【文章內(nèi)容簡介】 流所在地分部。 2)、 其他屬于各分部發(fā)生的費用，即總部代為支付的分部間調撥及辦公用品的運送費用等，按照分部實際發(fā)生金額進行還原。每月分攤一次。 3)、 總部發(fā)生的費用不分攤到各分部。 （ 4） 物流公司收到的補貼收入：物流實際收到的補貼收入按照各分部銷售占比進行分攤，公式如下： 第 9 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 物流公司補貼收入分攤 =(物流各分部銷售凈額 /物流總體銷售凈額 )*補貼收入 （ 5） 物流返還各項收入：為稅收籌劃進行的收入返還，通過低開稅票及辦理折讓兩種方式進行，為方便分部核對內(nèi)部往來故在《經(jīng)營快報》中進行列示，與還原數(shù)據(jù)無關。 （ 6） 物流公司全部 所得稅分攤：物流全部所得稅包括物流公司計提所得稅金額和分部由于物流返還收入而計提的所得稅額（試行） 公式如下： 物流全部所得稅額 =物流公司計提的所得稅金額 +分部由于物流返還收入而計提的所得稅額 物流公司所得稅分攤 =(物流各分部銷售凈額 /物流總體銷售凈額 )*物流全部所得稅金額 因物流返還的不均衡性造成部分分部不能真實反映所得稅計提情況，故將分部計提的此部分所得稅進行重新分配。分部應按以下原則從損益表中剔除所得稅額： A、 當物流返還金額分部所得稅率＞分部實際計提所得稅額時， 分部將實際計提的所得稅額 從內(nèi)部損益表中剔除。 B、當物流返還金額分部所得稅率＜分部實際計提所得稅額時， 分部將物流返還金額分部適用稅率計算出的計提所得稅額從內(nèi)部損益表中剔除。 上述剔除部分并入總部物流公司全部所得稅額進行重新分配 2. 還原方式及時間： （ 1） 還原方式： 每月 6 日由物流公司會計組通過《經(jīng)營快報》的方式進行還原 （ 2） 還原時間： 1)、 對分部繳納的所得稅調整在每半年考核期調整一次。 第 10 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 2)、 其他當月發(fā)生的費用及各項稅金在當月進行還原。運雜費每半年考核期還原一次。 第二章 分部相關崗位的設置 一、 分部物流結算會計 各分部根據(jù) 業(yè)務量大小設置物流結算會計，隸屬于分部結算組管理。 二、 物流注冊地稅務會計 各物流注冊地設置物流稅務會計兩名，隸屬于分部財務經(jīng)理直接管理。一名負責內(nèi)勤，一名負責與稅務局的工作對接的外勤工作。 第三章 代付款品牌的結算流程圖及說明 一、 分部相關崗位工作內(nèi)容 1. 代付款結算會計日常工作內(nèi)容 時間 接收部門 內(nèi)容 每日工作 總部物流公司結算及收入會計 同步報表報送 每日工作 總部物流公司結算組出納 帳扣收入的及時匯出 每周工作 總部物流公司總帳及注冊地稅務會計 代物流收取稅票的整理和郵寄 每日工作 總部物流結算會計及注冊地稅務會計 準備折讓辦理及核銷資料 每月 5 日前工作 總部物流結算會計 核對及回復總部物流結算未達 每日工作 收取及核對物流公司開具的代付款稅票 每月 10日工作 總部物流對帳會計 按月及時核對與物流公司的往來帳 第 11 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 每季工作 總部物流商品會計 郵寄單據(jù) 2. 分部配送會計工作內(nèi)容 時間 接收部門 內(nèi)容 每日 在 IE上查找物流集采和直供 訂單 每日 整理當日所有入庫、退廠的原始單據(jù) 每月 15 日之前 分部物流結算會計 傳遞上個月整理的所有入庫、退廠的原始單據(jù) 第 12 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 二、 代付款操作流程圖 制作結算單 代物流扣收各項收入 代物流收取供應商增值稅發(fā)票 安排付款 向供應商支付貨款 向物公司電匯代扣的收入 上報物流同步結算收入報表 將代物流收取的供應商稅票郵寄到物流公司 收取物流公司為分部開具的增值稅發(fā)票 1整理郵寄分部代物流支付貨款的單據(jù) 第 13 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 三、 流程圖說明 (一 )圖 1:結算單的制作同普通品牌。