【文章內(nèi)容簡介】 動保護(hù)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會議費(fèi)、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、理事會費(fèi)、稅金、專項(xiàng)獎(jiǎng)金、上繳管理費(fèi)、會費(fèi)、住房公積金、其他費(fèi)用等。1．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指信用社開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）5%的比例內(nèi)掌握使用。2．印刷費(fèi)。指信用社印刷的各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章等費(fèi)用開支。出售憑證取得的收入沖減印刷費(fèi)。3．業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入的5‰以內(nèi)控制使用。4．電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。指信用社為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費(fèi)用。5．鈔幣運(yùn)送費(fèi)。指信用社運(yùn)送鈔幣支付的汽車運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)。6．安全防衛(wèi)費(fèi)。指信用社出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械；安裝營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺欄桿、消防專用設(shè)備、保安（經(jīng)警）人員工資、補(bǔ)貼以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。7．保險(xiǎn)費(fèi)。指信用社向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。8．郵電費(fèi)。指信用社辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵電費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用，按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支出。9．訴訟費(fèi)。指信用社因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項(xiàng)）費(fèi)用。10．公證費(fèi)。指信用社在辦理業(yè)務(wù)過程中，需要向公正機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。11．咨詢費(fèi)。指信用社聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。12．審計(jì)費(fèi)。指信用社聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。13．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。指信用社因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付的費(fèi)用。14．研究開發(fā)費(fèi)。指信用社研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。15．外事費(fèi)、指信用社按國家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國人員的出國費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用。16．職工工資。指信用社按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。17．職工福利費(fèi)。按照信用社職工工資總額的14%提取，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面的開支。18．職工教育經(jīng)費(fèi)。%計(jì)提用于職工教育方面的開支。19．工會經(jīng)費(fèi)。指信用社按職工工資總額的2%計(jì)提，用于工會開支。20．勞動保護(hù)費(fèi)。指信用社按規(guī)定購買的職工勞動保護(hù)用品及規(guī)定崗位職工保健費(fèi)支出。21．勞動保險(xiǎn)費(fèi)。指信用社離退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休職工參加醫(yī)療險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、異地安家補(bǔ)助、職工退休金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各種經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會統(tǒng)籌辦法按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。22．失業(yè)保險(xiǎn)金。指信用社按照國家規(guī)定提取的失業(yè)保險(xiǎn)基金。23．公雜費(fèi)。指信用社購置營業(yè)用辦公用品、訂閱公用書報(bào)等費(fèi)用。24．差率費(fèi)。指信用社職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按蕩滌政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。25．水電費(fèi)。指信用社支付的公用水電費(fèi)及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用及增容費(fèi)開支。26．會議費(fèi)。指信用社經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項(xiàng)會議費(fèi)用。包括會議支付的伙食補(bǔ)助、住宿費(fèi)、會場租用費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。27．低值易耗品攤銷。指信用社按規(guī)定攤銷的低值易耗品。28．遞延資產(chǎn)攤銷。指信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的遞延資產(chǎn)。29．無形資產(chǎn)攤銷。指信用社購置無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費(fèi)用（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）。30．租賃費(fèi)。指信用社因開辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。31．修理費(fèi)。指信用社的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。32．取暖及降溫費(fèi)。指信用社取暖和降溫所需的費(fèi)用。33．綠化費(fèi)。指信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的開支。34．理事會費(fèi)。指信用社的理事會機(jī)器成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。35．稅金。指信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。36．專項(xiàng)獎(jiǎng)金。用于信用社組織低成本資金、優(yōu)化存貸結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟(jì)效益等項(xiàng)獎(jiǎng)金的開支。37．上繳管理費(fèi)。指信用社向上級行業(yè)管理部門上繳的管理費(fèi)。3會費(fèi)。指信用社向行業(yè)協(xié)會交納的會費(fèi)。39．住房公積金。指信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項(xiàng)目的費(fèi)用支出。40．其他費(fèi)用。指信用社按有關(guān)房改政策規(guī)定在成本中列支的各項(xiàng)住房補(bǔ)貼支出。（五）其他營業(yè)支出。指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于以上四項(xiàng)的其他成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆帳準(zhǔn)備金、壞帳損失、流動資產(chǎn)盤虧及毀損、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。呆帳準(zhǔn)備金。%實(shí)行差額提取。當(dāng)年呆帳準(zhǔn)備金累計(jì)提取額＝年末貸款余額%呆帳準(zhǔn)備金上年末余額信用社核銷的貸款呆帳保留追索權(quán)，收回已核銷貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金壞帳損失。信用社發(fā)生的壞帳損失按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。信用社已核銷的壞帳損失，列入表外核算，保留追索權(quán)；收回已核銷的壞帳損失，列入當(dāng)期營業(yè)外收入。第七十三條 信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。一律在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第七十四條 信用社需要待攤的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況合理確定。第七十五條 信用社的下列開支不得計(jì)入當(dāng)期成本：（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤；（三）被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息違約金、賠償金，以及贊助捐贈支出；（四）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第七十六條 信用社的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。第七十七條 信用社的成本核算，要以季、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。第十章 營業(yè)收入、利潤及分配第七十八條 信用社的營業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得的營業(yè)性收入。包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營業(yè)收入。（一）利息收入。指信用社各項(xiàng)貸款的實(shí)收和應(yīng)收利息（不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）以及貼現(xiàn)利息收入。（二）金融機(jī)構(gòu)往來收入。是指信用社與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來發(fā)生的利息收入。（三）手續(xù)費(fèi)收入。