【文章內(nèi)容簡介】 需取得收款單位資金往來發(fā)票或財務收據(jù)；確難取得的，由經(jīng)辦人書面報告本部門和財務部門領導審批。預收貨款，包括收取現(xiàn)金、支票和匯票，收款（出納）人員應開具資金往來發(fā)票或財務收據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字。經(jīng)營人員因業(yè)務需要借用現(xiàn)金、支票，應當按財務部門要求按時報賬、歸還，否則財務部門應當追究經(jīng)濟負責，并有權停止其用款業(yè)務。第八章 收入第五十五條 華星大廈應當認真編制年度財務收支計劃（財務預算），積極增收、創(chuàng)收，廣開財源，并考核收入落實情況，確保年度收計劃的實現(xiàn)。年度財務收支（財務預算），由企業(yè)財務部門根據(jù)各部門年度收支計劃，組織有關部門編制，經(jīng)財務主管領導審核報企業(yè)領導會議審批并由財務部門備案。一經(jīng)批準，各部門均應嚴格按照執(zhí)行。年度中發(fā)生較大影響計劃執(zhí)行事項，有關部門應及時同財務部門調(diào)整計劃（預算）。年度計劃（預算）的調(diào)整按原批準程序辦理。財務部門應當積極作好計劃（預算）的平衡、協(xié)調(diào)和監(jiān)督執(zhí)行工作。第五十六條 企業(yè)的收入包括：營業(yè)收入、商品銷售收入、代購、代銷收入、其他業(yè)務收入、投資收入、營業(yè)外收入等。企業(yè)的一切收入，都必須及時交財務部門計入企業(yè)的收入賬，任何部門（個人）不得截留、隱瞞不報，以及挪用企業(yè)收入。第五十七條 各項收入按下列原則確認收入實現(xiàn)：1. 商品銷售收入：以收到銷售貨款或取得債權票據(jù)，辦妥結(jié)算手續(xù)為收入實現(xiàn)；委托其它單位供銷商品以收到供銷清單后為收入實現(xiàn)；進、出口商品銷售，按國家有關規(guī)定確認收入實現(xiàn)。2. 代購供銷收入：以收到（或確認）代購供銷手續(xù)費收入時，確認收入的實現(xiàn)。3. 其它業(yè)務收入：以財務部門收妥該項資金或取得債權票據(jù)時確認為收入實現(xiàn)。4. 投資收入：以財務部門收妥該項資金，或者以被投資單位宣布的所有者權益變動的數(shù)額日期確認收入實現(xiàn)。5. 營業(yè)外收入：以財務部門收妥該項資金或債權票據(jù)時確認收入實現(xiàn)。 企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓，銷售退回和折扣支出應相應沖減企業(yè)的當期收入。第九章 支出第五十八條 企業(yè)應根據(jù)經(jīng)審批的企業(yè)年度財務收支計劃（財務預算），按支出類別分別明確主管部門及其責任指標，嚴格控制各項支出，努力降低成本、費用，不斷提高資金使用效益。因特殊情況發(fā)生有關部門應及時同財務部門調(diào)整財務計劃（預算），并按原審批程序報批。否則財務部門有權拒絕辦理支出業(yè)務。第五十九條 企業(yè)支出：包括商品進價成本（或營業(yè)成本）、經(jīng)營費用、銷售（營業(yè)）稅金及附加、管理費用、財務費用、其它業(yè)務支出、投資損失、營業(yè)外支出、所得稅等。企業(yè)的一切支出，須由財務部門歸口審核支付。第六十條 商品進價成本：國內(nèi)購進商品包括購進商品原價和購進環(huán)節(jié)稅金；國外購進商品包括城里進價成本和達到目的港口以前發(fā)生的各種支出。委托其它單位代理進口的，包括支付給委托單位的有關費用。購進商品的購進折扣或索賠收入，要沖減進貨成本。第六十一條 商品流通費，包括經(jīng)營費用、管理費用和財務費用。各企業(yè)每年應根據(jù)發(fā)展公司的要求，編制年度費用計劃，建立嚴格的內(nèi)部預算制度、費用審批制度，明確各項費用管理的權責歸屬。嚴格控制差旅費、業(yè)務招待費、涉外費、福利費用的支出，制定內(nèi)部的管理辦法和獎懲辦法。第六十二條 企業(yè)工資性支出(不包括以前年度結(jié)余的應付工資中開支部分)必須全部計入費用，各企業(yè)應實行工資總額與實現(xiàn)利潤掛鉤。代扣代繳的個人所得稅，從應發(fā)個人工資中扣除，不得計入成本費用。第六十三條 工會經(jīng)費、職工福利費按《商品流通企業(yè)財務制度》的規(guī)定標準計提。第六十四條 對國家財務制度未明確列支渠道，而又允許開支的一些支出，如誤餐費、書報費、交通費、防暑降溫費、城市煤氣管理費等，統(tǒng)一從管理費用中列支。具體標準參照當?shù)赜嘘P規(guī)定執(zhí)行。第六十五條 華星大廈報經(jīng)國家稅務總局批準，可以向全資子公司收取上級管理費，對分攤的費用，列入各單位的管理費用，公司沖減管理費用。第六十六條 其它業(yè)務支出，包括企業(yè)從事貨物經(jīng)銷等主業(yè)以外的其它各項業(yè)務活動而發(fā)生的成本和費用支出，應具實審核列支。其它業(yè)務項目較多、支出頻率較高、數(shù)額較大的，應當分別業(yè)務項目按有關財務制度組織核算和管理。第六十七條 投資損失，包括各項投資發(fā)生應由企業(yè)負擔的各種實際損失，應當查明原因，分清責任，經(jīng)企業(yè)領導會議研究處理。是其它單位責任的，應堅持索賠；屬內(nèi)部人員責任的，應給予必要的行政和經(jīng)濟處罰。索賠和處罰收入，沖減投資損失。企業(yè)確認列支的投資損失，須按規(guī)定匯總，專題報批。