【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審計(jì)工作范圍 時(shí)間范圍。原則上應(yīng)與被審計(jì)人的任職時(shí)間相一致，如被審計(jì)人任職時(shí)間較長(zhǎng)，審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在近3年。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大情況和問(wèn)題，不受既定時(shí)間范圍限制，必須進(jìn)行追溯或延伸，直至查清為止。 機(jī)構(gòu)單位范圍。可按照審計(jì)單位戶數(shù)不低于企業(yè)總戶數(shù)50%、審計(jì)資產(chǎn)量不低于被審計(jì)單位合并報(bào)表資產(chǎn)總量70%的原則確定。必須納入審計(jì)檢查范圍的單位包括：被審計(jì)單位的本部；經(jīng)營(yíng)被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)的分（子）公司；資產(chǎn)或效益占有重要地位的分（子）公司；被審計(jì)人兼職的分（子）公司；任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的分（子）公司；經(jīng)評(píng)估確定風(fēng)險(xiǎn)大的分（子）公司。 審計(jì)檢查的內(nèi)容及重點(diǎn)。審計(jì)檢查的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以董事長(zhǎng)為代表的董事會(huì)決策層、以總經(jīng)理為代表的公司高級(jí)管理層或公司重要業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查中判定的審計(jì)方向和審計(jì)問(wèn)題線索確定。 審計(jì)檢查目標(biāo)。對(duì)檢查評(píng)價(jià)內(nèi)容作出恰當(dāng)判斷，查實(shí)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，對(duì)重大問(wèn)題查明原因，落實(shí)責(zé)任，公正評(píng)價(jià)被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。 審計(jì)檢查的方式和方法。由審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況和不同審計(jì)內(nèi)容，在充分運(yùn)用審計(jì)信息化手段的基礎(chǔ)上，分別采取座談訪談，核查相關(guān)資料、憑證和數(shù)據(jù)，審計(jì)抽樣，實(shí)地盤點(diǎn)和觀察，對(duì)比和因素分析等方法。 審計(jì)前的準(zhǔn)備工作。審計(jì)組對(duì)審計(jì)任務(wù)的分工安排應(yīng)堅(jiān)持“揚(yáng)長(zhǎng)避短、揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短、合理安排，既明確分工落實(shí)責(zé)任，又加強(qiáng)協(xié)同合作”的原則，切實(shí)發(fā)揮主審在專業(yè)技術(shù)方面的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)作用。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位前，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)組織審前培訓(xùn)。審前培訓(xùn)主要包括集中學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)，系統(tǒng)介紹被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理情況及可能存在的問(wèn)題，具體講解審前調(diào)查情況及審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，明確每位審計(jì)人員的具體分工和工作目標(biāo)及方法，以及審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間安排及其他相關(guān)要求等。 審計(jì)實(shí)施 審計(jì)組正式進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般由審計(jì)組長(zhǎng)或主審主持，要求被審計(jì)單位的班子成員（含離任者）、相關(guān)部門及二級(jí)單位負(fù)責(zé)人以及審計(jì)組成員參加。 進(jìn)點(diǎn)會(huì)內(nèi)容主要包括：宣讀《審計(jì)通知書》，宣布審計(jì)紀(jì)律，公布審計(jì)組工作電話；審計(jì)組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)派出機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)作動(dòng)員講話；被審計(jì)人作述職報(bào)告（特殊情況下可委托他人）；被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)作表態(tài)發(fā)言。 審計(jì)組的動(dòng)員講話應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明以下內(nèi)容：審計(jì)的依據(jù)和目的；審計(jì)范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)；審計(jì)的主要方法和工作安排（強(qiáng)調(diào)公布審計(jì)組聯(lián)系方式）；做好審計(jì)配合工作及執(zhí)行審計(jì)廉潔紀(jì)律的工作要求；其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。 審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)召開后，審計(jì)組長(zhǎng)和主審應(yīng)圍繞審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)，組織審計(jì)人員與被審計(jì)人、被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員以及有關(guān)部門、二級(jí)單位的負(fù)責(zé)人談話（必要時(shí)可擴(kuò)大范圍或組織開展審計(jì)問(wèn)卷調(diào)查），進(jìn)一步理清審計(jì)線索和疑問(wèn)，明確審計(jì)工作的重點(diǎn)和主攻方向，為完善審計(jì)實(shí)施方案和有效實(shí)施審計(jì)創(chuàng)造條件。審計(jì)談話記錄整理后應(yīng)送被談話人審閱、確認(rèn)。 審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的分工安排，各司其職，相互配合，加強(qiáng)溝通，積極主動(dòng)并創(chuàng)造性地開展工作，完成審計(jì)任務(wù)。 在審計(jì)查證過(guò)程中，審計(jì)組應(yīng)充分利用內(nèi)外部審計(jì)以及其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的成果。對(duì)1年內(nèi)已有檢查結(jié)論且能夠作為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)的事項(xiàng)，原則上不再重復(fù)檢查。 審計(jì)組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行信息溝通與交流，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，組織被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同研究確認(rèn)。 