下，可以向省國(guó)資辦申報(bào)批準(zhǔn)：（一）、企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤(pán)盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤(pán)盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，經(jīng)省國(guó)資辦審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。被盜固定資產(chǎn)，將其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認(rèn)定為損失：（1）、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償情況 說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司的理賠情況說(shuō)明。（六）、固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定盤(pán)盈固定資產(chǎn)，依照下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤(pán)盈入賬：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；使用保管人對(duì)于盤(pán)盈情況的說(shuō)明材料；盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)等）；單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。（五）、投資損失的認(rèn)定投資損失包括長(zhǎng)期投資損失和短期投資損失。工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。報(bào)廢、毀損存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償后或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）、單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；（2）、單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；（4）、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件；（5）、殘值情況說(shuō)明；（6）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。值得強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收賬款，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，如能提供以下證據(jù)的，其折扣部分，可以認(rèn)定為損失。這種情形下對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和