【文章內(nèi)容簡介】 流所在地分部。 2)、 其他屬于各分部發(fā)生的費用，即總部代為支付的分部間調(diào)撥及辦公用品的運送費用等，按照分部實際發(fā)生金額進(jìn)行還原。每月分?jǐn)傄淮巍? 3)、 總部發(fā)生的費用不分?jǐn)偟礁鞣植俊? （ 4） 物流公司收到的補(bǔ)貼收入：物流實際收到的補(bǔ)貼收入按照各分部銷售占比進(jìn)行分?jǐn)?，公式如下? 第 9 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 物流公司補(bǔ)貼收入分?jǐn)?=(物流各分部銷售凈額 /物流總體銷售凈額 )*補(bǔ)貼收入 （ 5） 物流返還各項收入：為稅收籌劃進(jìn)行的收入返還，通過低開稅票及辦理折讓兩種方式進(jìn)行，為方便分部核對內(nèi)部往來故在《經(jīng)營快報》中進(jìn)行列示，與還原數(shù)據(jù)無關(guān)。 （ 6） 物流公司全部 所得稅分?jǐn)偅何锪魅克枚惏ㄎ锪鞴居嬏崴枚惤痤~和分部由于物流返還收入而計提的所得稅額（試行） 公式如下： 物流全部所得稅額 =物流公司計提的所得稅金額 +分部由于物流返還收入而計提的所得稅額 物流公司所得稅分?jǐn)?=(物流各分部銷售凈額 /物流總體銷售凈額 )*物流全部所得稅金額 因物流返還的不均衡性造成部分分部不能真實反映所得稅計提情況，故將分部計提的此部分所得稅進(jìn)行重新分配。分部應(yīng)按以下原則從損益表中剔除所得稅額： A、 當(dāng)物流返還金額分部所得稅率＞分部實際計提所得稅額時， 分部將實際計提的所得稅額 從內(nèi)部損益表中剔除。 B、當(dāng)物流返還金額分部所得稅率＜分部實際計提所得稅額時， 分部將物流返還金額分部適用稅率計算出的計提所得稅額從內(nèi)部損益表中剔除。 上述剔除部分并入總部物流公司全部所得稅額進(jìn)行重新分配 2. 還原方式及時間： （ 1） 還原方式： 每月 6 日由物流公司會計組通過《經(jīng)營快報》的方式進(jìn)行還原 （ 2） 還原時間： 1)、 對分部繳納的所得稅調(diào)整在每半年考核期調(diào)整一次。 第 10 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 2)、 其他當(dāng)月發(fā)生的費用及各項稅金在當(dāng)月進(jìn)行還原。運雜費每半年考核期還原一次。 第二章 分部相關(guān)崗位的設(shè)置 一、 分部物流結(jié)算會計 各分部根據(jù) 業(yè)務(wù)量大小設(shè)置物流結(jié)算會計，隸屬于分部結(jié)算組管理。 二、 物流注冊地稅務(wù)會計 各物流注冊地設(shè)置物流稅務(wù)會計兩名，隸屬于分部財務(wù)經(jīng)理直接管理。一名負(fù)責(zé)內(nèi)勤，一名負(fù)責(zé)與稅務(wù)局的工作對接的外勤工作。 第三章 代付款品牌的結(jié)算流程圖及說明 一、 分部相關(guān)崗位工作內(nèi)容 1. 代付款結(jié)算會計日常工作內(nèi)容 時間 接收部門 內(nèi)容 每日工作 總部物流公司結(jié)算及收入會計 同步報表報送 每日工作 總部物流公司結(jié)算組出納 帳扣收入的及時匯出 每周工作 總部物流公司總帳及注冊地稅務(wù)會計 代物流收取稅票的整理和郵寄 每日工作 總部物流結(jié)算會計及注冊地稅務(wù)會計 準(zhǔn)備折讓辦理及核銷資料 每月 5 日前工作 總部物流結(jié)算會計 核對及回復(fù)總部物流結(jié)算未達(dá) 每日工作 收取及核對物流公司開具的代付款稅票 每月 10日工作 總部物流對帳會計 按月及時核對與物流公司的往來帳 第 11 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 每季工作 總部物流商品會計 郵寄單據(jù) 2. 分部配送會計工作內(nèi)容 時間 接收部門 內(nèi)容 每日 在 IE上查找物流集采和直供 訂單 每日 整理當(dāng)日所有入庫、退廠的原始單據(jù) 每月 15 日之前 分部物流結(jié)算會計 傳遞上個月整理的所有入庫、退廠的原始單據(jù) 第 12 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 二、 代付款操作流程圖 制作結(jié)算單 代物流扣收各項收入 代物流收取供應(yīng)商增值稅發(fā)票 安排付款 向供應(yīng)商支付貨款 向物公司電匯代扣的收入 上報物流同步結(jié)算收入報表 將代物流收取的供應(yīng)商稅票郵寄到物流公司 收取物流公司為分部開具的增值稅發(fā)票 1整理郵寄分部代物流支付貨款的單據(jù) 第 13 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 三、 流程圖說明 (一 )圖 1:結(jié)算單的制作同普通品牌。