【文章內(nèi)容簡介】 動保護費、勞動保險費、失業(yè)保險金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費、修理費、取暖及降溫費、綠化費、理事會費、稅金、專項獎金、上繳管理費、會費、住房公積金、其他費用等。1．業(yè)務(wù)宣傳費。指信用社開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。業(yè)務(wù)宣傳費在營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）5%的比例內(nèi)掌握使用。2．印刷費。指信用社印刷的各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿、報表、包裝運送費、刻制圖章等費用開支。出售憑證取得的收入沖減印刷費。3．業(yè)務(wù)招待費。指信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。業(yè)務(wù)招待費在全年營業(yè)收入的5‰以內(nèi)控制使用。4．電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費。指信用社為保證計算機正常運轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費用。5．鈔幣運送費。指信用社運送鈔幣支付的汽車運輸費、油料費、養(yǎng)路費、包裝費、搬運費、牌照費以及押運人員的差旅費。6．安全防衛(wèi)費。指信用社出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械；安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設(shè)備、保安（經(jīng)警）人員工資、補貼以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費用。7．保險費。指信用社向保險公司投保支付的保險費。8．郵電費。指信用社辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵電費、電報費、電話費、電話安裝費、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用，按規(guī)定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。9．訴訟費。指信用社因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項）費用。10．公證費。指信用社在辦理業(yè)務(wù)過程中，需要向公正機關(guān)辦理公證所支付的費用。11．咨詢費。指信用社聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。12．審計費。指信用社聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。13．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。指信用社因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付的費用。14．研究開發(fā)費。指信用社研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費用。15．外事費、指信用社按國家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國人員的出國費用以及外賓接待費用。16．職工工資。指信用社按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、獎金、津貼和按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。17．職工福利費。按照信用社職工工資總額的14%提取，主要用于職工的醫(yī)藥費及職工集體福利方面的開支。18．職工教育經(jīng)費。%計提用于職工教育方面的開支。19．工會經(jīng)費。指信用社按職工工資總額的2%計提，用于工會開支。20．勞動保護費。指信用社按規(guī)定購買的職工勞動保護用品及規(guī)定崗位職工保健費支出。21．勞動保險費。指信用社離退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休職工參加醫(yī)療險的醫(yī)療保險基金）、異地安家補助、職工退休金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各種經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。22．失業(yè)保險金。指信用社按照國家規(guī)定提取的失業(yè)保險基金。23．公雜費。指信用社購置營業(yè)用辦公用品、訂閱公用書報等費用。24．差率費。指信用社職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘車、船、飛機費、出差補助費、住宿費等費用，差旅費標(biāo)準(zhǔn)按蕩滌政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。25．水電費。指信用社支付的公用水電費及電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用的水電費用及增容費開支。26．會議費。指信用社經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項會議費用。包括會議支付的伙食補助、住宿費、會場租用費及文具、紙張等其他費用。27．低值易耗品攤銷。指信用社按規(guī)定攤銷的低值易耗品。28．遞延資產(chǎn)攤銷。指信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的遞延資產(chǎn)。29．無形資產(chǎn)攤銷。指信用社購置無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費用（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）。30．租賃費。指信用社因開辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。31．修理費。指信用社的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費用。32．取暖及降溫費。指信用社取暖和降溫所需的費用。33．綠化費。指信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的開支。34．理事會費。指信用社的理事會機器成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用。包括差旅費、會議費等。35．稅金。指信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。36．專項獎金。用于信用社組織低成本資金、優(yōu)化存貸結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟效益等項獎金的開支。37．上繳管理費。指信用社向上級行業(yè)管理部門上繳的管理費。3會費。指信用社向行業(yè)協(xié)會交納的會費。39．住房公積金。指信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項目的費用支出。40．其他費用。指信用社按有關(guān)房改政策規(guī)定在成本中列支的各項住房補貼支出。（五）其他營業(yè)支出。指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于以上四項的其他成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆帳準(zhǔn)備金、壞帳損失、流動資產(chǎn)盤虧及毀損、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。呆帳準(zhǔn)備金。%實行差額提取。當(dāng)年呆帳準(zhǔn)備金累計提取額＝年末貸款余額%呆帳準(zhǔn)備金上年末余額信用社核銷的貸款呆帳保留追索權(quán)，收回已核銷貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金壞帳損失。信用社發(fā)生的壞帳損失按規(guī)定計入當(dāng)期損益。信用社已核銷的壞帳損失，列入表外核算，保留追索權(quán)；收回已核銷的壞帳損失，列入當(dāng)期營業(yè)外收入。第七十三條 信用社的業(yè)務(wù)宣傳費、委托代辦手續(xù)費、業(yè)務(wù)招待費。一律在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實列支，不得預(yù)提。第七十四條 信用社需要待攤的費用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況合理確定。第七十五條 信用社的下列開支不得計入當(dāng)期成本：（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤；（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息違約金、賠償金，以及贊助捐贈支出；（四）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第七十六條 信用社的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。第七十七條 信用社的成本核算，要以季、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。第十章 營業(yè)收入、利潤及分配第七十八條 信用社的營業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得的營業(yè)性收入。包括利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費收入和其他營業(yè)收入。（一）利息收入。指信用社各項貸款的實收和應(yīng)收利息（不包括金融機構(gòu)往來利息收入）以及貼現(xiàn)利息收入。（二）金融機構(gòu)往來收入。是指信用社與中央銀行、其他銀行及金融機構(gòu)之間的資金往來發(fā)生的利息收入。（三）手續(xù)費收入。是指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險、代辦中間業(yè)務(wù)等項業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費收入。(四)其他營業(yè)收入。