【文章內容簡介】 干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。 (6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額，每月月未必須按規(guī)定結賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。 (9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。 例：大明公司12月31日有關現(xiàn)金收付業(yè)務如下： （1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。憑證為銀付字124號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金42000 貸：銀行存款42000 （2）零售A產品10件，憑證為現(xiàn)收字093號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金3510 貸：產品銷售收入3000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)510 （3）收到某單位租用設備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金40O 貸：其他業(yè)務收入400 （4）發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字104號，會計分錄為： 借：應付工資42000 貸：現(xiàn)金42000 （5）銷售科領用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號，會計分錄為： 借：其他應收款——備用金（銷售科）400 貸：現(xiàn)金400 （6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金40 貸：其他應收款一現(xiàn)金短款40 （7）收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金600 貸：其他應付款一包裝物押金600 （8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號為現(xiàn)收字097號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金400 貸：其他應收款－－職工借款（姚紅）400 （9）總務科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字106號，會計分錄為： 借：產品銷售費用952 貸：現(xiàn)金952 （1０）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號，會計分錄為： 借：銀行存款4510 貸：現(xiàn)金4510 每日,根據(jù)上述會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬(表66)如下 表66現(xiàn)金日記賬 1998年記賬憑證摘 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號1231承前頁借12001231銀付124提取現(xiàn)金銀行存款42000借432001231現(xiàn)收093零售產品產品銷售收入應交稅金3000510借46200467101231現(xiàn)收094收取設備租金其他業(yè)務收入400借471101231現(xiàn)付104發(fā)放工資應付工資42000借51101231現(xiàn)付105銷售科借款其他應收款400借47101231現(xiàn)收095出納賠款其他應收款40借47501231現(xiàn)收096收押金其他應付款600借53501231現(xiàn)收097姚紅還款其他應收款400借57501231現(xiàn)付106李剛報差旅費產品銷售費用952借47901231現(xiàn)付107送存銀行銀行存款4510借280本月合計240350240270借280本季合計724940724160借280本年合計28972002897640280年初余額720結轉下年280合計28979202897920怎樣進行現(xiàn)金日記帳的核對 為了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準確，使其與有關的帳目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記帳，并且要按照一定的程序進行對帳。 對帳，就是對帳簿記錄的內容進行核對，使帳證、帳帳和帳實相符的過程?，F(xiàn)金日記帳的帳證核對，主要是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關的收、付款憑證進行核對；其帳帳核對，則是指現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進行核對；其帳實核對，則是指現(xiàn)金日記帳的余額與實際庫存數(shù)額的核對。 具體操作方法如下： (１)現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記帳的依據(jù)，帳目和憑證應該是完全一致的。但是，在記帳過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。帳證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號；復查記帳憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。 (２)現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的核對?，F(xiàn)金日記帳是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記帳的依據(jù)是相同的，記錄的結果應該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應定期出具“出納報告單”與總帳會計進行核對。平時要經常核對兩帳的余額，每月終了結帳后，總分類帳各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記帳的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務)和現(xiàn)金收入一方的帳目；反之則應查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。 (３)現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務終了以后，應自行清查帳款是否相符。首先結出當天現(xiàn)金日記帳的帳面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)＋未記帳的付款憑證金額－未記帳的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記帳帳存余額”的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記帳或實際現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應向會計負責人報告，另一方面應對當天辦理的收、付款業(yè)務逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。 企業(yè)領導和會計業(yè)務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。其格式如表67所示： 表67庫存現(xiàn)金查點報告表 單位名稱：年月日 實存金額賬存金額對比結果備注現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺盤點人(簽章)出納員(簽章)《如何做出納工作》——日常事務處理之三對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理 造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術性差錯。處理時，要區(qū)別對待。 對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經領導批準后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性差錯，應追究失職者的經濟責任，給予適當?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴重的，應追究法律責任。 怎樣復核銀行存款收款憑證 銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務的主要依據(jù)。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務時，都必須認真復核銀行存款收款憑證。出納人員對其復核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結算憑證進行復核；另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證進行復核。銀行收款憑證的復核內容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復核內容及要求大致相同。 銀行存款收入的處理程序是什么 銀行存款收入的處理程序一般處理程序為： (1)復核銀行存款原始憑證。 (2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進帳單”，送交銀行辦理轉帳。 (3)復核銀行存款收款憑證，并在復核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉帳收訖”章。 (4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。 怎樣復核銀行存款付款憑證 銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務的主要依據(jù)。出納員在接到會計人員編制的銀行存款付款憑證時，應當對憑證的項目和內容逐一進行認真復核。復核的內容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復核和支票結算方式所介紹的內容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復核還應注意復核以下內容： (1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結算方式。 (2)付款憑證支付項目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準的書面證明等。 (3)重大開支有無企業(yè)領導或總會計師簽批手續(xù)。 出納員在復核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項不符合制度規(guī)定，應當立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。 銀行存款付款的處理程序是什么 銀行存款付款的處理程序一般處理程序為： (1)復核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準確性。 (2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細記載付款日期、結算種類、內容及付款金額等。 (3)填寫支票及結算憑證。 (4)到開戶銀行辦理轉帳(或結算)手續(xù)。 (5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。 怎樣啟用和登記銀行存款日記賬 銀行存款日記賬也是各單位重要的經濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應按有關規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。 銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經濟業(yè)務的內容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，