【文章內(nèi)容簡介】 案　　單選題：　　北京加工貿(mào)易企業(yè)A進口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè)B繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由B企業(yè)出口。A、B企業(yè)都需要向海關提交加工貿(mào)易保稅深加工結轉(zhuǎn)申請表，辦理計劃備案，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手冊管理。下列哪項辦理計劃備案的手續(xù)是正確的( )?！　、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關申請備案，后由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關備案　　B、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關申請備案，后由B企向轉(zhuǎn)入地海關申請備案　　C、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關申請備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關申請備案　　D、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關申請備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關申請備案　　答案：A　　深加工結轉(zhuǎn)，在計劃備案這個環(huán)節(jié)中，先是轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后是轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理?！　是轉(zhuǎn)出企業(yè)，B是轉(zhuǎn)入企業(yè)。步驟就應該先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關申請備案，后由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關備案，因此答案是A?！　?2)收發(fā)貨登記　　轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)在海關備案申請保稅貨物深加工結轉(zhuǎn)后，應該按照海關核準的計劃進行實際發(fā)貨，并在實際結轉(zhuǎn)情況登記表上如實登記，并加蓋企業(yè)結轉(zhuǎn)專用章。　　(3)結轉(zhuǎn)報關　　轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)實際收發(fā)貨后，應當按照規(guī)定辦理結轉(zhuǎn)報關手續(xù)?！　、佟⑥D(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)應當分別在轉(zhuǎn)出地、轉(zhuǎn)入地海關辦理結轉(zhuǎn)報關手續(xù)?！　∞D(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以憑一份《申請表》分批或者集中辦理報關手續(xù)?！　∞D(zhuǎn)出(入)企業(yè)每批實際發(fā)(收)貨后，應當在90日內(nèi)辦結該批貨物的報關手續(xù)。 　　具體的做法：　?、?、轉(zhuǎn)入企業(yè)憑《申請表》、《登記表》等單證向轉(zhuǎn)入地海關辦理結轉(zhuǎn)進口報關手續(xù)，并在結轉(zhuǎn)進口報關后的第二個工作日內(nèi)將報關情況通知轉(zhuǎn)出企業(yè)?！　、邸⑥D(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起10日內(nèi)，憑《申請表》、登記表》等單證向轉(zhuǎn)出地海關辦理結轉(zhuǎn)出口報關手續(xù)?！　　?從② ③ 得知，在結轉(zhuǎn)報關環(huán)節(jié)：轉(zhuǎn)入企業(yè)先報關，轉(zhuǎn)出企業(yè)后報關)　?、芙Y轉(zhuǎn)進口、出口報關的申報價格為結轉(zhuǎn)貨物的實際成交價格?！　、菀环萁Y轉(zhuǎn)進口報關單對應一份結轉(zhuǎn)出口報關單，兩份報關單之間對應的申報序號、商品編號、數(shù)量、價格和手冊號應當一致?！　、藿Y轉(zhuǎn)貨物分批報關的，企業(yè)應當同時提供《申請表》和《登記表》的原件及復印件?！　芜x題：　　北京加工貿(mào)易企業(yè)A進口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè)B繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由B企業(yè)出口，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手冊管理。下列哪項結轉(zhuǎn)報關手續(xù)是正確的：　　A、先由A企業(yè)報進口，后由B企業(yè)報出口　　B、先由A企業(yè)報出口，后由B企業(yè)報進口　　C、先由B企業(yè)報進口，后由A企業(yè)報出口　　D、先由B企業(yè)報出口，后由A企業(yè)報進口　　答案：C　　解釋：在辦理深加工結轉(zhuǎn)報關手續(xù)中，先由轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理結轉(zhuǎn)進口報關手續(xù)，然后轉(zhuǎn)出企業(yè)在辦理結轉(zhuǎn)出口報關手續(xù)。B公司是轉(zhuǎn)入企業(yè)，因此應由B企業(yè)報進口，再由轉(zhuǎn)出企業(yè)A報出口?！　