【正文】 2)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)　　剩余料件可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口，但必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)?！　〈鸢福哄e　　※內(nèi)銷征稅,應(yīng)遵循的規(guī)定：　?、訇P(guān)于征稅的數(shù)量：　　A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報數(shù)量計征進(jìn)口稅?！　∪缟暾垉?nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進(jìn)口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下(含1萬元)，免予審批，免交許可證?！　. 內(nèi)銷　　B. 結(jié)轉(zhuǎn)　　C. 退運　　D. 放棄　　答案：ABCD　　(1)內(nèi)銷報關(guān)(6點)：　　※加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門審批?！　∽⒁猓何宸N方式除了銷毀外，都要填制報關(guān)單報關(guān)?！　、谶吔橇希杭庸み^程中，在海關(guān)核準(zhǔn)的單耗內(nèi)產(chǎn)生的無法再用于該合同項下的數(shù)量合理的廢料、碎料、下腳料等　　③殘次品：加工過程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者不能達(dá)到出口要求的產(chǎn)品(成品、半成品)　　④副產(chǎn)品：加工出口合同規(guī)定的制成品時同時產(chǎn)生的、且出口合同未規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個或一個以上的其它產(chǎn)品　?、菔転?zāi)保稅貨物：加工過程中因不可抗力原因或海關(guān)認(rèn)可的正當(dāng)理由造成的損毀、滅失、或短少，使得產(chǎn)品無法復(fù)出口的保稅進(jìn)口料件或加工產(chǎn)品　　判斷題(08年考題)　　加工貿(mào)易邊角料，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單耗標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的，無法再用于加工該合同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢碎料及下腳料?！　　飶?fù)習(xí)的時候，加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序要與出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序(教材P130)做比較，掌握記憶。　　※在辦理報關(guān)手續(xù)中：先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理。最后辦理報關(guān)手續(xù)?！　∩罴庸そY(jié)轉(zhuǎn)要注意：　　※深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序是：先計劃申報?！　、指的是深加工的第三個環(huán)節(jié)，結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)環(huán)節(jié)，在辦理報關(guān)手續(xù)中，先轉(zhuǎn)入企業(yè)報關(guān)、后轉(zhuǎn)出企業(yè)報關(guān)?！　≡谟媱潅浒钢校绒D(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。B公司是轉(zhuǎn)入企業(yè)，因此應(yīng)由B企業(yè)報進(jìn)口，再由轉(zhuǎn)出企業(yè)A報出口?！　芜x題：　　北京加工貿(mào)易企業(yè)A進(jìn)口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè)B繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由B企業(yè)出口，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手冊管理?！　、菀环萁Y(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報關(guān)單對應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)單，兩份報關(guān)單之間對應(yīng)的申報序號、商品編號、數(shù)量、價格和手冊號應(yīng)當(dāng)一致?！　、邸⑥D(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起10日內(nèi)，憑《申請表》、登記表》等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)。 　　具體的做法：　　轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以憑一份《申請表》分批或者集中辦理報關(guān)手續(xù)?！　?3)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)　　轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)實際收發(fā)貨后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)。步驟就應(yīng)該先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案，因此答案是A?！　、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案　　B、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案，后由B企向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案　　C、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案　　D、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案　　答案：A　　深加工結(jié)轉(zhuǎn)，在計劃備案這個環(huán)節(jié)中，先是轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后是轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。A、B企業(yè)都需要向海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表，辦理計劃備案，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手冊管理?！　