【正文】 制度》及相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等；《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào)）國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào)）國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；《財(cái)政部關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)[2002]310號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施有關(guān)政策銜接問(wèn)題的規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]17號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》的通知（財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答》（二）的通知（財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)）；1《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知（會(huì)協(xié)[2002]41號(hào)）；1《中華人民共和國(guó)公司法》；1《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；1《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；1《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》；1《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》。上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項(xiàng)債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前的潛虧及掛帳等。由于中遠(yuǎn)集團(tuán)實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。（五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。(三)通過(guò)對(duì)中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。第三章 清產(chǎn)核資的目的第六條 財(cái)產(chǎn)清查的目的(一)全面摸清中央企業(yè)“家底“，如實(shí)暴露企業(yè)存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?；▎挝灰矐?yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報(bào)。事業(yè)單位首先將報(bào)表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。新籌建企業(yè)可不進(jìn)行清產(chǎn)核資，但應(yīng)納入清產(chǎn)核資報(bào)表范圍。第二章 清產(chǎn)核資的范圍第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)的要求此次清產(chǎn)核資包括集團(tuán)所屬國(guó)內(nèi)、外全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的中外合資、股份制企業(yè)等。第二條 為保證中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的效率，特制定中遠(yuǎn)集團(tuán)清產(chǎn)核資工作具體方案（以下簡(jiǎn)稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。通過(guò)這次的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我對(duì)審計(jì)更深刻的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到從事審計(jì)工作就得不斷的學(xué)習(xí)，補(bǔ)充及更新知識(shí)。存貨為負(fù)數(shù)三種情況。商譽(yù)是非同一控制下的產(chǎn)生的。對(duì)實(shí)質(zhì)性工作的審計(jì)底稿編制：存貨的審計(jì)過(guò)程中，可以根據(jù)銷(xiāo)售記錄與產(chǎn)品成成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量是否一致來(lái)查看是否存在問(wèn)題。清產(chǎn)核資是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷(xiāo)凈損失的處理的真實(shí)性，合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)，只涉及資產(chǎn)負(fù)債表。為我未來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作有了清晰的指導(dǎo)。第一篇：清產(chǎn)核資學(xué)習(xí)心得《清產(chǎn)核資》專項(xiàng)審計(jì)學(xué)習(xí)心得單位組織了清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我非常感謝公司給我們?nèi)w員工的集體培訓(xùn)，也很榮幸參加了這次培訓(xùn)，對(duì)于新來(lái)的我也非常珍惜這次機(jī)會(huì)。經(jīng)過(guò)這幾天的培訓(xùn)，讓我了解了清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)過(guò)程并更加深刻的學(xué)習(xí)到年報(bào)審計(jì)及與清產(chǎn)核資審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。就所學(xué)有以下總結(jié)：年報(bào)與清產(chǎn)核資審計(jì)的區(qū)別：年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允、合法性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，涉及所有的財(cái)務(wù)報(bào)表。年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，通常依據(jù)公司提供的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單認(rèn)定賬面的存貨，固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證都是大額款項(xiàng)，清產(chǎn)核資時(shí)，重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤(pán)點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)要逐一函證，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理，查證，核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。在賬齡分析時(shí)候本期12年的值應(yīng)該小于等于上期一年內(nèi)的值，本期23年的值應(yīng)該小于等于上期12年的值，本期3年以上的值應(yīng)該小于等于上期23年和3年以上的值，對(duì)房屋一部分自用，一部分出租 不能區(qū)別開(kāi)分別計(jì)價(jià)的話不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。應(yīng)交稅費(fèi)的負(fù)數(shù)為可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款數(shù)，在報(bào)表上應(yīng)列示在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”中。同時(shí)審計(jì)是一個(gè)收集資料（證據(jù)）的過(guò)程，要有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來(lái)支持得出的結(jié)論。