【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 案　　單選題：　　北京加工貿(mào)易企業(yè)A進(jìn)口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè)B繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由B企業(yè)出口。A、B企業(yè)都需要向海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表，辦理計(jì)劃備案，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手冊(cè)管理。下列哪項(xiàng)辦理計(jì)劃備案的手續(xù)是正確的( )。　　A、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請(qǐng)備案，后由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案　　B、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)備案，后由B企向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)備案　　C、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請(qǐng)備案　　D、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請(qǐng)備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)備案　　答案：A　　深加工結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)劃備案這個(gè)環(huán)節(jié)中，先是轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后是轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理?！　是轉(zhuǎn)出企業(yè)，B是轉(zhuǎn)入企業(yè)。步驟就應(yīng)該先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請(qǐng)備案，后由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案，因此答案是A。　　(2)收發(fā)貨登記　　轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)在海關(guān)備案申請(qǐng)保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)該按照海關(guān)核準(zhǔn)的計(jì)劃進(jìn)行實(shí)際發(fā)貨，并在實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表上如實(shí)登記，并加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用章?！　?3)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)　　轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)實(shí)際收發(fā)貨后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)手續(xù)?！　、佟⑥D(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別在轉(zhuǎn)出地、轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)手續(xù)?！　∞D(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以憑一份《申請(qǐng)表》分批或者集中辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。　　轉(zhuǎn)出(入)企業(yè)每批實(shí)際發(fā)(收)貨后，應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)辦結(jié)該批貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。 　　具體的做法：　?、?、轉(zhuǎn)入企業(yè)憑《申請(qǐng)表》、《登記表》等單證向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并在結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)后的第二個(gè)工作日內(nèi)將報(bào)關(guān)情況通知轉(zhuǎn)出企業(yè)?！　、?、轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起10日內(nèi)，憑《申請(qǐng)表》、登記表》等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)。　　★(從② ③ 得知，在結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)：轉(zhuǎn)入企業(yè)先報(bào)關(guān)，轉(zhuǎn)出企業(yè)后報(bào)關(guān))　?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口、出口報(bào)關(guān)的申報(bào)價(jià)格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實(shí)際成交價(jià)格?！　、菀环萁Y(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)單，兩份報(bào)關(guān)單之間對(duì)應(yīng)的申報(bào)序號(hào)、商品編號(hào)、數(shù)量、價(jià)格和手冊(cè)號(hào)應(yīng)當(dāng)一致?！　、藿Y(jié)轉(zhuǎn)貨物分批報(bào)關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供《申請(qǐng)表》和《登記表》的原件及復(fù)印件。　　單選題：　　北京加工貿(mào)易企業(yè)A進(jìn)口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè)B繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由B企業(yè)出口，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手冊(cè)管理。下列哪項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)手續(xù)是正確的：　　A、先由A企業(yè)報(bào)進(jìn)口，后由B企業(yè)報(bào)出口　　B、先由A企業(yè)報(bào)出口，后由B企業(yè)報(bào)進(jìn)口　　C、先由B企業(yè)報(bào)進(jìn)口，后由A企業(yè)報(bào)出口　　D、先由B企業(yè)報(bào)出口，后由A企業(yè)報(bào)進(jìn)口　　答案：C　　解釋：在辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)手續(xù)中，先由轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，然后轉(zhuǎn)出企業(yè)在辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)。B公司是轉(zhuǎn)入企業(yè)，因此應(yīng)由B企業(yè)報(bào)進(jìn)口，再由轉(zhuǎn)出企業(yè)A報(bào)出口?！　