第六十八條 營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧及其變賣損失、因自然災害造成的企業(yè)資產(chǎn)非正常損失、經(jīng)營賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。各項營業(yè)外支出，應當由主管部門（經(jīng)辦人）提交專題報告，經(jīng)財務部門審核，報財務主管領導或企業(yè)領導會議審批。其中應由保險公司賠償或責任人承擔的部分，沖減該項支出；符合規(guī)定的捐贈支出，不應超過企業(yè)應納稅所得額的3%。第六十九條 所得稅指按國家企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定應當繳納的企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定計算繳納列支。第七十條 企業(yè)各項支出應當做到：1. 經(jīng)營資金支出按計劃，非經(jīng)營資金支出按標準，重大或特殊開支須專項審議；2. 開支合理，內(nèi)容真實，票據(jù)合法，手續(xù)齊全；3. 原始憑證、報銷憑證、記賬憑證互不代用；4. 制定落實借款與報銷雙重審批制度和經(jīng)手、審核（驗收）、領導審批、簽字制度。任何部門、個人不得報銷與本企業(yè)經(jīng)營、管理無關的費用，不得亂擠、亂攤成本費用，不得虛報冒領各項經(jīng)費。否則，企業(yè)財務部門和財務人員有權拒付，并按規(guī)定追究有關人員責任。第十章 利潤及其分配第七十一條 華星大廈本部及全資子公司應按要求編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權責歸屬。第七十二條 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補貼收入等。第七十三條 企業(yè)繳納所得稅后的凈利潤，依據(jù)《商品流通企業(yè)財務制度》規(guī)定應按下列順序和要求進行分配：1. 列支被國家有關執(zhí)法部門罰沒的損失。2. 按規(guī)定稅后彌補以前年度虧損。3. 按規(guī)定提取法定盈余公積金和企業(yè)公益金。4. 向華星大廈各股東分配利潤。5. 全部余額作為企業(yè)任意盈余公積金或未分配利潤。聯(lián)營合資企業(yè)應按國家有關規(guī)定和合同（協(xié)議）約定向投資者分配利潤。股份制企業(yè)，按國家有關規(guī)定和企業(yè)章程分配利潤。第七十四條 華星大廈的法定盈余公積金達到資本金50%時可不再提取。法定盈余公積金經(jīng)上報公司批準可以部分轉(zhuǎn)增資本和彌補虧損，但其余額不得低于資本金總額的25%。第十一章 財務報告第七十五條 華星大廈應當根據(jù)國家和上級的有關規(guī)定和要求及時上報財務報告和財務報表，并確保各種報表完整、真實、準確無誤。企業(yè)應按下列種類與時間，上報財務報告和財務報表；1. 年度財務報告（決算）。包括：財務情況說明書、資產(chǎn)負債表、損益及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、商品銷售利潤明細表、銀行開戶明細表、投資狀況明細表、經(jīng)營費用明細表、管理費用明細表、固定資產(chǎn)增減變動表、往來明細表。財務狀況說明書應當說明企業(yè)經(jīng)營情況、成本費用情況、利潤情況、貸款及資金周轉(zhuǎn)情況、應收款及呆壞帳情況、各項資產(chǎn)清理情況、稅金計繳情況、商品銷售削價（折讓）情況，以及有關財務管理工作情況等。財務報告（決算）的上報時間及各種報表的具體格式和填制要求，按財政部門和華星大廈當年有關年度財務報告（決算）的文件執(zhí)行。 2. 季度財務報表。包括資產(chǎn)負債表、損益表和季度財務狀況說明書。主要反映本季度和年初以來企業(yè)銷售收入、成本、費用和利潤情況，以及各項資產(chǎn)與負債狀況，應于季度后10天內(nèi)報達。3. 月度財務快報。主要反映本月及年初以來企業(yè)銷售收入、成本、費用及利潤情況，應于月末報達。第七十六條 華星大廈應當建立健全財務分析報告制度，財務分析由財務部門會同有關部門每年至少進行兩次，財務分析應重點分析、評價企業(yè)下列經(jīng)濟指標，考核經(jīng)濟責任的完成情況。1. 盈利能力指標：銷售利潤率，總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、資本保值增值率。2. 償債能力指標：資產(chǎn)負債率、流動比率或速動比率。3. 營運能力指標：應收帳款周款率、存活周轉(zhuǎn)率。4. 貢獻能力指標：社會貢獻率、社會積累率。第十二章 會計工作移交管理制度第七十七條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第七十八條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第七十九條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1. 經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。2. 尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3. 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4. 編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳薄、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件、其