要求物流結算品牌的代付款和直供品牌不要混淆，供應商定義不同，所執(zhí)行的合同也不同。 (二 )圖 2:在分部扣收的各項收入中，需特別注意： 1. 凡以向供應商開具服務業(yè)發(fā)票的方式收取的收入項目，由各分部自己 開具發(fā)票，且在分部確認收入，不屬于代物流公司收取的收入范圍。 2. 凡以在增值稅發(fā)票中折扣或由物流公司辦理折扣折讓證明方式收取的各項收入，由分部代為扣收，均在物流公司確認收入，屬于分部代物流公司收取的收入范圍。 3. 代物流公司扣收的各項收入分部在收入制單中 ，操作同普通品牌，只是 NC 帳務處理不同。 (三 )圖 3:收取的供應商增值稅發(fā)票一律是供應商開具給物流公司的，分部負責代收，收取要求同普通品牌。 申請由物流公司辦理折扣折讓證明要求 1. 折扣折讓證明的辦理程序： （ 1） 每周五，分部將退稅證明申請資料與稅票抵扣聯(lián)復印件郵寄到所屬物流注冊地辦稅員。同時將退稅證明申請協(xié)議書以傳真或掃描件的形式，通知總部物流對應的結算會計。 （ 2） 退稅證明申請資料應注明分部名稱、品牌品類、同步日期及分部結算單號。 （ 3） 注意事項 1)、 分部扣收各項收入時，應取得廠家財務確認后再出具退稅證明申請協(xié)議書，避免辦出退稅證明后，廠家財務不予承認，退回作廢的現(xiàn)象； 整理、郵寄給物流公司的相關單據(jù) 第 14 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 2)、 分部嚴格按要求提供申請資料，且審核廠家提供的資料是否合格，審核內(nèi)容主要是：ａ協(xié)議書類型與實際發(fā)生的業(yè)務類型是否一致；ｂ廠家名稱與協(xié)議書的公章是否一致；ｃ廠家稅號是否正確；ｄ退稅金額的分稅是否正確；審核無誤后，方可通知總部物流 結算會計。 （ 4） 每周五郵寄給所屬物流注冊地辦稅員的折讓申請資料，必須同時也通知總部物流結算會計。否則，即使注冊地辦稅員收到申請原件，在沒有得到總部的通知之前也不會辦理。 2. 退稅證明的核銷 經(jīng)稅務局蓋章的退稅證明自開具之日起 30 日內(nèi)必須收回對應的負數(shù)增值稅發(fā)票，并持負票到稅務局核銷退稅證明。負數(shù)增值稅票的收回流程如下： （ 1） 分部收到退稅證明單，在 2 個工作日內(nèi)轉交廠家業(yè)務（轉交必須要有詳細的交接記錄和交接日期）。 （ 2） 廠家業(yè)務在收到退稅證明單，及時轉其財務人員開具負票，要求在 14 天內(nèi)將對應的負數(shù)增值稅票交回分部財務。 （ 3） 分部每 周五將收回的負票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)原件郵寄到所屬物流注冊地辦稅員。 （ 4） 負數(shù)增值稅票的收回，視同正數(shù)增值稅票的收回，各個分部務必重視，如出現(xiàn)超期不能收回負數(shù)增值稅票的，導致稅務局對物流公司處罰的，將對相關責任人進行處罰。 (四 )圖 4:付款流程同普通品牌，只是按付款內(nèi)容分兩個方向付款。 (五 )圖 5:本單結算后，由于物流公司與分部及供應商簽訂了委托付款三方協(xié)議，因此分部要完成按合同約定代物流公司向供應商支付貨款的工作。 (六 )圖 6:代物流公司扣收的收入，按扣收金額電匯至物流公司指定帳戶。 1. 上報同步后三天內(nèi)，應將該筆同步帳扣的應匯給物流公 司的收入款項按同步報送分筆匯給物流公司，不允許打包電匯，更不允許扎推在月末支付。否則會使分部與物流的往來賬因此而產(chǎn)生供應商之間的串戶。 第 15 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 2. 在匯款時要注明分部名稱及品牌品類，如存在分部代直營店付款的一定要標注清楚，如匯款單無法標明的，要及時將明細發(fā)給對應的物流公司出納人員，以便收款數(shù)據(jù)的及時準確。