賀 鵬第二篇：清產(chǎn)核資培訓(xùn)資料清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料資料目錄資 料 頁(yè) 次一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁(yè)）359二、報(bào)告參考格式（共16頁(yè)）6075清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告（共12頁(yè)）（含報(bào)告封面、目錄、正文、損失說(shuō)明）內(nèi)部控制審核報(bào)告（共4頁(yè)）（含標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留及保留意見(jiàn)報(bào)告版本）三、企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表（共21頁(yè)）7696四、清產(chǎn)核資報(bào)表編制說(shuō)明（共26頁(yè)）97122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問(wèn)卷（共24頁(yè)）123146采購(gòu)與付款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（4頁(yè)）倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)）工薪與人事循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（2頁(yè)）控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)）會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷（2頁(yè)）生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)）投資與籌資循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)）銷(xiāo)售與收款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（4頁(yè)）六、損失申報(bào)說(shuō)明 147七、清產(chǎn)核資文件（共24頁(yè)）148172關(guān)于做好《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào)）關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào)）關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（財(cái)企[2003]233號(hào)）國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法八、中遠(yuǎn)集團(tuán)關(guān)于航運(yùn)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)會(huì)計(jì)政策的規(guī)定 173177方案目錄項(xiàng) 目 頁(yè) 次第一章：總則 第二章：清產(chǎn)核資的范圍 45 第三章：清產(chǎn)核資的目的 5 第四章：清產(chǎn)核資的方法 56 第五章：清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 6 第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 67料范圍 78 第八章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的依據(jù) 811 第九章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 1112 第十章：財(cái)產(chǎn)清查的步驟 12 第十一章：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 1214 第十二章：審計(jì)工作程序 1416 第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 1652 第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 5254 第十五章：清產(chǎn)核資表格及報(bào)告 5456 第十六章：項(xiàng)目組織工作 5657 第十七章：項(xiàng)目的時(shí)間安排 5758協(xié)調(diào)與配合 58 第十九章：附則 59中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)第七章：清產(chǎn)核資的資第十八節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資工作具體方案第一章 總 則第一條 中遠(yuǎn)集團(tuán)為了執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請(qǐng)立項(xiàng)已獲批準(zhǔn)。第三條 本具體方案按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定和財(cái)政部頒布的《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》，結(jié)合中遠(yuǎn)集團(tuán)的實(shí)際狀況編寫(xiě)而成。第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報(bào)表編制范圍要廣，即：只要同時(shí)滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：1）獨(dú)立法人；2）獨(dú)立核算；3）能編制完整的報(bào)表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。上年已進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)，以帳面數(shù)過(guò)入清產(chǎn)核資報(bào)表范圍。境外企業(yè)及對(duì)境內(nèi)投資的企業(yè)，主要清損失，是原制度損失，不涉及轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)制度問(wèn)題，按當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)制度執(zhí)行，一般不涉及預(yù)計(jì)損失。未申報(bào)已執(zhí)行的企業(yè)及金融企業(yè)均納入清產(chǎn)核資范圍。(二)全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問(wèn)題，為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)造條件。(四)全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。第四章 清產(chǎn)核資的方法第七條 各級(jí)子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級(jí)審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報(bào)中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。也就是說(shuō)，先按行業(yè)會(huì)計(jì)制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下稱“新制度”）預(yù)計(jì)企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計(jì)損失”，統(tǒng)稱“資產(chǎn)損失”。第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2002年12月31日。第七章、清產(chǎn)核資的資料范圍第十條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料：清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復(fù)；清產(chǎn)核資前按“行業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制的會(huì)計(jì)帳簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書(shū)、銀行對(duì)賬單及詢證函、往來(lái)賬賬齡分析以及歷年與對(duì)方核對(duì)（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等；企業(yè)清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善并分類裝訂成冊(cè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；各項(xiàng)預(yù)計(jì)損失依據(jù)和資料；各項(xiàng)負(fù)債列入潛盈項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)；重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況；提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸?fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說(shuō)明；企業(yè)會(huì)計(jì)政策制定及執(zhí)行資料；公司董事會(huì)同意企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的決議；按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表