【文章內(nèi)容簡介】 心財務經(jīng)理見現(xiàn)有表單儲金業(yè)務收入明細表遞交稅務申報表總帳會計 財務中心財務經(jīng)理見現(xiàn)有表單申報表備查登記簿稅務申報資料存檔各級公司財務經(jīng)理財務中心財務經(jīng)理附件 管理原則 ? 所有稅種的計提和申報必須嚴格遵照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定；? “應交稅金”科目和子科目的設置應符合保險公司會計制度的規(guī)定，并能滿足公司各種類型報告的需要；? 各級公司的稅收文件，如稅務申報表等，由各級公司財務經(jīng)理存檔管理，第二年稅務清算后統(tǒng)一交給會計檔案管理員，未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸。管理職能 共享服務－財務中心總帳會計、財務經(jīng)理管理文件 稅務申報流程的管理文件如下：13 / 43 流程描述 資料收集主要步驟 描述 風險初步評級職能? 各級共享服務－財務中心會計人員及業(yè)務相關(guān)人員準備計稅需要的文件及財務資料，有關(guān)稅種及資料來源和負責人具體如下：稅種 負責人 文件營業(yè)稅總賬會計/壽險營銷員管理部門分險種收入明細報告/營銷員傭金報告企業(yè)所得稅總賬會計 利潤表/納稅調(diào)節(jié)明細表個人所得稅人力資源部 工資明細表城建稅總賬會計 營業(yè)稅申報表印花稅應收賬款會計/合同管理員/總賬會計分險種收入明細報告/合同清單/賬簿房產(chǎn)稅固定資產(chǎn)管理員固定資產(chǎn)明細帳/房屋購買合同車船使用稅固定資產(chǎn)管理員固定資產(chǎn)明細帳/車輛所有權(quán)證 營業(yè)稅：各級共享服務－財務中心總帳會計每月根據(jù)財務系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務－財務中心內(nèi)的分險種的收入明細帳，匯總計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的營業(yè)稅及附加；每月根據(jù)各壽險分支機構(gòu)業(yè)務管理－個險/團險部門的營銷員傭金報告，計算營銷員傭金營業(yè)稅；(系統(tǒng)條件下每月由業(yè)務系統(tǒng)自動根據(jù)分險種的收入明細計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的營業(yè)稅及附加；同時每月由營銷員傭金高7．3各級共享服務－財務中心會計人員/相關(guān)人員提供計稅資料114 / 43主要步驟 描述 風險初步評級職能系統(tǒng)自動計算營銷員傭金的營業(yè)稅； ) 企業(yè)所得稅：各級共享服務－財務中心總帳會計每季根據(jù)財務系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務－財務中心內(nèi)的利潤表，通過納稅調(diào)整，計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅 個人所得稅：各級共享服務－財務中心稅務會計從人力資源部獲得工資明細表，從各級分支機構(gòu)業(yè)務管理－個險/團險部門得到營銷員傭金報告，根據(jù)工資明細表和傭金報告計算公司員工的個人所得稅；（系統(tǒng)條件下每月人力資源部工資系統(tǒng)自動計算公司員工的個人所得稅；營銷員傭金系統(tǒng)自動計算公司員工的個人所得稅；） 印花稅：公司印花稅分為業(yè)務合同（如保單）印花稅和非業(yè)務（采購，租賃，帳簿等）合同印花稅管理；區(qū)域共享服務－財務中心稅務會計每月通過共享財務系統(tǒng)查詢當月應稅保費收入總額，統(tǒng)一計算業(yè)務印花稅金額；稅務會計每月從采購管理系統(tǒng)中歸集當月采購合同信息，在采購中心合同管理員的協(xié)助下，按合同性質(zhì)分類逐單確定稅率，計算應貼花數(shù)；帳簿印花稅按有關(guān)法規(guī)由總帳會計計算繳納；（系統(tǒng)條件下每月業(yè)務系統(tǒng)自動計算業(yè)務合同印花稅） 房產(chǎn)稅及車船使用稅：集團/區(qū)域總帳會計根據(jù)各級固定資15 / 43主要步驟 描述 風險初步評級職能產(chǎn)管理員的申報，查閱固定資產(chǎn)明細帳并核對獲得公司房屋購買合同清單和車輛所有權(quán)證清單后，準確計算房產(chǎn)稅及車船使用稅。? 各級共享服務－財務中心總賬會計通過關(guān)帳前與各明細帳會計對帳等方式，確認計稅依據(jù)的準確性；詳見“月末關(guān)帳管理流程”；? 對于公司發(fā)票，總賬會計應核查發(fā)票簿存根，確認發(fā)票印鑒，金額符合國家規(guī)定，關(guān)于發(fā)票管理，參見“費用管理流程”“重要單證管理流程”及“承保管理流程”的相關(guān)內(nèi)容。各級共享服務－財務中心總賬會計計算和記錄主要步驟 描述 風險初步評級職能 ? 各級共享服務－財務中心總賬會計按稅種和收入類型（儲金收入、保費收入）編制稅金計算表， 填列相關(guān)事項，并計算相應稅金；（系統(tǒng)條件下，總帳會計由相關(guān)業(yè)務系統(tǒng)、行政系統(tǒng)的稅務計算模塊中直接打印出稅金計算表）營業(yè)稅及附加? 根據(jù)每月收入明細帳，分險種匯總的保費收入總額，計算當月的應稅收入，具體公式為：應稅收入＝保費收入總額? 根據(jù)營銷人員傭金明細報告，計高7．2各級區(qū)域共享服務－財務中心總賬會計編制應交稅金計算表3稅金計算表 附件 2. 