要求物流結(jié)算品牌的代付款和直供品牌不要混淆，供應(yīng)商定義不同，所執(zhí)行的合同也不同。 (二 )圖 2:在分部扣收的各項收入中，需特別注意： 1. 凡以向供應(yīng)商開具服務(wù)業(yè)發(fā)票的方式收取的收入項目，由各分部自己 開具發(fā)票，且在分部確認(rèn)收入，不屬于代物流公司收取的收入范圍。 2. 凡以在增值稅發(fā)票中折扣或由物流公司辦理折扣折讓證明方式收取的各項收入，由分部代為扣收，均在物流公司確認(rèn)收入，屬于分部代物流公司收取的收入范圍。 3. 代物流公司扣收的各項收入分部在收入制單中 ，操作同普通品牌，只是 NC 帳務(wù)處理不同。 (三 )圖 3:收取的供應(yīng)商增值稅發(fā)票一律是供應(yīng)商開具給物流公司的，分部負(fù)責(zé)代收，收取要求同普通品牌。 申請由物流公司辦理折扣折讓證明要求 1. 折扣折讓證明的辦理程序： （ 1） 每周五，分部將退稅證明申請資料與稅票抵扣聯(lián)復(fù)印件郵寄到所屬物流注冊地辦稅員。同時將退稅證明申請協(xié)議書以傳真或掃描件的形式，通知總部物流對應(yīng)的結(jié)算會計。 （ 2） 退稅證明申請資料應(yīng)注明分部名稱、品牌品類、同步日期及分部結(jié)算單號。 （ 3） 注意事項 1)、 分部扣收各項收入時，應(yīng)取得廠家財務(wù)確認(rèn)后再出具退稅證明申請協(xié)議書，避免辦出退稅證明后，廠家財務(wù)不予承認(rèn)，退回作廢的現(xiàn)象； 整理、郵寄給物流公司的相關(guān)單據(jù) 第 14 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 2)、 分部嚴(yán)格按要求提供申請資料，且審核廠家提供的資料是否合格，審核內(nèi)容主要是：ａ協(xié)議書類型與實際發(fā)生的業(yè)務(wù)類型是否一致；ｂ廠家名稱與協(xié)議書的公章是否一致；ｃ廠家稅號是否正確；ｄ退稅金額的分稅是否正確；審核無誤后，方可通知總部物流 結(jié)算會計。 （ 4） 每周五郵寄給所屬物流注冊地辦稅員的折讓申請資料，必須同時也通知總部物流結(jié)算會計。否則，即使注冊地辦稅員收到申請原件，在沒有得到總部的通知之前也不會辦理。 2. 退稅證明的核銷 經(jīng)稅務(wù)局蓋章的退稅證明自開具之日起 30 日內(nèi)必須收回對應(yīng)的負(fù)數(shù)增值稅發(fā)票，并持負(fù)票到稅務(wù)局核銷退稅證明。負(fù)數(shù)增值稅票的收回流程如下： （ 1） 分部收到退稅證明單，在 2 個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)交廠家業(yè)務(wù)（轉(zhuǎn)交必須要有詳細(xì)的交接記錄和交接日期）。 （ 2） 廠家業(yè)務(wù)在收到退稅證明單，及時轉(zhuǎn)其財務(wù)人員開具負(fù)票，要求在 14 天內(nèi)將對應(yīng)的負(fù)數(shù)增值稅票交回分部財務(wù)。 （ 3） 分部每 周五將收回的負(fù)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)原件郵寄到所屬物流注冊地辦稅員。 （ 4） 負(fù)數(shù)增值稅票的收回，視同正數(shù)增值稅票的收回，各個分部務(wù)必重視，如出現(xiàn)超期不能收回負(fù)數(shù)增值稅票的，導(dǎo)致稅務(wù)局對物流公司處罰的，將對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。 (四 )圖 4:付款流程同普通品牌，只是按付款內(nèi)容分兩個方向付款。 (五 )圖 5:本單結(jié)算后，由于物流公司與分部及供應(yīng)商簽訂了委托付款三方協(xié)議，因此分部要完成按合同約定代物流公司向供應(yīng)商支付貨款的工作。 (六 )圖 6:代物流公司扣收的收入，按扣收金額電匯至物流公司指定帳戶。 1. 上報同步后三天內(nèi)，應(yīng)將該筆同步帳扣的應(yīng)匯給物流公 司的收入款項按同步報送分筆匯給物流公司，不允許打包電匯，更不允許扎推在月末支付。否則會使分部與物流的往來賬因此而產(chǎn)生供應(yīng)商之間的串戶。 第 15 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 2. 