±}(多選題)　　下列關于加工貿(mào)易深加工結轉(zhuǎn)程序的表述正確的是：　　A、先進行加工貿(mào)易深加工結轉(zhuǎn)的計劃申報，再辦理發(fā)貨登記，最后辦理報關手續(xù)　　B、先進行加工貿(mào)易深加工結轉(zhuǎn)的計劃申報，再辦理報關手續(xù)，最后再收發(fā)貨　　C、先由轉(zhuǎn)出企業(yè)向轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地海關進行計劃申報，再由轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入企業(yè)所在地海關進行計劃申報　　D、先由轉(zhuǎn)出企業(yè)向轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地海關辦理結轉(zhuǎn)出口報關手續(xù)，再由轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入企業(yè)所在地海關辦理結轉(zhuǎn)進口報關手續(xù)　　答案：A、C　　辦理深加工結轉(zhuǎn)的程序是：先計劃備案，再辦理收發(fā)貨登記，最后辦理報關手續(xù)。　　在計劃備案中，先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。所以C選項是對的?！　、指的是深加工的第三個環(huán)節(jié)，結轉(zhuǎn)報關環(huán)節(jié)，在辦理報關手續(xù)中，先轉(zhuǎn)入企業(yè)報關、后轉(zhuǎn)出企業(yè)報關。所以是錯的?！　∩罴庸そY轉(zhuǎn)要注意：　　※深加工結轉(zhuǎn)的程序是：先計劃申報。再辦理收發(fā)貨登記。最后辦理報關手續(xù)。　　※在計劃申報中：先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。　　※在辦理報關手續(xù)中：先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理?！　〖堎|(zhì)手冊深加工結轉(zhuǎn)在計劃備案階段和結轉(zhuǎn)報關階段都是向各自海關辦理?！　　飶土暤臅r候，加工貿(mào)易保稅貨物深加工結轉(zhuǎn)的程序要與出口加工區(qū)出區(qū)深加工結轉(zhuǎn)的程序(教材P130)做比較，掌握記憶?！　∑渌６惣庸へ浳锏膱箨P　　概念：加工貿(mào)易其它保稅貨物生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災保稅貨物和經(jīng)批準不再出口的成品、半成品、料件等　　① 剩余料件：生產(chǎn)過程中剩余的可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進口料件?！　、谶吔橇希杭庸み^程中，在海關核準的單耗內(nèi)產(chǎn)生的無法再用于該合同項下的數(shù)量合理的廢料、碎料、下腳料等　?、蹥埓纹罚杭庸み^程中產(chǎn)生的有嚴重缺陷或者不能達到出口要求的產(chǎn)品(成品、半成品)　?、芨碑a(chǎn)品：加工出口合同規(guī)定的制成品時同時產(chǎn)生的、且出口合同未規(guī)定應當復出口的一個或一個以上的其它產(chǎn)品　?、菔転谋６愗浳铮杭庸み^程中因不可抗力原因或海關認可的正當理由造成的損毀、滅失、或短少，使得產(chǎn)品無法復出口的保稅進口料件或加工產(chǎn)品　　判斷題(08年考題)　　加工貿(mào)易邊角料，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復出口業(yè)務，在海關核定的單耗標準內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的，無法再用于加工該合同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢碎料及下腳料?！　〈鸢福簩Α　　镆螅涸诘怯浭謨杂行趦?nèi)處理完畢　　★處理方式：內(nèi)銷、結轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀?！　∽⒁猓何宸N方式除了銷毀外，都要填制報關單報關。　　多選題(2005年考題)　　對于履行加工貿(mào)易合同中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等，在海關規(guī)定的下列處理方式中需要填制報關單向海關申報的有：　　A、銷毀　　B、結轉(zhuǎn)　　C、退運　　D、放棄　　答案：BCD　　多選題(2009年考題)　　加工貿(mào)易余料如作( )處理，必須填制報關單報關?！　. 內(nèi)銷　　B. 結轉(zhuǎn)　　C. 退運　　D. 放棄　　答案：ABCD　　(1)內(nèi)銷報關(6點)：　　※加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應經(jīng)商務主管部門審批?！　　?jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易保稅貨物屬許可正管理的，補交許可證件?！　∪缟暾垉?nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下(含1萬元)，免予審批，免交許可證?！　∨袛囝}(06年考題)　　加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)申請內(nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進口料件總額5%以內(nèi)(含5%)且總值在人民幣1萬元以下(含1萬元)，商務主管部門免予審批，屬于進口許可證件管理范圍的，企業(yè)免交許可證件?！　〈鸢福哄e　　※內(nèi)銷征稅,應遵循的規(guī)定：　?、訇P于征稅的數(shù)量：　　A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報數(shù)量計征進口稅?！　、制成品和殘次品：根據(jù)單耗關系折算出料件耗用數(shù)量計征稅款　　C、副產(chǎn)品：按報驗狀態(tài)計征進口稅　　多選題(08年考題)　　下列關于海關特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易貨物后續(xù)征稅數(shù)量的表述，正確的是：( )　　A. 