±}(多選題)　　下列關(guān)于加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)程序的表述正確的是：　　A、先進(jìn)行加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)劃申報(bào)，再辦理發(fā)貨登記，最后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)　　B、先進(jìn)行加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)劃申報(bào)，再辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，最后再收發(fā)貨　　C、先由轉(zhuǎn)出企業(yè)向轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地海關(guān)進(jìn)行計(jì)劃申報(bào)，再由轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入企業(yè)所在地海關(guān)進(jìn)行計(jì)劃申報(bào)　　D、先由轉(zhuǎn)出企業(yè)向轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)，再由轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入企業(yè)所在地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)　　答案：A、C　　辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序是：先計(jì)劃備案，再辦理收發(fā)貨登記，最后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)?！　≡谟?jì)劃備案中，先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。所以C選項(xiàng)是對(duì)的。　　D、指的是深加工的第三個(gè)環(huán)節(jié)，結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)，在辦理報(bào)關(guān)手續(xù)中，先轉(zhuǎn)入企業(yè)報(bào)關(guān)、后轉(zhuǎn)出企業(yè)報(bào)關(guān)。所以是錯(cuò)的?！　∩罴庸そY(jié)轉(zhuǎn)要注意：　　※深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序是：先計(jì)劃申報(bào)。再辦理收發(fā)貨登記。最后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。　　※在計(jì)劃申報(bào)中：先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理?！　　谵k理報(bào)關(guān)手續(xù)中：先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理。　　紙質(zhì)手冊(cè)深加工結(jié)轉(zhuǎn)在計(jì)劃備案階段和結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)階段都是向各自海關(guān)辦理?！　　飶?fù)習(xí)的時(shí)候，加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序要與出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序(教材P130)做比較，掌握記憶。　　其他保稅加工貨物的報(bào)關(guān)　　概念：加工貿(mào)易其它保稅貨物生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準(zhǔn)不再出口的成品、半成品、料件等　　① 剩余料件：生產(chǎn)過程中剩余的可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進(jìn)口料件?！　、谶吔橇希杭庸み^程中，在海關(guān)核準(zhǔn)的單耗內(nèi)產(chǎn)生的無法再用于該合同項(xiàng)下的數(shù)量合理的廢料、碎料、下腳料等　　③殘次品：加工過程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者不能達(dá)到出口要求的產(chǎn)品(成品、半成品)　　④副產(chǎn)品：加工出口合同規(guī)定的制成品時(shí)同時(shí)產(chǎn)生的、且出口合同未規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個(gè)或一個(gè)以上的其它產(chǎn)品　?、菔転?zāi)保稅貨物：加工過程中因不可抗力原因或海關(guān)認(rèn)可的正當(dāng)理由造成的損毀、滅失、或短少，使得產(chǎn)品無法復(fù)出口的保稅進(jìn)口料件或加工產(chǎn)品　　判斷題(08年考題)　　加工貿(mào)易邊角料，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單耗標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的，無法再用于加工該合同項(xiàng)下出口制成品的數(shù)量合理的廢碎料及下腳料?！　〈鸢福簩?duì)　　★要求：在登記手冊(cè)有效期內(nèi)處理完畢　　★處理方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀?！　∽⒁猓何宸N方式除了銷毀外，都要填制報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)。　　多選題(2005年考題)　　對(duì)于履行加工貿(mào)易合同中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等，在海關(guān)規(guī)定的下列處理方式中需要填制報(bào)關(guān)單向海關(guān)申報(bào)的有：　　A、銷毀　　B、結(jié)轉(zhuǎn)　　C、退運(yùn)　　D、放棄　　答案：BCD　　多選題(2009年考題)　　加工貿(mào)易余料如作( )處理，必須填制報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)?！　. 內(nèi)銷　　B. 結(jié)轉(zhuǎn)　　C. 退運(yùn)　　D. 放棄　　答案：ABCD　　(1)內(nèi)銷報(bào)關(guān)(6點(diǎn))：　　※加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門審批?！　　?jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易保稅貨物屬許可正管理的，補(bǔ)交許可證件。　　如申請(qǐng)內(nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項(xiàng)下實(shí)際進(jìn)口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下(含1萬元)，免予審批，免交許可證?！　∨袛囝}(06年考題)　　加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)申請(qǐng)內(nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項(xiàng)下實(shí)際進(jìn)口料件總額5%以內(nèi)(含5%)且總值在人民幣1萬元以下(含1萬元)，商務(wù)主管部門免予審批，屬于進(jìn)口許可證件管理范圍的，企業(yè)免交許可證件。　　答案：錯(cuò)　　※內(nèi)銷征稅,應(yīng)遵循的規(guī)定：　?、訇P(guān)于征稅的數(shù)量：　　A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報(bào)數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅。　　B、制成品和殘次品：根據(jù)單耗關(guān)系折算出料件耗用數(shù)量計(jì)征稅款　　C、副產(chǎn)品：按報(bào)驗(yàn)狀態(tài)計(jì)征進(jìn)口稅　　多選題(08年考題)　　下列關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易貨物后續(xù)征稅數(shù)量的表述，正確的是：( )　　A. 剩余料件和邊角料內(nèi)銷直接按申報(bào)數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅　　B. 制成品內(nèi)銷根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅　　C. 殘次品內(nèi)銷根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅　　D. 