【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 能算營(yíng)銷人員的傭金收入總額；? 本公司適用的營(yíng)業(yè)稅稅率，主要業(yè)務(wù)（如保險(xiǎn)收入、投資收入等）2022 年及以后為 5%；其他業(yè)務(wù)（如營(yíng)銷人員傭金、同業(yè)培訓(xùn)等）為 5%。? 根據(jù)公式，計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，具體公式為：營(yíng)業(yè)稅（企業(yè)）＝應(yīng)稅收入營(yíng)業(yè)稅稅率營(yíng)業(yè)稅（個(gè)人傭金）＝傭金收入營(yíng)業(yè)稅稅率? 實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以各險(xiǎn)種全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，實(shí)際操作中，可以采用代扣代繳辦法；? 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算表中應(yīng)詳細(xì)填列轄區(qū)內(nèi)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的分險(xiǎn)種的營(yíng)業(yè)收入，并將最終的稅金根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的比例分配；營(yíng)銷員傭金營(yíng)業(yè)稅也應(yīng)按分支機(jī)構(gòu)比例分配，并按營(yíng)銷員分配；? 根據(jù)各地對(duì)營(yíng)業(yè)稅附加的有關(guān)規(guī)定，分別計(jì)算各區(qū)域財(cái)務(wù)中心應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅附加；企業(yè)所得稅? 各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知》等相關(guān)規(guī)定正確計(jì)算企業(yè)所得稅；? 本公司適用的所得稅稅率為 33%；17 / 54主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能? 總賬會(huì)計(jì)根據(jù)公式計(jì)算當(dāng)季的應(yīng)交所得稅，具體公式為：所得稅＝應(yīng)納所得稅額所得稅稅率? 總帳會(huì)計(jì)根據(jù)《關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問題的通知》及“補(bǔ)充通知”規(guī)定的百分比，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅，具體公式為：預(yù)繳所得稅＝應(yīng)納所得稅預(yù)繳比例個(gè)人所得稅? 根據(jù)工資明細(xì)表中的稅前工資、薪金，扣除當(dāng)?shù)乜鄢~標(biāo)準(zhǔn)后(對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得所得和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得所得，扣除標(biāo)準(zhǔn)為 4000 元)，得出當(dāng)月應(yīng)納稅所得額；營(yíng)銷員個(gè)人所得稅扣除已計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅；? 個(gè)人所得稅稅率適用于超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五；? 營(yíng)銷員個(gè)人所得稅按傭金收入扣除營(yíng)業(yè)稅后的金額作為計(jì)稅依據(jù)，采用勞務(wù)的個(gè)人所得稅的三級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算；? 工資、薪金不包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼；誤餐補(bǔ)助；印花稅? 根據(jù)應(yīng)納印花稅項(xiàng)目，按金額大?。?00 元以下和 200 元以上）和性質(zhì)（帳簿，合同），分為貼定額稅票和填制申報(bào)表兩種；? 總帳會(huì)計(jì)匯總需要貼定額稅票項(xiàng)目的稅款總額和需要填制申報(bào)表各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)18 / 54主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能項(xiàng)目的稅款總額；其他稅種? 總帳會(huì)計(jì)根據(jù)各自的繳納稅基和適用稅率，計(jì)算應(yīng)繳納的稅金。? 各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)根據(jù)稅金計(jì)算表，編制應(yīng)交稅金變動(dòng)表，對(duì)當(dāng)期應(yīng)交稅金做分析性復(fù)核，編制應(yīng)交稅金差異分析表，比較當(dāng)期與上期及上年同期應(yīng)交稅金的差異，如有重大波動(dòng)，應(yīng)調(diào)查原因，注明差異原因，如需調(diào)整，應(yīng)申請(qǐng)并由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，有關(guān)步驟詳見“月末關(guān)帳管理流程”。各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)? 各級(jí)區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理收到總帳會(huì)計(jì)遞交的稅金計(jì)算表，進(jìn)行審核，如有錯(cuò)誤，則退回總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行修改，確認(rèn)無誤后交總帳會(huì)計(jì)入帳；高 各級(jí)區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理? 營(yíng)業(yè)稅及附加等網(wǎng)上自動(dòng)申報(bào)稅種的申報(bào)工作由區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)直接在網(wǎng)上填寫。? 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等手工申報(bào)稅種的申報(bào)工作由各級(jí)公司出納根據(jù)區(qū)域財(cái)務(wù)中心下達(dá)的稅金計(jì)算表填制納稅申報(bào)表。高 各級(jí)區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)? 各級(jí)區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核無誤的手工申報(bào)的稅金計(jì)算表下發(fā)到各級(jí)公司出納，由出納申報(bào)納稅。低 各級(jí)區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)分析性復(fù)核4下達(dá)稅金計(jì)算表7復(fù)核5是否網(wǎng)上申報(bào)619 / 54主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能? 各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄并制作記帳憑證，并將稅金計(jì)算表打印作為附件； （系統(tǒng)條件下，從相關(guān)系統(tǒng)的稅務(wù)計(jì)算模塊中直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)生成記帳憑證，手工調(diào)整系統(tǒng)自動(dòng)生成的稅務(wù)相關(guān)的記帳憑證需要經(jīng)過授權(quán)人的特殊審批）? 