在匯款時要注明分部名稱及品牌品類，如存在分部代直營店付款的一定要標(biāo)注清楚，如匯款單無法標(biāo)明的，要及時將明細(xì)發(fā)給對應(yīng)的物流公司出納人員，以便收款數(shù)據(jù)的及時準(zhǔn)確。如果電匯的是稅金補(bǔ)償要特別備注 3. 必須按回款用途匯入指定帳戶 4. 分部申請退款：重復(fù)支付、匯錯戶頭等，填寫退款審批表。 第 16 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 ____________國美物流有限公司 文件報批單 文件名稱 退 款申請 品牌 品類 字號 報送單位 國美電器有限公司 報送時間 2020年 月 日 時 急緩 □一般 □急件 □加急 密級 □秘密 □機(jī)密 □絕密 分部 擬辦 意見 匯款日期： 年 月 日 匯款金額： 元 匯入地點： 物流公司 銀行 申請退款金額： 元 申請退款原因： 物流結(jié)算會計 : 結(jié)算主管 : 物流公司結(jié)算會計審核意見 物流公司經(jīng)理 意見 第 17 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 承辦結(jié)果記錄 退款日期： 退款金額： 簽名： 日期： 2020年 月 日 (七 )圖 7:必須在與供應(yīng)商結(jié)算 的當(dāng)日上報同步結(jié)算收入報表，并且必須在 ERP 中點擊執(zhí)行才可上報； 同步報表格式由總部統(tǒng)一制定，分部嚴(yán)格按固定格式上報；（Ａ、分部上報的同步報表中帶有篩選項，在匯總的時候不知道是要取全部的同步還是只取篩選出來的同步。Ｂ、分部上報的同步報表中帶有鏈接，復(fù)制黏貼到匯總表后該鏈接項就成了亂碼，如果是品牌那設(shè)置鏈接總部結(jié)算會計在篩選品牌時，就會漏掉該筆同步。Ｃ、上報的同步報表經(jīng)常會隱藏一些行，隱藏的內(nèi)容有的是要結(jié)算的同步也有和同步無關(guān)的內(nèi)容。 每日粘貼在 IE固定的文件夾中 1/2020分部上報同步的文件夾，平常物流只匯總一次，在月末最后結(jié)算日時會匯 4 次同步，最后一次在 18： 00； 同步報表格式及填寫參見同步報表說明。 同步報表要作為原始資料做電子文檔保留，作為分部物流結(jié)算會計交接的一項資料。 每月按規(guī)定時間對物流公司下發(fā)的結(jié)算未達(dá)表進(jìn)行核實與回復(fù)。 每月的結(jié)算終止日由物流公司下發(fā)通知，分部在結(jié)算終止日前上報同步報表，過期物流公司將自動轉(zhuǎn)入次月結(jié)算。 (八 )圖 8:每周五， 將本周所有以結(jié)算且上報 的同步報表所對應(yīng)代物流 公司收取的增值稅發(fā)票郵寄到物流公司指定地點。 1. 代物流收取稅票的整理和郵寄要求 （ 1） 第一步：分部將從供應(yīng)商處收取的符合公司要求的合格的增值稅發(fā)票發(fā)票 第 18 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴(yán)禁外傳 違者必究 聯(lián)和抵扣聯(lián)沿虛線撕去帶孔邊緣后，分開發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，這里注意發(fā)票后附的商品明細(xì)清單全部附在發(fā)票聯(lián)后郵寄至物流總帳會計，抵扣聯(lián)后不附任何清單； （ 2） 第二步：填寫《物流代付款品牌稅票郵寄交接單》一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)隨增值稅發(fā)票聯(lián)郵寄至總部物流公司總帳會計處入帳，另外一聯(lián)隨 增值稅發(fā)票抵扣聯(lián) 郵寄至物流公司注冊地稅務(wù)會計處進(jìn)行認(rèn)證，且必 須保證郵寄至總帳會計處的發(fā)票聯(lián)務(wù)必與郵寄至稅務(wù)會計處的抵扣聯(lián)票號數(shù)量一致，同時在 IE 上粘貼對應(yīng) 《物流代付款品牌稅票郵寄交接單》的電子版 ； 2. 分部填報的《物流代付款品牌稅票郵寄交接單》填報要求： 物流代付款品牌稅票郵寄交接單 (2020 年 ) 分部及物流名稱 : 郵寄日期 : 郵件單號 : 發(fā)票 : 編號 : 本次交接總份數(shù)： 抵扣 : 品牌 品類 結(jié)算單號 序號 發(fā)票號碼(后 5位 ) 開票日期 價稅合計 稅額 折讓單號 原作廢發(fā)票號碼 物流核對標(biāo)識 備注 交接人 : 電話 : （ 1） “序號”欄，用于填寫稅票張數(shù)（這就要求分部必須逐張逐行填寫稅票明細(xì)）； （ 2） 《物流代付款品牌稅票郵寄交接單》務(wù)必填寫交接人及聯(lián)