是指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險(xiǎn)、代辦中間業(yè)務(wù)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。(四)其他營業(yè)收入。包括咨詢收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收入。 第七十九條 信用社的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計(jì)算：凈利潤＝利潤總額應(yīng)納所得稅利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出177。以前年度損益調(diào)整營業(yè)利潤＝營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加以前年度損益調(diào)整，指本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。反映信用社以前年度多計(jì)或少計(jì)的收益以及少計(jì)或多計(jì)的費(fèi)用，而調(diào)整本年度損益的數(shù)額。投資收益是指信用社購買債券的實(shí)收和應(yīng)收利息以及向上一級聯(lián)社入股分得的利潤。營業(yè)外收入是指與信用社經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營業(yè)外支出是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、證券交易差錯(cuò)損失、各類干部院校、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、罰沒賠償支出、公益救濟(jì)性捐贈支出以及其他營業(yè)外支出。營業(yè)稅金及附加是指信用社按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅及教育附加費(fèi)。第八十條 信用社發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤彌補(bǔ)不足的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。第八十一條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第八十二條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：（一）彌補(bǔ)以前年度虧損。（二）提取盈余公積。法定盈余公積稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊資本金的50%時(shí)，可不再提取。（三）提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，主要用于信用社食堂、浴室、幼兒院等集體福利設(shè)施支出。（四）向社員分配利潤。信用社以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向社員分配。對1993年以前的社員股金，其股息紅利的合計(jì)數(shù)不得超過股本金金額的20%。經(jīng)理事會同意后在年底財(cái)務(wù)決算前退股的股本金，不得分紅。第十一章 外幣業(yè)務(wù)第八十三條 信用社外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記賬本位幣（人民幣）以外的貨幣進(jìn)行的存款、貸款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。經(jīng)營外幣的信用社，業(yè)務(wù)量較大的應(yīng)實(shí)行外幣分賬制，平時(shí)以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實(shí)行外幣分賬制的，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。第八十四條 信用社辦理外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)，發(fā)生的外匯買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。第八十五條 信用社收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記賬本位幣的溢價(jià)差額，計(jì)入資本公積。第八十六條 信用社發(fā)生的與構(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工后計(jì)入當(dāng)期損益。第八十七條 信用社各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末國家公布的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。實(shí)行外幣分賬制的信用社，按外匯買賣多缺余額計(jì)算，計(jì)入當(dāng)期損益；不實(shí)行外幣分賬制的信用社，按照期末國家公布的外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。第十二章 信用社清算第八十八條 信用社按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理信用社的財(cái)產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理信用社的債權(quán)、債務(wù)；向社員收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)，將清算意見提請信用社社員代表大會通過后處置信用社剩余財(cái)產(chǎn)。第八十九條 被清算信用社的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止的信用社的全部財(cái)產(chǎn)以及信用社在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置信用社的任何財(cái)產(chǎn)。第九十條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。第九十一條 清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入信用社清算損益。第九十二條 信用社在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，如有發(fā)生，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬：（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；（三）對原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；（四）對未到期債務(wù)提前清償；（五）放棄自己的債權(quán)。第九十三條 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過程中所必需的其他支出，計(jì)入清算費(fèi)用，從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。第九十四條 信用社的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險(xiǎn)費(fèi)；（二）應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項(xiàng)；（三）尚未償付的債務(wù)。債務(wù)不足全部清償?shù)模幢壤鍍?。第九十五條 信用社清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。第九十六條 信用社清算終了后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例進(jìn)行分配。第九十七條 信用社清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送信用社主管部門。第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)第九十八條 財(cái)務(wù)報(bào)告是信用社反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。第九十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其附表。業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示信用社日常經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等變動情況，反映信用社資產(chǎn)的來源和運(yùn)用，以及信用社重大財(cái)務(wù)活動方面的詳細(xì)資料。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示信用社在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額，資產(chǎn)負(fù)債表必須符合以下平衡關(guān)系：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益損益表應(yīng)充分揭示信用社經(jīng)營活動所獲得的收益，必須提供營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。其他附表主要包括：利潤分配表、固定資產(chǎn)表、成本核算表等，其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及信用社的實(shí)際需要設(shè)置編報(bào)。信用社經(jīng)營外幣業(yè)務(wù)，其報(bào)表作為附表上報(bào)。第一百條 財(cái)務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：（一）資產(chǎn)負(fù)債情況:本會計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。（二）財(cái)務(wù)收支情況：本會計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動情況。（三）經(jīng)營效益情況：本會計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及形成原因。（四）利潤實(shí)現(xiàn)及分配和稅金繳納情況。（五）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會計(jì)方法及其變動情況和原因；對本期和下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對信用社財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng)。（六）重大案件、重大差錯(cuò)、其他損失情況。第一百零一條 信用社應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度。按期向信用社社員代表大會以及主管部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第一百零二條 信用社應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)和考核。（一）經(jīng)營狀況指標(biāo)，包括流動比率、資本風(fēng)險(xiǎn)率、固定資產(chǎn)比率。流動比率＝流動資產(chǎn)247。流動負(fù)債100%流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及信用社在