如果電匯的是稅金補償要特別備注 3. 必須按回款用途匯入指定帳戶 4. 分部申請退款：重復支付、匯錯戶頭等，填寫退款審批表。 第 16 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 ____________國美物流有限公司 文件報批單 文件名稱 退 款申請 品牌 品類 字號 報送單位 國美電器有限公司 報送時間 2020年 月 日 時 急緩 □一般 □急件 □加急 密級 □秘密 □機密 □絕密 分部 擬辦 意見 匯款日期： 年 月 日 匯款金額： 元 匯入地點： 物流公司 銀行 申請退款金額： 元 申請退款原因： 物流結算會計 : 結算主管 : 物流公司結算會計審核意見 物流公司經(jīng)理 意見 第 17 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 承辦結果記錄 退款日期： 退款金額： 簽名： 日期： 2020年 月 日 (七 )圖 7:必須在與供應商結算 的當日上報同步結算收入報表，并且必須在 ERP 中點擊執(zhí)行才可上報； 同步報表格式由總部統(tǒng)一制定，分部嚴格按固定格式上報；（Ａ、分部上報的同步報表中帶有篩選項，在匯總的時候不知道是要取全部的同步還是只取篩選出來的同步。Ｂ、分部上報的同步報表中帶有鏈接，復制黏貼到匯總表后該鏈接項就成了亂碼，如果是品牌那設置鏈接總部結算會計在篩選品牌時，就會漏掉該筆同步。Ｃ、上報的同步報表經(jīng)常會隱藏一些行，隱藏的內(nèi)容有的是要結算的同步也有和同步無關的內(nèi)容。 每日粘貼在 IE固定的文件夾中 1/2020分部上報同步的文件夾，平常物流只匯總一次，在月末最后結算日時會匯 4 次同步，最后一次在 18： 00； 同步報表格式及填寫參見同步報表說明。 同步報表要作為原始資料做電子文檔保留，作為分部物流結算會計交接的一項資料。 每月按規(guī)定時間對物流公司下發(fā)的結算未達表進行核實與回復。 每月的結算終止日由物流公司下發(fā)通知，分部在結算終止日前上報同步報表，過期物流公司將自動轉入次月結算。 (八 )圖 8:每周五， 將本周所有以結算且上報 的同步報表所對應代物流 公司收取的增值稅發(fā)票郵寄到物流公司指定地點。 1. 代物流收取稅票的整理和郵寄要求 （ 1） 第一步：分部將從供應商處收取的符合公司要求的合格的增值稅發(fā)票發(fā)票 第 18 頁 共 73 頁 內(nèi)部資料 嚴禁外傳 違者必究 聯(lián)和抵扣聯(lián)沿虛線撕去帶孔邊緣后，分開發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，這里注意發(fā)票后附的商品明細清單全部附在發(fā)票聯(lián)后郵寄至物流總帳會計，抵扣聯(lián)后不附任何清單； （ 2） 第二步：填寫《物流代付款品牌稅票郵寄交接單》一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)隨增值稅發(fā)票聯(lián)郵寄至總部物流公司總帳會計處入帳，另外一聯(lián)隨 增值稅發(fā)票抵扣聯(lián) 郵寄至物流公司注冊地稅務會計處進行認證，且必 須保證郵寄至總帳會計處的發(fā)票聯(lián)務必與郵寄至稅務會計處的抵扣聯(lián)票號數(shù)量一致，同時在 IE 上粘貼對應 《物流代付款品牌稅票郵寄交接單》的電子版 ； 2. 分部填報的《物流代付款品牌稅票郵寄交接單》填報要求： 物流代付款品牌稅票郵寄交接單 (2020 年 ) 分部及物流名稱 : 郵寄日期 : 郵件單號 : 發(fā)票 : 編號 : 本次交接總份數(shù)： 抵扣 : 品牌 品類 結算單號 序號 發(fā)票號碼(后 5位 ) 開票日期 價稅合計 稅額 折讓單號 原作廢發(fā)票號碼 物流核對標識 備注 交接人 : 電話 : （ 1） “序號”欄，用于填寫稅票張數(shù)（這就要求分部必須逐張逐行填寫稅票明細）； （ 2） 《物流代付款品牌稅票郵寄交接單》務必填寫交接人及聯(lián)