【正文】 　　第五十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》的基礎(chǔ)上，應(yīng)當認真、如實的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》?！　〉谖迨艞l社會中介機構(gòu)要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據(jù)獨立審計準則等相關(guān)規(guī)定，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤?！　〉诹l社會中介機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)損溢，應(yīng)當在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責(zé)?！　〉诎苏轮薪閷徲嫛　〉谖迨藯l企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計?！　〉谄哒聢蟊砭幹啤　〉谖迨l《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》是在清產(chǎn)核資各項工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實的報告文件?！　〉谒氖鶙l企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進行?！　〉谌艞l企業(yè)在對以上資產(chǎn)進行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準備?！　υ诮üこ痰臍p報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料?！　。ㄒ唬└髌髽I(yè)都應(yīng)當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)當查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；　?。ǘ﹂L期外借未收回的存貨，應(yīng)當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；　?。ㄈ┐９芪镔Y由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理?！　〉诙鍡l企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資和存貨等?！　〉诙畻l企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫” ）進行全面清理， 應(yīng)當認真予以 糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)?！　〉谑臈l企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，主要包括以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標；　?。ǘ┢髽I(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)基本情況；　?。ㄈ┢髽I(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；　?。ㄋ模┢髽I(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；　?。ㄎ澹┢髽I(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排；　?。┢髽I(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀律；　　（七）需要說明的其他事項。　　國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當附報企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議?！　〉诙l企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進行。　　(三 )委托 貸款損 失。　　第五十三條　 工程物 資發(fā)生損失的 ,比照本規(guī)則存貨損失的認定要求,進行損失認定。　　第四十七條　 對盤虧 的固定資產(chǎn)，將其 賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)盤點表；　?。ǘ┍P虧情況說明（單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明）；　?。ㄈ┥鐣薪闄C構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；　?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和內(nèi)部核準文件等。對清查出的不良投資，企業(yè)要逐項進行原因分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，認定為損失。　　第三十四條　 對 被盜的存貨，將其賬 面價值扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬┫蚬矙C關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；　?。ǘ┥婕柏?zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；　?。ㄈ┥婕氨ｋU索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明?！　〉诙鶙l　 逾期不能收回的 應(yīng)收款 項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為損失。對不能收回款項，比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求，進行損失認定?！　〉谑龡l　 企業(yè)對 清產(chǎn)核資中清查 出的各項資產(chǎn)損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書?！　〉谄邨l　 具有法律效力的外部 證據(jù)，是指企 業(yè)收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：　　（一）司法機關(guān)的判決或者裁定；　?。ǘ┕矙C關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；　　（三）工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；　　（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；　?。ㄎ澹┱块T的公文及明令禁止的文件；　?。﹪壹笆跈?quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；　?。ㄆ撸┍ｋU公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；　　（八）符合法律條件的其他證據(jù)。返回 目錄國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認 定工作規(guī)則的通知(2022 年 9 月 13 日 國資評價〔2022〕72 號)黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，各中央企業(yè)：　　為了加強對國有及國有控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失的核實和認定工作，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國資委令第 1 號)和國家有關(guān)財務(wù)會計制度，我們制定了《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們。 　　第四十八條 企業(yè)負責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。　　第三十六條 企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當全面總結(jié)，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)負責(zé)人離任審計制度?！　〉诙艞l 企業(yè)清產(chǎn)核資機構(gòu)負責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送相關(guān)資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調(diào)賬。主要反映本企 業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；　　(二 )按 規(guī)定表式和 軟件填報的清產(chǎn) 核資報表及相關(guān)材料；　　(三 )需申 報處理的 資產(chǎn)損溢和資金掛 賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；　　(四 )子企 業(yè)是股份制企 業(yè)的，還應(yīng)當附送 經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；　　(五 )社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核 資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表； 　　(六 )其他需提供的備查材料?！　〉谑鶙l 所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織實施并負責(zé)委托社會中介機構(gòu)?！　∑髽I(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關(guān)處理意見?！　〉谒臈l 企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內(nèi)容?！　〉谌龡l 國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的清理?！〉谒恼?清產(chǎn)核資的程序　　第十五條 企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當按照下列程序進行：　　（一）企業(yè)提出申請； 　?。ǘ﹪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項； 　　（三）企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作； 　　（四）聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明； 　?。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告； 　?。﹪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結(jié)果進行批復(fù)； 　　（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬； 　?。ò耍┢髽I(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；　?。ň牛┢髽I(yè)完善各項規(guī)章制度。　　第二十一條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容：　　(一 )清 產(chǎn)核資工作 報告。　　第二十八條 地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：　?。ㄒ唬┮罁?jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負責(zé)本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；　　（二）負責(zé)對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；　?。ㄈ┲笇?dǎo)下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；　?。ㄋ模┫蛏弦患墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及時報告工作情況?！　〉谌鍡l 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值?！　〉谒氖l 社會中介機構(gòu)應(yīng)當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務(wù)核對。　　第四十七條 企業(yè)負責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　〉谖迨鍡l 本辦法自發(fā)布之日起施行?！　〉诙隆?資產(chǎn)損 失認定的證據(jù)　　第六條　 在清產(chǎn) 核資工作中，企業(yè)需要申 報認定的各項資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)?！　?shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應(yīng)當逐項作出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當重點予以核實。　　第二十條　 企業(yè) 清查出的存款中金融機構(gòu)已付、企 業(yè)未付的款項，依據(jù)財產(chǎn)清查基準日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因，確認與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實情況分清責(zé)任。　　第二十五條　 債務(wù) 人因遭受戰(zhàn)爭、國 際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。　　第三十三條　 對報廢 、毀損的存貨，將其 賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬﹩雾椈蛘吲拷痤~較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；　?。ǘ﹩雾椈蛘吲拷痤~較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；　?。ㄈ┥婕氨ｋU索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明；　?。ㄋ模┢渌麘?yīng)當提供的材料：　　、毀損情況說明及審批文件；　　；　　、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件?！　〉诎苏隆?投資損 失的認定　　第四十一條　 投 資損失是指企業(yè)發(fā) 生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的損失，包括長期投資損失和短期投資損失。　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)盤點表；　?。ǘ┦褂帽９苋藢τ诒P盈情況說明材料；　?。ㄈ┍P盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；　　（四）單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的，應(yīng)當委托社會中介機構(gòu)進行估價，出具估價報告?！　?二 )涉及保 險索 賠的，應(yīng)當有保險理 賠情況說明；　　(三 )企 業(yè)內(nèi)部有關(guān) 責(zé)任認定、責(zé)任人 賠償說明和核準文件。由于企 業(yè)沒能按期贖 回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認定為損失?！　　　　　　　　　鴦?wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會　　　　　　　　　　二○○三年九月十三日 國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程 　　第一章總則　　第一條為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度，制定本工作規(guī)程。　　第八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告，應(yīng)當附報能夠說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。　　第十三條企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當于接到同意文件 15 個工作日內(nèi)，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，并報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案（其中應(yīng)當抄報本企業(yè)監(jiān)事會 1 份）?！　〉谑艞l企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財會管