、苻D(zhuǎn)入地海關(guān)審核后，將申請表第二聯(lián)留存，第三聯(lián)和第四聯(lián)交轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)憑以辦理結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨登記及報關(guān)手續(xù)?！　、俎D(zhuǎn)出企業(yè)填寫申報表(一式四聯(lián))、簽章，向轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案。　　A、跨關(guān)區(qū)異地加工　　B、深加工結(jié)轉(zhuǎn)　　C、跨關(guān)區(qū)委托加工　　D、外發(fā)加工　　答案：B　　判斷題(02年考題)　　所謂“異地加工貿(mào)易”是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至另一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)深加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動?！　芜x題：　　某企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，其中80%的加工產(chǎn)品直接返銷境外，20%加工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)給另一關(guān)區(qū)其他加工貿(mào)易企業(yè)繼續(xù)加工后返銷境外?！　?2)加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)進(jìn)行加工?！　、芗庸べQ(mào)易出口未鍛鋁按一般貿(mào)易出口貨物從價計征出口關(guān)稅　　加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)(重要考點)　　(1)概念(掌握)　　加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一個加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動?！　、诔隹诔善?，屬于國家規(guī)定應(yīng)交驗許可證件的，出口報關(guān)時必須交驗許可證件?！　?1)關(guān)于進(jìn)口許可證管理　?、龠M(jìn)口料件，免交許可證件。 　　(二)進(jìn)出口的報關(guān)　　保稅加工貨物進(jìn)出境報關(guān)　　※進(jìn)出境報關(guān)程序：申報——配合查驗——保稅——提取或裝運貨物。　　★ 要求：　　需向海關(guān)提交書面申請，并符合下列條件：　?、俦６惲霞g、保稅料件和征稅進(jìn)口料件之間的串換須符合同品種、同規(guī)格、同數(shù)量的條件　?、诒６惲霞蛧a(chǎn)料件之間的串換，必須符合同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、關(guān)稅稅率為零的條件，且商品不涉及許可證管理?！　、凵暾堥_展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提交下列單證：(重要考點)　　A、經(jīng)營企業(yè)簽章的　　B、經(jīng)營企業(yè)和承攬企業(yè)簽訂的加工合同或協(xié)議　　C、承攬企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照　　D、經(jīng)營企業(yè)簽章的承攬企業(yè)生產(chǎn)能力證明　　E、海關(guān)需要收取的其他單證　　經(jīng)營企業(yè)如實填寫“加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表”及“加工貿(mào)易外發(fā)加工貨物外發(fā)清單”，經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行外發(fā)加工?！　〈鸢福簩Α　∨袛囝}(09年考題)　　外發(fā)加工的成品必須運回本企業(yè)?！　⊥獍l(fā)加工的成品、剩余料件及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等加工貿(mào)易貨物，經(jīng)經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)批準(zhǔn)，可以不運回本企業(yè)。該公司向海關(guān)申報A型號顯示器的ABS塑料粒子單耗時，其單耗值應(yīng)報為：　　A. 　　B. 　　C. 　　D. 　　答案：D　　解析：參考單耗的公式“單耗=凈耗/(1 – 工藝損耗率)”，故題目中，ABS塑料粒子的重量(即凈耗)為1千克，工藝損耗率為20%，單耗=1/(120%)=　　判斷題(09年考題)　　加工貿(mào)易工藝損耗是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用，但不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的無形損耗的量。　　工藝損耗(包括有形損耗、無形損耗)：是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量。單耗包括凈耗和工藝損耗?！　芜x題(06年)　　天津某加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)(B類管理企業(yè))進(jìn)口12590美元的化學(xué)短纖，委托河北廊坊某加工企業(yè)(A類管理企業(yè))加工襪子后返銷出口。生產(chǎn)企業(yè)也是由當(dāng)?shù)厣虅?wù)主管部門批準(zhǔn)。而生產(chǎn)企業(yè)要有生產(chǎn)能力證明?！　芜x題(04年考題)　　開展異地加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，經(jīng)營企業(yè)須向所在地主管海關(guān)提出申請，填制《異地加工貿(mào)易申請表》，并提供：　　A、經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》和《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》　　B、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》和《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》　　C、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》和經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》　　D、經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》和加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的《加工貿(mào)易加工生產(chǎn)能力證明》　　答案：D　　解釋：應(yīng)該選D?！　