【正文】 凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。對在建工程的毀損待報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)的證明材料。遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等，應(yīng)當逐一清理，認真核查攤銷余額。凡在以前開展清產(chǎn)核資工作時已進行過資產(chǎn)價值重估的企業(yè)，或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進行資產(chǎn)價值重估。集團（部門）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中要認真組織做好資產(chǎn)盤 盈、損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認為損失。根據(jù)國務(wù)院國資委1號令《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》精神，開展清產(chǎn)核資有兩種情形：一種是根據(jù)國資辦的要求企業(yè)必須開展清產(chǎn)核資的，企業(yè)只需依據(jù)省國資辦的下發(fā)工作通知或工作方案組織實施，不需要向國資辦提出申請；另一種則是企業(yè)按照特定經(jīng)濟行為需要自行開展的，這種情形下需要向國資辦提出申請。開展清產(chǎn)核資工作的原因。從資產(chǎn)狀況來看也是這樣，基準日是多少就是多少，不能根據(jù)以后發(fā)生的情況去調(diào)整它。對因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的所屬企業(yè)，集團應(yīng)當附報有關(guān)名單并要說明原因，經(jīng)批準后以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果清產(chǎn)核資工作組織方式；企業(yè)需要說明的其他事項。對于不符合開展條件的，省國資辦將及時通知企業(yè)并告之原因。（五）、各企業(yè)將蓋章確認的清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及中介機構(gòu)審計報告上報集團（企業(yè)主管部門），集團（企業(yè)主管部門）審核匯總后起草一份集團總的清產(chǎn)核資報告，蓋章后與主審中介機構(gòu)匯總形成的專項財務(wù)審計報告上報省國資辦；（在這一步驟里，必須將集團所有二級單位的工作結(jié)果報告和中介機構(gòu)的專項審計報告作為附件上交我辦，并將集團予以申報的所有損溢的鑒證材料報送我辦，包括至三級單位及以下）。三、關(guān)于中介機構(gòu)（一）、關(guān)于中介機構(gòu)的委托按照1號令的精神，企業(yè)開展清產(chǎn)核資必須聘請中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出經(jīng)濟鑒證證明。中介機構(gòu)的審計流程如下：制定清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作計劃，明確審計目的，審計范圍和審計內(nèi)容，擬定審計工作基礎(chǔ)表和審計工作底稿格式，并對參加專項審計工作的相關(guān)審計人員進行培訓(xùn)；對企業(yè)清產(chǎn)核資工作基準日的會計報表進行審計，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確；負責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作；核對、詢證、查實企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；根據(jù)企業(yè)填報的清產(chǎn)核資報表對企業(yè)損失及掛賬進行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（比如說企業(yè)的專項說明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計；出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。（四）、中介機構(gòu)審計報告出具形式對于單獨承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，除出具該集團（主管部門）清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，還要對該集團（主管部門）內(nèi)有較大損失的子公司出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。如九江市，則需匯總九江市下面所有的縣及其所屬單位，集團則需匯總下屬各地區(qū)與其他二級單位。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細情況表，應(yīng)當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；（五）、有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料，作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；（六）、其他材料。企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準可以予以賬務(wù)核銷。企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當由企業(yè)依據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。（三）、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財政盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金等掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；資產(chǎn)盤點表；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明。（貪污等犯罪行為造成的損失）銀行存款損失：不能收回的款項，按壞賬損失的認定要求，進行損失認定。對尚未清算的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。需提供的證據(jù)有：公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。如企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明的，認定為損失。（三）、存貨損失的認定存貨損失是指存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。對已削價、折價處理存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為損失。企業(yè)清查出的長期應(yīng)攤未攤費用，由企業(yè)作出難以消化的未攤銷專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)判斷和客觀評判后出具鑒證證明后，認定為損失。如在上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應(yīng)當委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定證明；不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認定為損失：（1）、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定及賠償情況說明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。損溢處理是以法人單位的損溢消化能力為限，而不能以集團（或部門）合并后權(quán)益為依據(jù)來報批。企業(yè)發(fā)生分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變動的；企業(yè)會計政策重大更改、會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；國家及省有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資的。辦理程序：；；；、資產(chǎn)清查、損失認定等工作，并由中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計，對有關(guān)損溢進行經(jīng)濟鑒證；；；；。2．清產(chǎn)核資工作結(jié)果（1）清查出的資產(chǎn)損失情況內(nèi)容應(yīng)包括損失的具體數(shù)據(jù)（元為單位）、主要損失資產(chǎn)的類型及其原因分析等。4．對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題及原因進行分析并提出改進措施等。（3）申報核銷損失的處理預(yù)案各清產(chǎn)核資單位對清查出的各項資產(chǎn)損失計入當期損益。第五篇：清產(chǎn)核資工作報告清產(chǎn)核資工作報告公司系統(tǒng)各主辦單位均需撰寫《清產(chǎn)核資工作報告》，以書面（A4幅面，仿宋GB231四號字體，）和電子文檔兩種形式逐級上報。(1)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告，包括清產(chǎn)核資工作基本情況、清產(chǎn)核資工作結(jié)果及存在的問題；(2)清產(chǎn)核資報表；(3)專項財務(wù)審計報告及有關(guān)備查材料。尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示，并在財務(wù)決算報告中的會計報表附注中加以說明。六、資產(chǎn)損失的處理企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理，在事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的情況下，可以向省國資辦申報批準：（一）、企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，經(jīng)省國資辦審核批準后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。被盜固定資產(chǎn)，將其賬面價值扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列部分，認定為損失：（1）、向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償情況 說明和內(nèi)部核批文件；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司的理賠情況說明。（六）、固定資產(chǎn)損失的認定盤盈固定資產(chǎn)，依照下列證據(jù)，確認為固定資產(chǎn)盤盈入賬：固定資產(chǎn)盤點表；使用保管人對于盤盈情況的說明材料；盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場等）；單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的，應(yīng)當委托中介機構(gòu)估價，出具估價報告。（五）、投資損失的認定投資損失包括長期投資損失和短期投資損失。工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的認定要求，進行損失認定。報廢、毀損存貨，扣除殘值及保險賠償后或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：（1）、單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；（2）、單項或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）、涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明；（4）、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）、殘值情況說明；（6）、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。值得強調(diào)的是，對逾期三年以上的應(yīng)收賬款，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，如能提供以下證據(jù)的，其折扣部分，可以認定為損失。這種情形下對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)作出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和