具體會(huì)計(jì)分錄為：營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－營(yíng)業(yè)稅 －城建稅 －教育費(fèi)附加 營(yíng)銷人員的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款－營(yíng)業(yè)稅 －城建稅 －教育費(fèi)附加 企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、車船使用稅借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 －應(yīng)交車船使用稅 印花稅借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款/現(xiàn)金 中 各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)編制憑證820 / 54主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能以上分錄在系統(tǒng)輸入時(shí)應(yīng)確認(rèn)公司的機(jī)構(gòu)編碼，以便計(jì)入各級(jí)公司的帳套中。? 各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核上述憑證，核對(duì)稅金計(jì)算表數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)分錄金額及相關(guān)‘應(yīng)交稅金’科目，確認(rèn)無誤后，在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行復(fù)核過帳，將憑證過入明細(xì)帳和總帳；如果復(fù)核有誤，及時(shí)通知總帳會(huì)計(jì)并說明意見或原因，交由總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行修改。高 各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理 納稅申報(bào)主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能營(yíng)業(yè)稅及附加? 每月月初_____個(gè)工作日之內(nèi)，區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)根據(jù)稅金計(jì)算表，將計(jì)算表資料導(dǎo)入稅務(wù)自動(dòng)申報(bào)系統(tǒng)，填制營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表；? 總帳會(huì)計(jì)將填制完成的稅務(wù)申報(bào)表打印件和稅金計(jì)算表交區(qū)域財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核企業(yè)所得稅? 每季初_____個(gè)工作日之內(nèi)，各級(jí)公司出納根據(jù)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心下發(fā)的稅金計(jì)算表，填制所得稅納稅申報(bào)表；中 區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)各級(jí)公司出納填制稅務(wù)申報(bào)表10營(yíng)業(yè)稅、所得稅和地方各稅申報(bào)表 見現(xiàn)有表單復(fù)核過帳921 / 54主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能? 出納將填制完成的稅務(wù)申報(bào)表和稅金計(jì)算表交公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核其他稅種? 納稅申報(bào)期限______個(gè)工作日之內(nèi)，公司出納根據(jù)上述步驟得出的各項(xiàng)稅金和其他信息，填制相關(guān)的稅務(wù)申報(bào)表和稅金計(jì)算表；? 各級(jí)公司出納將稅務(wù)申報(bào)表和稅金計(jì)算明細(xì)表交公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。? 財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核總帳會(huì)計(jì)填寫的營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表，核對(duì)稅金計(jì)算表和申報(bào)表數(shù)據(jù)，在 2 日內(nèi)完成復(fù)核，確認(rèn)無誤后，在申報(bào)表上簽字。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時(shí)退回總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行修改。? 各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于復(fù)核出納填寫的相關(guān)申報(bào)表，核對(duì)稅金計(jì)算表和申報(bào)表數(shù)據(jù)，在 2 日內(nèi)完成復(fù)核，確認(rèn)無誤后，在申報(bào)表上簽字。如果發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時(shí)退回出納進(jìn)行修改。高 財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理營(yíng)業(yè)稅及附加? 營(yíng)業(yè)稅及附加通過網(wǎng)上申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，由區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)于每月_____日前辦理申報(bào)手續(xù)，由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)后發(fā)出；? 總帳會(huì)計(jì)通過稅務(wù)自動(dòng)申報(bào)系統(tǒng)辦理營(yíng)業(yè)稅申報(bào)手續(xù)需要遞交以下相關(guān)材料： 《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》 《保費(fèi)收入明細(xì)表》 《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》中 各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心出納遞交稅務(wù)申報(bào)表12金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表見現(xiàn)有表單保費(fèi)收入明細(xì)表見現(xiàn)有表單儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表見現(xiàn)有表單復(fù)核1122 / 54主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料企業(yè)所得稅? 出納根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)要求，將企業(yè)所得稅申報(bào)表遞交當(dāng)?shù)囟悇?wù)局；? 稅務(wù)申報(bào)表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保存?zhèn)€人所得稅? 出納將經(jīng)批準(zhǔn)的個(gè)人所得稅申報(bào)表和個(gè)人所得稅計(jì)算資料存入磁盤，遞交所屬的稅務(wù)局；? 