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)人享有以下權(quán)利： 依照相關(guān)規(guī)定，要求與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的審計(jì)人員回避。 對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出意見。 對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的，按規(guī)定向上級(jí)審計(jì)部門申請(qǐng)復(fù)議。 有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的其他權(quán)利 責(zé)任認(rèn)定 審計(jì)部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，根據(jù)各單位負(fù)責(zé)人對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生所起的作用，按照直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任實(shí)事求是地予以劃分和認(rèn)定。 直接責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過(guò)程中，直接做出違紀(jì)違規(guī)的決定或指使授意下屬單位（部門、人員違反規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。凡有下列行為之一的，均應(yīng)承擔(dān)或認(rèn)定為直接責(zé)任：（1）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策，違反中國(guó)石化及勝利油田經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定的。（2）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬單位（部門）或人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、中國(guó)石化和勝利油田規(guī)定的。（3）濫用職權(quán)、徇私舞弊、弄虛作假或玩忽職守的。（4）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大事項(xiàng)，造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。（5）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。 主管責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過(guò)程中，對(duì)所分管的工作未履行或未正確履行管理職責(zé)，導(dǎo)致重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題產(chǎn)生所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。凡有下列行為之一的，均應(yīng)承擔(dān)或認(rèn)定為負(fù)有主管責(zé)任：（1）對(duì)分管工作領(lǐng)導(dǎo)、指揮不力，致使經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。（2）由于分管工作制度缺失、監(jiān)管措施不到位，致使相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)失去控制，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。（3）對(duì)分管工作存在其他失職瀆職或不作為行為，致使相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)面臨重大風(fēng)險(xiǎn)或產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失的。（4）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過(guò)程中，未履行或未正確履行所承擔(dān)的職務(wù)崗位責(zé)任；對(duì)任期內(nèi)單位（部門）存在的重大問(wèn)題，除負(fù)有直接責(zé)任、主管責(zé)任的問(wèn)題外，對(duì)其他問(wèn)題均負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 審計(jì)組對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)損失、重大會(huì)計(jì)信息失真、私設(shè)“小金庫(kù)”、賬外賬等問(wèn)題應(yīng)認(rèn)定和落實(shí)責(zé)任；對(duì)任期內(nèi)發(fā)生的公司級(jí)重大及以上級(jí)別的安全事故、環(huán)境污染事故、產(chǎn)品質(zhì)量事故及社會(huì)影響大的事件，應(yīng)根據(jù)專業(yè)部門認(rèn)定結(jié)果切實(shí)落實(shí)問(wèn)題責(zé)任，如專業(yè)部門尚未對(duì)事故結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定，審計(jì)組可與專業(yè)部門共同認(rèn)定。 審計(jì)組落實(shí)和認(rèn)定審計(jì)問(wèn)題責(zé)任，除落實(shí)和認(rèn)定被審計(jì)人的履職責(zé)任外，還應(yīng)落實(shí)和認(rèn)定其他相關(guān)人員相應(yīng)的責(zé)任，為審計(jì)依法提出處理處罰意見和建議提供依據(jù)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià) 審計(jì)部門在對(duì)審計(jì)查出的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題逐項(xiàng)明確和認(rèn)定責(zé)任的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)各單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，并提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理意見。 審計(jì)部門評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)、以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。分項(xiàng)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與綜合評(píng)價(jià)結(jié)果相吻合，所選取的各項(xiàng)抽樣指標(biāo)應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)核實(shí)和確認(rèn)。 對(duì)以董事長(zhǎng)為代表的董事會(huì)決策層，應(yīng)按照以下指標(biāo)計(jì)算結(jié)果并結(jié)合相關(guān)情況綜合作出評(píng)價(jià)： 對(duì)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性、執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)（），應(yīng)主要依據(jù)差異率、差錯(cuò)率指標(biāo)并結(jié)合相關(guān)問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。（1）差異率是在審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)上，計(jì)算被抽取的各項(xiàng)指標(biāo)審計(jì)確認(rèn)實(shí)際完成數(shù)和計(jì)劃數(shù)（預(yù)算數(shù)、目標(biāo)數(shù)）的差額，再與計(jì)劃數(shù)（預(yù)算數(shù)、目標(biāo)數(shù)）的比率，主要用于評(píng)價(jià)年度