包括咨詢收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收入。 第七十九條 信用社的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計算：凈利潤＝利潤總額應(yīng)納所得稅利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出177。以前年度損益調(diào)整營業(yè)利潤＝營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加以前年度損益調(diào)整，指本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。反映信用社以前年度多計或少計的收益以及少計或多計的費用，而調(diào)整本年度損益的數(shù)額。投資收益是指信用社購買債券的實收和應(yīng)收利息以及向上一級聯(lián)社入股分得的利潤。營業(yè)外收入是指與信用社經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括：固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、證券交易差錯損失、各類干部院校、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費支出、非常損失、罰沒賠償支出、公益救濟性捐贈支出以及其他營業(yè)外支出。營業(yè)稅金及附加是指信用社按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅及教育附加費。第八十條 信用社發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補，下一年度利潤彌補不足的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。第八十一條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第八十二條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：（一）彌補以前年度虧損。（二）提取盈余公積。法定盈余公積稅后利潤（減彌補虧損）不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本金的50%時，可不再提取。（三）提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，主要用于信用社食堂、浴室、幼兒院等集體福利設(shè)施支出。（四）向社員分配利潤。信用社以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向社員分配。對1993年以前的社員股金，其股息紅利的合計數(shù)不得超過股本金金額的20%。經(jīng)理事會同意后在年底財務(wù)決算前退股的股本金，不得分紅。第十一章 外幣業(yè)務(wù)第八十三條 信用社外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記賬本位幣（人民幣）以外的貨幣進行的存款、貸款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。經(jīng)營外幣的信用社，業(yè)務(wù)量較大的應(yīng)實行外幣分賬制，平時以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實行外幣分賬制的，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。第八十四條 信用社辦理外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)，發(fā)生的外匯買賣差價，計入當(dāng)期損益。第八十五條 信用社收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時的外匯牌價折合記賬本位幣的溢價差額，計入資本公積。第八十六條 信用社發(fā)生的與構(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工后計入當(dāng)期損益。第八十七條 信用社各種外幣項目的期末余額，按照期末國家公布的外匯牌價折合為記賬本位幣金額。實行外幣分賬制的信用社，按外匯買賣多缺余額計算，計入當(dāng)期損益；不實行外幣分賬制的信用社，按照期末國家公布的外匯牌價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。第十二章 信用社清算第八十八條 信用社按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)，清算機構(gòu)在清算期間，負責(zé)制定清算方案，清理信用社的財產(chǎn)；編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理信用社的債權(quán)、債務(wù)；向社員收取已認繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請信用社社員代表大會通過后處置信用社剩余財產(chǎn)。第八十九條 被清算信用社的財產(chǎn)包括宣布終止的信用社的全部財產(chǎn)以及信用社在清算期間取得的財產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置信用社的任何財產(chǎn)。第九十條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。第九十一條 清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入信用社清算損益。第九十二條 信用社在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，如有發(fā)生，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬：（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；（二）非正常壓價處理財產(chǎn)；（三）對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；（四）對未到期債務(wù)提前清償；（五）放棄自己的債權(quán)。第九十三條 清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、辦公費、差旅費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必需的其他支出，計入清算費用，從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。第九十四條 信用社的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費；（二）應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項；（三）尚未償付的債務(wù)。債務(wù)不足全部清償?shù)?，按比例清償。第九十五條 信用社清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。第九十六條 信用社清算終了后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例進行分配。第九十七條 信用社清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送信用社主管部門。第十三章 財務(wù)報告與財務(wù)評價第九十八條 財務(wù)報告是信用社反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。第九十九條 財務(wù)報表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表及其附表。業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示信用社日常經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn)、負債等變動情況，反映信用社資產(chǎn)的來源和運用，以及信用社重大財務(wù)活動方面的詳細資料。資產(chǎn)負債表應(yīng)列示信用社在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的類別和金額，資產(chǎn)負債表必須符合以下平衡關(guān)系：資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益損益表應(yīng)充分揭示信用社經(jīng)營活動所獲得的收益，必須提供營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。其他附表主要包括：利潤分配表、固定資產(chǎn)表、成本核算表等，其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及信用社的實際需要設(shè)置編報。信用社經(jīng)營外幣業(yè)務(wù)，其報表作為附表上報。第一百條 財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：（一）資產(chǎn)負債情況:本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。（二）財務(wù)收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況。（三）經(jīng)營效益情況：本會計期間資產(chǎn)收益、負債成本情況及形成原因。（四）利潤實現(xiàn)及分配和稅金繳納情況。（五）某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因；對本期和下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對信用社財務(wù)狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項。（六）重大案件、重大差錯、其他損失情況。第一百零一條 信用社應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)報告制度。按期向信用社社員代表大會以及主管部門提供財務(wù)報告。第一百零二條 信用社應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。（一）經(jīng)營狀況指標(biāo)，包括流動比率、資本風(fēng)險率、固定資產(chǎn)比率。流動比率＝流動資產(chǎn)247。流動負債100%流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及信用社在