剩余料件和邊角料內(nèi)銷直接按申報數(shù)量計征進口稅　　B. 制成品內(nèi)銷根據(jù)單耗關系折算耗用掉的保稅進口料件數(shù)量計征進口稅　　C. 殘次品內(nèi)銷根據(jù)單耗關系折算耗用掉的保稅進口料件數(shù)量計征進口稅　　D. 副產(chǎn)品內(nèi)銷按申報時實際狀態(tài)的數(shù)量計征進口稅　　答案：ABCD　?、陉P于征稅的完稅價格：　　A、進料加工：(進口料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時——根據(jù)料件的原進口成交價格為基礎確定完稅價格　　B、來料加工：(料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時——以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎確定完稅價格　　C、加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料——以內(nèi)銷價格作為完稅價格　?、坳P于征稅的稅率：　　適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。　?、荜P于征稅的緩稅利息　　除邊角料外，均應繳納緩稅利息　　(2)結轉(zhuǎn)報關　　剩余料件可以結轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口，但必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結轉(zhuǎn)?！　《噙x題：　　加工貿(mào)易剩余料件結轉(zhuǎn)至另一個加工貿(mào)易合同出口時，必須符合一定的條件。下列選項中屬于這些條件的是：　　　　　　　　　　答案：ABC　　要求：向海關提出申請，并提交有關的書面材料、清單。經(jīng)海關批準可以辦理結轉(zhuǎn)手續(xù)，未經(jīng)海關批準的，則根據(jù)規(guī)定將剩余料件作退運、征稅內(nèi)銷、放棄或銷毀處理。須提供的單證如下：　　①企業(yè)申請剩余料件結轉(zhuǎn)的書面材料　?、谄髽I(yè)擬結轉(zhuǎn)的剩余料件清單　　③海關按規(guī)定需收取的其他單證和材料 　　(3)退運報關：加工貿(mào)易企業(yè)因故將剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等退運出境的，持登記手冊等向口岸海關報關，辦理出口手續(xù)，留存有關報關單備查?！　?4)放棄報關：向海關提出書面申請，經(jīng)批準并開具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運到海關指定倉庫，并辦理貨物報關手續(xù)。未得到海關批準的，該貨物則只能按退運、征稅內(nèi)銷、銷毀處理?！　∮邢铝星樾蔚?，海關將做出不予放棄的決定：(掌握)　?、偕暾埛艞壍呢浳飳儆趪医够蛳拗七M口的廢物的。　?、谏暾埛艞壍呢浳飳儆趯Νh(huán)境造成污染的。　?、鄯?、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形　　(5)銷毀：對于不能辦理結轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企業(yè)可以申請銷毀，海關經(jīng)核實同意銷毀有企業(yè)按規(guī)定銷毀，必要時海關可以派員監(jiān)督銷毀。企業(yè)收取海關出具的銷毀證明材料，準備報核?！　?6)受災貨物的報關：加工貿(mào)易企業(yè)在受災后7日內(nèi)向主管海關書面報告，并提供有關材料,海關可派員核查取證。　?、俨豢煽沽κ転谋６惣庸へ浳餃缡Щ蚴ナ褂脙r值，可由海關審定，免稅?！　、谛桎N毀的受災貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣　　③可再利用的，按照海關審定的保稅貨物價格，按照對應的稅率交納進口稅和緩稅利息　?、軐Ψ遣豢煽沽σ蛩卦斐傻氖転谋６惣庸へ浳?，海關按照原進口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅?！　、菀虿豢煽沽υ斐傻氖転谋６愗浳锾幚頃r，屬于許可證管理的，免交許可證。反之，應當交驗進口許可證?！　芜x題(07年考題)　　加工貿(mào)易企業(yè)從事加工出口業(yè)務中，因不可抗力原因造成損毀導致無法復出口的保稅進口料件加工制成品內(nèi)銷，應當：　　A. 按受災貨物免稅，免納緩稅利息，免予交驗許可證件　　B. 按原進口貨物納稅，繳納緩稅利息，交驗相應的許可證件　　C. 按受災貨物納稅，繳納緩稅利息，免予交驗許可證件　　D. 按原進口貨物納稅，免納緩稅利息，交驗相應的許可證件　　答案：C　　(三)合同報核　　含義：是加工貿(mào)易企業(yè)在加工合同履行完畢或終止后，按照規(guī)定處理完剩余貨物，在規(guī)定的時間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海關申請核銷 要求結案的行為?！　蠛说臅r間：經(jīng)營企業(yè)應在規(guī)定的時間內(nèi)完成合同，并自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關申請報核。　　因故提前終止的合同，自合同終止之日起30日內(nèi)向海關報核?！　蠛藨{證：(重要考點)　?、倨髽I(yè)合同核銷申請表　?、诩庸べQ(mào)易登記手冊　?、圻M出口報關單　　④核銷核算表　?、萜渌ｊP需要的材料　　★與“遺失登記手冊的報核”要提供單證做比較，掌握記憶?！　蠛瞬襟E：　　(1)及時將登記手冊和報關單進行收集、整理、核對　　(2)計算單耗：根據(jù)有關賬冊紀錄、生產(chǎn)工藝資料等計算次合同的實際單耗，并填寫核銷核算表　　(3)填核銷預錄入申請單，辦理預錄入手續(xù)　　(4)攜帶報核單證到主管海關報核，填寫報核簽收“回聯(lián)單”　　特殊情況報核(4種)　　(1)遺失登記手冊合同的報核：　　要做的事情就是要及時的向主管海關報告。主管海關及時移交緝私部門按規(guī)定進行處理。緝私部門處理后，企業(yè)應該持以下單證向主管海關報核。(考點)　　①遺失的書面報告　?、谏暾埡虽N