我國國際投資稅收政策負(fù)面效應(yīng)及思路調(diào)整(編輯修改稿)
2025-05-14 13:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 有別的兩套所得稅稅法，對外商投資企業(yè)的稅收政策多以鼓勵性優(yōu)惠為主，其中大多數(shù)政策還沿用至今。雖然兩套稅法規(guī)定的法定稅率均為33%，但由于稅前列支辦法和稅收優(yōu)惠辦法存在著較大的差異，%，若再考慮到免稅期和免稅利潤等優(yōu)惠，%.%的實(shí)際負(fù)擔(dān)中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)僅為5%，沿海開放地區(qū)為9%，其他一般地區(qū)為15%左右。而內(nèi)資企業(yè)即使在扣除有限的減免稅和稅前減免等因素后，其所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率仍約為28%，是外資企業(yè)的3倍多?！ 〉诙?，普惠型的外資稅收政策與國寥產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)不吻合，未能有效發(fā)揮稅收政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用?，F(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策從總體上存在這樣的缺陷：一是只對農(nóng)林牧等幾個行業(yè)的特殊優(yōu)惠進(jìn)行了粗線條的規(guī)定，對其他行業(yè)則不分產(chǎn)業(yè)性質(zhì)實(shí)行“一刀切”的優(yōu)惠政策，使產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向模糊；二是稅收優(yōu)惠向新辦企業(yè)傾斜力度大，而對那些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益較好的老的外資企業(yè)，則少有優(yōu)惠；三是現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠手段對資本密集型和技術(shù)密集型企業(yè)的引力失效，而對勞動密集型產(chǎn)業(yè)的過度照顧更加劇了外資流向集中于非高、精、尖產(chǎn)業(yè)的不合理現(xiàn)象。 第三，過于傾斜的區(qū)域性外資稅收優(yōu)惠政策，加大了地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡?！半A梯式”傾斜的區(qū)域性外資稅收政策，使我國東部地區(qū)的投資回報率明顯高于中西部地區(qū)，加上東部地區(qū)的投資環(huán)境本來就優(yōu)于中西部地區(qū)，致使大量外資涌入東部。以1998年為例，東、中、%、%、%.從目前所反映的投資數(shù)據(jù)來看，外國資本和先進(jìn)技術(shù)的“東高兩低”的基本格局并未改變，2001年東部地區(qū)的外商直接投資比例仍然比中西部地區(qū)高出近54個百分點(diǎn)。長此以往，勢必將嚴(yán)重阻礙地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡與協(xié)調(diào)發(fā)展?！ 〉谒?，稅收優(yōu)惠的形式單調(diào)，稅收政策手段實(shí)施過程未呈現(xiàn)動態(tài)性。單純從量的角度來看，我國對外資所提供的稅收優(yōu)惠政策并不少，從降低稅率、減半征收、免稅期優(yōu)惠到再投資退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等，這些優(yōu)惠形式絕大部分都屬于直接優(yōu)惠的方式，間接優(yōu)惠的形式很少，因此其政策效果并不令人滿意，甚至有的政策失去了其鼓勵性的正面效應(yīng)。另外，開放至今，我國的外商直接投資稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)經(jīng)歷了鼓勵國際資本向“特定地區(qū)投資一資本密集型項目投資一技術(shù)密集型項目投資”的動態(tài)過程，但稅收優(yōu)惠政策手段并沒有根據(jù)不同的政策目標(biāo)作相應(yīng)的調(diào)整變化。在不同的目標(biāo)下，均采用
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