2應稅資料復核216 / 43主要步驟 描述 風險初步評級職能算營銷人員的傭金收入總額；? 本公司適用的營業(yè)稅稅率，主要業(yè)務（如保險收入、投資收入等）2022 年及以后為 5%；其他業(yè)務（如營銷人員傭金、同業(yè)培訓等）為 5%。? 根據(jù)公式，計算當月的應交營業(yè)稅，具體公式為：營業(yè)稅（企業(yè)）＝應稅收入營業(yè)稅稅率營業(yè)稅（個人傭金）＝傭金收入營業(yè)稅稅率? 實行分保險的，初保業(yè)務以各險種全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額，實際操作中，可以采用代扣代繳辦法；? 營業(yè)稅計算表中應詳細填列轄區(qū)內(nèi)各級分支機構(gòu)的分險種的營業(yè)收入，并將最終的稅金根據(jù)各分支機構(gòu)的比例分配；營銷員傭金營業(yè)稅也應按分支機構(gòu)比例分配，并按營銷員分配；? 根據(jù)各地對營業(yè)稅附加的有關(guān)規(guī)定，分別計算各區(qū)域財務中心應交納的營業(yè)稅附加；企業(yè)所得稅? 各級共享服務－財務中心會計根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國家稅務總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》、《國家稅務總局關(guān)于（集團）公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知》等相關(guān)規(guī)定正確計算企業(yè)所得稅；? 本公司適用的所得稅稅率為 33%；? 總賬會計根據(jù)公式計算當季的應17 / 43主要步驟 描述 風險初步評級職能交所得稅，具體公式為：所得稅＝應納所得稅額所得稅稅率? 總帳會計根據(jù)《關(guān)于大型企業(yè)集團征收所得稅問題的通知》及“補充通知”規(guī)定的百分比，計算應預繳的所得稅，具體公式為：預繳所得稅＝應納所得稅預繳比例個人所得稅? 根據(jù)工資明細表中的稅前工資、薪金，扣除當?shù)乜鄢~標準后(對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得所得，扣除標準為 4000 元)，得出當月應納稅所得額；營銷員個人所得稅扣除已計算的營業(yè)稅按規(guī)定計算個人所得稅；? 個人所得稅稅率適用于超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五；? 營銷員個人所得稅按傭金收入扣除營業(yè)稅后的金額作為計稅依據(jù)，采用勞務的個人所得稅的三級累進稅率計算；? 工資、薪金不包括：獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼；誤餐補助；印花稅? 根據(jù)應納印花稅項目，按金額大?。?00 元以下和 200 元以上）和性質(zhì)（帳簿，合同），分為貼定額稅票和填制申報表兩種；? 總帳會計匯總需要貼定額稅票項目的稅款總額和需要填制申報表項目的稅款總額；各級共享服務－財務中心總帳會計18 / 43主要步驟 描述 風險初步評級職能其他稅種? 總帳會計根據(jù)各自的繳納稅基和適用稅率，計算應繳納的稅金。? 各級共享服務－財務中心總賬會計根據(jù)稅金計算表，編制應交稅金變動表，對當期應交稅金做分析性復核，編制應交稅金差異分析表，比較當期與上期及上年同期應交稅金的差異，如有重大波動，應調(diào)查原因，注明差異原因，如需調(diào)整，應申請并由財務經(jīng)理審核，有關(guān)步驟詳見“月末關(guān)帳管理流程”。各級共享服務－財務中心總賬會計? 各級區(qū)域共享服務－財務中心財務經(jīng)理收到總帳會計遞交的稅金計算表，進行審核，如有錯誤，則退回總帳會計進行修改，確認無誤后交總帳會計入帳；高 各級區(qū)域共享服務－財務中心財務經(jīng)理? 營業(yè)稅及附加等網(wǎng)上自動申報稅種的申報工作由區(qū)域財務中心總帳會計直接在網(wǎng)上填寫。? 企業(yè)所得稅、個人所得稅等手工申報稅種的申報工作由各級公司出納根據(jù)區(qū)域財務中心下達的稅金計算表填制納稅申報表。高 各級區(qū)域共享服務－財務中心總帳會計? 各級區(qū)域共享服務－財務中心總帳會計將財務經(jīng)理復核無誤的手工申報的稅金計算表下發(fā)到各級公司出納，由出納申報納稅。低 各級區(qū)域共享服務－財務中心總帳會計分析性復核4下達稅金計算表7復核5是否網(wǎng)上申報619 / 43主要步驟 描述 風險初步評級職能? 各級共享服務－財務中心總帳會計編制相應的會計分錄并制作記帳憑證，并將稅金計算表打印作為附件； （系統(tǒng)條件下，從相關(guān)系統(tǒng)的稅務計算模塊中直接將數(shù)據(jù)導入財務系統(tǒng)，自動生成記帳憑證，手工調(diào)整系統(tǒng)自動生成的稅務相關(guān)的記帳憑證需要經(jīng)過授權(quán)人的特殊審批）? 具體會計分錄為：營業(yè)稅、城建稅和教育費附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金－營業(yè)稅 －城建稅 －教育費附加 營銷人員的營業(yè)稅借：營業(yè)費用 貸：其他應付款－營業(yè)稅 －城建稅 －教育費附加 企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅 個人所得稅借：應付工資 貸：應交稅金－應交個人所得稅房產(chǎn)稅、車船使用稅借：營業(yè)費用 貸：應交稅金－應交房產(chǎn)稅 －應交車船使用稅 印花稅借：營業(yè)費用