副產(chǎn)品內(nèi)銷按申報(bào)時(shí)實(shí)際狀態(tài)的數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅　　答案：ABCD　?、陉P(guān)于征稅的完稅價(jià)格：　　A、進(jìn)料加工：(進(jìn)口料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時(shí)——根據(jù)料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格　　B、來料加工：(料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時(shí)——以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格　　C、加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料——以內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格　?、坳P(guān)于征稅的稅率：　　適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率?！　、荜P(guān)于征稅的緩稅利息　　除邊角料外，均應(yīng)繳納緩稅利息　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)　　剩余料件可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個(gè)加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口，但必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)?！　《噙x題：　　加工貿(mào)易剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一個(gè)加工貿(mào)易合同出口時(shí)，必須符合一定的條件。下列選項(xiàng)中屬于這些條件的是：　　　　　　　　　　答案：ABC　　要求：向海關(guān)提出申請(qǐng)，并提交有關(guān)的書面材料、清單。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的，則根據(jù)規(guī)定將剩余料件作退運(yùn)、征稅內(nèi)銷、放棄或銷毀處理。須提供的單證如下：　?、倨髽I(yè)申請(qǐng)剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的書面材料　?、谄髽I(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清單　?、酆ｊP(guān)按規(guī)定需收取的其他單證和材料 　　(3)退運(yùn)報(bào)關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)因故將剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等退運(yùn)出境的，持登記手冊(cè)等向口岸海關(guān)報(bào)關(guān)，辦理出口手續(xù)，留存有關(guān)報(bào)關(guān)單備查?！　?4)放棄報(bào)關(guān)：向海關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)并開具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運(yùn)到海關(guān)指定倉庫，并辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)。未得到海關(guān)批準(zhǔn)的，該貨物則只能按退運(yùn)、征稅內(nèi)銷、銷毀處理。　　有下列情形的，海關(guān)將做出不予放棄的決定：(掌握)　　①申請(qǐng)放棄的貨物屬于國家禁止或限制進(jìn)口的廢物的?！　、谏暾?qǐng)放棄的貨物屬于對(duì)環(huán)境造成污染的?！　、鄯?、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形　　(5)銷毀：對(duì)于不能辦理結(jié)轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企業(yè)可以申請(qǐng)銷毀，海關(guān)經(jīng)核實(shí)同意銷毀有企業(yè)按規(guī)定銷毀，必要時(shí)海關(guān)可以派員監(jiān)督銷毀。企業(yè)收取海關(guān)出具的銷毀證明材料，準(zhǔn)備報(bào)核?！　?6)受災(zāi)貨物的報(bào)關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)在受災(zāi)后7日內(nèi)向主管海關(guān)書面報(bào)告，并提供有關(guān)材料,海關(guān)可派員核查取證?！　、俨豢煽沽κ転?zāi)保稅加工貨物滅失或失去使用價(jià)值，可由海關(guān)審定，免稅?！　、谛桎N毀的受災(zāi)貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣　?、劭稍倮玫?，按照海關(guān)審定的保稅貨物價(jià)格，按照對(duì)應(yīng)的稅率交納進(jìn)口稅和緩稅利息　　④對(duì)非不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅加工貨物，海關(guān)按照原進(jìn)口貨物成交價(jià)格審定完稅價(jià)格，照章征稅?！　、菀虿豢煽沽υ斐傻氖転?zāi)保稅貨物處理時(shí)，屬于許可證管理的，免交許可證。反之，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)進(jìn)口許可證?！　芜x題(07年考題)　　加工貿(mào)易企業(yè)從事加工出口業(yè)務(wù)中，因不可抗力原因造成損毀導(dǎo)致無法復(fù)出口的保稅進(jìn)口料件加工制成品內(nèi)銷，應(yīng)當(dāng)：　　A. 按受災(zāi)貨物免稅，免納緩稅利息，免予交驗(yàn)許可證件　　B. 按原進(jìn)口貨物納稅，繳納緩稅利息，交驗(yàn)相應(yīng)的許可證件　　C. 按受災(zāi)貨物納稅，繳納緩稅利息，免予交驗(yàn)許可證件　　D. 按原進(jìn)口貨物納稅，免納緩稅利息，交驗(yàn)相應(yīng)的許可證件　　答案：C　　(三)合同報(bào)核　　含義：是加工貿(mào)易企業(yè)在加工合同履行完畢或終止后，按照規(guī)定處理完剩余貨物，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海關(guān)申請(qǐng)核銷 要求結(jié)案的行為?！　?bào)核的時(shí)間：經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成合同，并自加工貿(mào)易手冊(cè)項(xiàng)下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊(cè)到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)申請(qǐng)報(bào)核?！　∫蚬侍崆敖K止的合同，自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報(bào)核?！　?bào)核憑證：(重要考點(diǎn))　　①企業(yè)合同核銷申請(qǐng)表　?、诩庸べQ(mào)易登記手冊(cè)　　③進(jìn)出口報(bào)關(guān)單　?、芎虽N核算表　?、萜渌ｊP(guān)需要的材料　　★與“遺失登記手冊(cè)的報(bào)核”要提供單證做比較，掌握記憶。　　報(bào)核步驟：　　(1)及時(shí)將登記手冊(cè)和報(bào)關(guān)單進(jìn)行收集、整理、核對(duì)　　(2)計(jì)算單耗：根據(jù)有關(guān)賬冊(cè)紀(jì)錄、生產(chǎn)工藝資料等計(jì)算次合同的實(shí)際單耗，并填寫核銷核算表　　(3)填核銷預(yù)錄入申請(qǐng)單，辦理預(yù)錄入手續(xù)　　(4)攜帶報(bào)核單證到主管海關(guān)報(bào)核，填寫報(bào)核簽收“回聯(lián)單”　　特殊情況報(bào)核(4種)　　(1)遺失登記手冊(cè)合同的報(bào)核：　　要做的事情就是要及時(shí)的向主管海關(guān)報(bào)告。主管海關(guān)及時(shí)移交緝私部門按規(guī)定進(jìn)行處理。緝私部門處理后，企業(yè)應(yīng)該持以下單證向主管海關(guān)報(bào)核。(考點(diǎn))　?、龠z失的書面報(bào)告　?、谏暾?qǐng)核銷