稅務(wù)申報(bào)表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保存。其他稅種? 出納根據(jù)各稅項(xiàng)的稅務(wù)申報(bào)要求，將申報(bào)表遞交稅務(wù)局；? 稅務(wù)申報(bào)表一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保存。? 各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)各級(jí)公司的稅務(wù)申報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)一歸檔，記錄申報(bào)表備查登記簿；? 財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)中心的稅務(wù)申報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)一歸檔，記錄申報(bào)表備查登記簿；? 對(duì)于年度審計(jì)及稅務(wù)檢查可能性審閱的資料進(jìn)行單獨(dú)存放并定期歸檔，包括但不限于：? 前一年及當(dāng)年的稅務(wù)申報(bào)表? 納稅申報(bào)的工作底稿? 公司相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要? 公司相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。高 共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心總賬會(huì)計(jì)各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理稅務(wù)申報(bào)資料存檔13申報(bào)表備查登記薄 附件 23 / 543 繳稅和記錄 流程圖各級(jí)共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心 各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 總帳會(huì)計(jì) 出納 財(cái)務(wù)經(jīng)理 出納繳稅記錄準(zhǔn)備付款申請(qǐng)1復(fù)核2審核2編制憑證7復(fù)核過帳8支付稅款3獲取完稅憑證4支付稅款3完稅憑證歸檔9超權(quán)限權(quán)限內(nèi)分析性復(fù)核10登記日記帳5復(fù)核6登記日記帳5完稅憑證歸檔9準(zhǔn)備付款申請(qǐng)1營(yíng)業(yè)稅24 / 54 管理方法文件名稱 相關(guān)步驟 填制人 復(fù)核人 參考編號(hào)營(yíng)業(yè)稅匯總分析報(bào)告 分析性復(fù)核 總帳會(huì)計(jì) 稅務(wù)經(jīng)理 附件 稅務(wù)匯總分析報(bào)告 分析性復(fù)核 總帳會(huì)計(jì) 稅務(wù)經(jīng)理 附件 管理原則 ? 所有稅種的繳納必須嚴(yán)格遵照國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定；? 及時(shí)取得稅單或完稅證明并記錄付稅；? 及時(shí)查詢稅務(wù)專戶的存款余額，保證稅務(wù)扣款的及時(shí)性；? 核對(duì)稅單和申報(bào)表，確保兩者一致性。管理職能 共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心（稅務(wù)）總帳會(huì)計(jì)、稅務(wù)經(jīng)理25 / 54 流程描述 繳稅主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能網(wǎng)上申報(bào)? 對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅及附加和報(bào)單的印花稅，由區(qū)域財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)根據(jù)繳款時(shí)間規(guī)定，向區(qū)域財(cái)務(wù)中心出納申請(qǐng)付款。手工申報(bào)? 對(duì)于手工申報(bào)的稅種，各級(jí)公司出納將申報(bào)單遞交稅務(wù)局，由稅務(wù)局在申報(bào)表上蓋章確認(rèn)，并獲取稅務(wù)局開具的稅單。? 出納將稅單與納稅申報(bào)表核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)立即要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核查，并及時(shí)解決。? 核對(duì)無誤后，各級(jí)公司出納根據(jù)稅單金額填制付款申請(qǐng)書，并將稅單作為附件，交公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；? 若為稅務(wù)專戶自動(dòng)扣款的，出納應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)表的金額提請(qǐng)查詢稅務(wù)專戶銀行余額，若余額不足時(shí)應(yīng)填制付款申請(qǐng)書交公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審批。低 財(cái)務(wù)中心總帳會(huì)計(jì)各級(jí)公司出納? 各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核稅單，核對(duì)付款申請(qǐng)金額與稅單金額，批準(zhǔn)后在付款申請(qǐng)單上簽章；? 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)于稅務(wù)專戶的付款申請(qǐng)書，應(yīng)確認(rèn)該帳戶的余額、當(dāng)月應(yīng)納稅金等，及時(shí)進(jìn)行審批以保證款項(xiàng)在稅務(wù)局扣款前資金到位。? 對(duì)于付款金額超出各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請(qǐng)，應(yīng)遞交區(qū)域財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，中 各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理區(qū)域財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)經(jīng)理審批2準(zhǔn)備付款申請(qǐng)126 / 54主要步驟 描述 風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)級(jí)職能由區(qū)域財(cái)務(wù)中心出納劃款。? 各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理權(quán)限內(nèi)的繳稅付款申請(qǐng)，由公司出納支付；對(duì)于超出各級(jí)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理權(quán)限，或由區(qū)域財(cái)務(wù)中心直接支付的營(yíng)業(yè)稅，由區(qū)域財(cái)務(wù)中心經(jīng)理審核的繳稅付款申請(qǐng)，由區(qū)域財(cái)務(wù)中心出納付款。個(gè)人所得稅，印花稅（合同）和其他稅種繳稅非自動(dòng)扣款? 各級(jí)公司出納根據(jù)稅單開具支票或支取現(xiàn)金，并到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局或銀行辦理支付手續(xù)，取得完稅憑證；自動(dòng)扣款? 區(qū)域財(cái)務(wù)中心/各級(jí)公司出納根據(jù)稅單劃款到稅務(wù)專戶，稅務(wù)局直接從相應(yīng)的稅務(wù)專戶中扣劃稅款；印花稅? 各級(jí)公司出納根據(jù)需貼定額稅票項(xiàng)目的稅款到稅務(wù)局繳納現(xiàn)金，購(gòu)