、墚惖丶庸べQ(mào)易合同備案的步驟：(重要考點)　　(由經(jīng)營企業(yè)辦理合同備案)　　第一步：領(lǐng)取關(guān)封　　經(jīng)營企業(yè)憑所在地商務(wù)部門核發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和加工企業(yè)所在地縣級以上商務(wù)主管部門出具的“加工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力的證明”?！　、由加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)向加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理合同備案手續(xù)。　　與合同備案相關(guān)的事項(涉及到4個方面的內(nèi)容)　　(1)異地加工貿(mào)易合同備案　?、佼惖丶庸べQ(mào)易也叫(跨關(guān)區(qū)異地加工貿(mào)易)：指一個直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，將進(jìn)口料件委托另一個直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)企業(yè)加工，生產(chǎn)成成品后回收出口的加工貿(mào)易?！　?6)對允許類商品改為限制類商品的加工合同，已備案的合同不再交付保證金。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以只對原合同未履行出口部分收取保證金。東部地區(qū)企業(yè)的合同金額變更后，進(jìn)口料件如涉及限制類商品的，加收相應(yīng)的保證金?！　?2)貿(mào)易性質(zhì)不變、商品品種不變、合同變更金額小于1萬美元(含1萬美元)和延期不超過3個月的合同，直接到海關(guān)和銀行辦理變更手續(xù)，不需經(jīng)商務(wù)部門審批?！　?2)其它準(zhǔn)予備案的憑證：　　對為生產(chǎn)出口而進(jìn)口的屬于國家規(guī)定的78種列名服裝輔料金額不超過5000美元的合同，AA類、A類、B類管理企業(yè)“免冊”，直接憑出口合同備案準(zhǔn)予保稅，經(jīng)海關(guān)簽章編號后，進(jìn)入進(jìn)口報關(guān)階段(即：“不轉(zhuǎn)/免冊”)。　?、诩庸べQ(mào)易登記手冊的分冊：便于企業(yè)使用而核發(fā)的另一本手冊?！　『贤瑐浒傅膽{證　　海關(guān)受理合同備案后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)有海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易登記手冊》或其他準(zhǔn)予備案的憑證?！　、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》　　B、不轉(zhuǎn)，免領(lǐng)《登記手冊》　　C、實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》　　D、空轉(zhuǎn)，免領(lǐng)《登記手冊》　　答案：B　　解釋：本題進(jìn)口的料件是墊肩，墊肩屬于78種輔料的一種，參見教材106頁。因為棉坯布不是服裝輔料，不能按5000美元以下的78種客供輔料的臺帳管理制度來管理。3000美元的棉屬于“金額在1萬美元以下零星料件”，B類企業(yè)實行的臺帳管理制度是“不轉(zhuǎn)/領(lǐng)冊”。　　北京某企業(yè)實行海關(guān)B類管理，對外簽訂進(jìn)口3000美元棉坯布(加工貿(mào)易限制類商品)生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合同，合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )?！　、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》　　B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)《登記手冊》　　C、半實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》　　D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》　　答案：C　　解釋：參見教材103頁歸納的臺賬分類管理歸納的表格?！　、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》　　B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)《登記手冊》　　C、半實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》　　D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)《登記手冊》　　答案：D　　北京某企業(yè)實行海關(guān)A類管理，由境外免費提供8000美元的非合金鋼(加工貿(mào)易限制類商品)用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。還可以免領(lǐng)登記手冊，但要向海關(guān)備案?！　、85%料件保稅，15%的料件不保稅　　B、95%料件保稅，5%的料件不保稅　　C、不予　　D、100%　　答案：D　　(4)臺帳制度：　　按加工貿(mào)易銀行保證金臺帳分類管理的原則，不轉(zhuǎn)、空轉(zhuǎn)、半實轉(zhuǎn)、實轉(zhuǎn)(參考教材第103頁內(nèi)容)　　注意特殊情況：　　※為了簡化手續(xù)，進(jìn)口料件金額在1萬美元及以下的，AA類、A類、B類企業(yè)可以不設(shè)臺帳，即“不轉(zhuǎn)”?！　、诓挥鑲浒傅牧霞霸囓嚥牧?、非列名消耗性物料等不予保稅。在辦理合同備案階段步驟正確的是( )。企業(yè)在預(yù)錄入端收到回執(zhí)后，直接憑銀行簽發(fā)的電子“銀行保證金臺賬登記通知單”向海關(guān)辦理加工貿(mào)易備案手續(xù)，無需要往返于海關(guān)與銀行之間傳遞單證，有關(guān)單證的電子數(shù)據(jù)均實現(xiàn)網(wǎng)上傳輸。已設(shè)立臺賬保證金專用賬戶的企業(yè)，憑“海關(guān)注冊登記證明”向銀行進(jìn)行一次性備案登記?！　『贤瑐浒覆襟E：(重要的考點，步驟要掌握)　　(1)審批合同(商務(wù)主管部門審批)　　領(lǐng)取“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”　　(2)需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證　　(3)將合同相關(guān)的內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)　　(4)海關(guān)審核確定是否準(zhǔn)予備案?！　』境绦颍汉贤瑐浒浮M(jìn)出口報關(guān)——合同報核　　(一)合同備案　　合同備案的含義：(了解)