【正文】 （2）中介機構(gòu)審核后的資產(chǎn)損失情況內(nèi)容應(yīng)包括損失的具體數(shù)據(jù)（元為單位）等。（八）、無形資產(chǎn)損失的認(rèn)定企業(yè)無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護的期限，依據(jù)（1）、有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，（2）、或者超過法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。對尚未清算的，由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損 失。清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認(rèn)定為損失。如債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，需取得境外中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。損失認(rèn)定需要提供下列證據(jù)：A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷證明；C、政府部門有關(guān)行政決定文件。四、企業(yè)清查核資中清查出的各項資產(chǎn)損失的核實和認(rèn)定，依據(jù)有關(guān)會計科目，分類分項進(jìn)行。企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。四、企業(yè)在資金核實工作中應(yīng)提交的材料企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向省國資辦提交以下申報材料：（一）、企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告。在國資辦對企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行批復(fù)后，承辦該企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)及時協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件要求進(jìn)行調(diào)賬。（六）、省國資辦對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；（七）、企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)調(diào)賬。如企業(yè)需進(jìn)行價值重估的，就必須在企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告就有關(guān)情況及原因進(jìn)行專項說明。開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時點）。（五）、資金核實是指省國資辦根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。集團（部門）及所屬企業(yè)（單位）在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價值重估的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價指數(shù)法。對清理出來的在建工程中未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬。對土地的清查范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以土地使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以土地使用權(quán)作價入股的土地。對于有爭議的債權(quán)，要認(rèn)真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對于長期拖欠的款項，要查明原因，積極組織催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；對企業(yè)職工個人借款要認(rèn)真清理并限期收回。要把清理資產(chǎn)和核實負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。通過賬務(wù)清理要做到集團本部、集團與所屬企業(yè)之間，所屬企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。資產(chǎn)評估主要是為了滿足產(chǎn)權(quán)變動的需要，它是把企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)整體作為商品，在考慮市場價格波動的情況下，來確定其交換價值（資產(chǎn)交易底價），它考慮的不僅僅是資產(chǎn)自身價值，而且更大程度上還要考慮資產(chǎn)使用的收益及其貨幣的時間價值。企業(yè)集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。第十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟鑒證：(一)企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；(二)企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失；(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；(四)企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；(五)企業(yè)各項潛虧及掛賬。第十五條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項予以核實和確認(rèn)。而清產(chǎn)核資工作的難點主要在于損失證據(jù)的收集。也就是說，先按行業(yè)會計制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會計制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布的《企業(yè)會計制度》（以下稱“新制度”）預(yù)計企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計損失”，統(tǒng)稱“資產(chǎn)損失”。未申報已執(zhí)行的企業(yè)及金融企業(yè)均納入清產(chǎn)核資范圍。第三條 本具體方案按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定和財政部頒布的《國有企業(yè)申請執(zhí)行的程序及報送材料的規(guī)定》，結(jié)合中遠(yuǎn)集團的實際狀況編寫而成。在賬齡分析時候本期12年的值應(yīng)該小于等于上期一年內(nèi)的值，本期23年的值應(yīng)該小于等于上期12年的值，本期3年以上的值應(yīng)該小于等于上期23年和3年以上的值，對房屋一部分自用，一部分出租 不能區(qū)別開分別計價的話不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。第一篇：清產(chǎn)核資學(xué)習(xí)心得《清產(chǎn)核資》專項審計學(xué)習(xí)心得單位組織了清產(chǎn)核資專項審計的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，我非常感謝公司給我們?nèi)w員工的集體培訓(xùn)，也很榮幸參加了這次培訓(xùn)，對于新來的我也非常珍惜這次機會。商譽是非同一控制下的產(chǎn)生的。第二章 清產(chǎn)核資的范圍第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會的要求此次清產(chǎn)核資包括集團所屬國內(nèi)、外全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。第三章 清產(chǎn)核資的目的第六條 財產(chǎn)清查的目的(一)全面摸清中央企業(yè)“家底“，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前的潛虧及掛帳等。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強的人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復(fù)。第十六條 損失證據(jù)的法律效力問題由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。第九章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則第十八條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括：為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實性和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財務(wù)核銷。第十章、清產(chǎn)核資的步驟第十九條 清產(chǎn)核資的步驟清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。而清產(chǎn)核資主要是通過賬物清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資金核實后來真實反映企業(yè)的資產(chǎn)與財務(wù)狀況。企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。最后，企業(yè)在對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，填報各類清產(chǎn)核資報表、為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進(jìn)行清理。長期投資的清查主要包括以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。無形資產(chǎn)清查無形資產(chǎn)主要包括各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)后，才可采用重置成本法等其他方法進(jìn)行。二、清產(chǎn)核資工作程序企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，要經(jīng)過立項申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理這些階段。這個基準(zhǔn)日的涵義在于清產(chǎn)核資工作的所有內(nèi)容步驟都圍繞這個時間點來進(jìn)行。國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)申請報告后附報該企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。企業(yè)必須在清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)之后60日內(nèi)調(diào)賬。（三）、中介機構(gòu)需進(jìn)行經(jīng)濟鑒證的損失及掛賬按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，所聘請的中介機構(gòu)除對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計，還需協(xié)助企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查，對企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行經(jīng)濟鑒證，出具鑒證意見書。主要包括：清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見；（二）、企業(yè)清產(chǎn)核資報表，包括：基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失 明細(xì)情況表、資金核實申報表等；中介機構(gòu)編制所審計企業(yè)下屬所有單位的資金核實申報表與損失明細(xì)表過渡表。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項作出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點予以核實。審核認(rèn)定由國資監(jiān)管部門負(fù)責(zé)。債務(wù)人已失蹤、死亡。值得強調(diào)的是，對逾期三年以上的應(yīng)收賬款，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，如能提供以下證據(jù)的，其折扣部分，可以認(rèn)定為損失。工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。（六）、固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定盤盈固定資產(chǎn)，依照下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬：固定資產(chǎn)盤點表；使用保管人對于盤盈情況的說明材料；盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場等）；單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托中介機構(gòu)估價，出具估價報告。六、資產(chǎn)損失的處理企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資