【文章內(nèi)容簡介】 002）、落實責任人并報財務(wù)部備案。 （三）固定資產(chǎn)由公司總部統(tǒng)一管理，各項目部需要使用填制固定資產(chǎn)借用單，總部和項目部各保存一份借用單，項目部使用過程中應(yīng)負擔固定資產(chǎn)的折舊費用，在不需使用時及時歸還公司總部并保證固定資產(chǎn)的完好以備繼續(xù)使用（報廢的按照程序辦理報廢手續(xù)）。（四）固定資產(chǎn)的毀損、丟失、報廢要由責任人提出固定資產(chǎn)損失申請單（JRG003）說明，并提供固定資產(chǎn)鑒定報告書（JRG0031），會同財務(wù)部提出處理意見報總經(jīng)理批準后執(zhí)行，各部門再對報廢、毀損的固定資產(chǎn)進行處理。（五）固定資產(chǎn)變賣時應(yīng)填寫固定資產(chǎn)變賣申請單（JRG005）。一般廢舊物資時需要提交變賣申請單（JRG005），報總經(jīng)理審批，獲批后方可處理。在處理變賣固定資產(chǎn)收入及其它廢品（廢料）收入時應(yīng)分別填列，財務(wù)部根據(jù)不同收入，分別做賬務(wù)處理。（六）固定資產(chǎn)折舊率的確定（殘值均按5％計算）房屋建筑物 使用年限20年 ％機器設(shè)備 使用年限10年 ％運輸設(shè)備 使用年限4年 ％辦公設(shè)備（電子設(shè)備） 使用年限3年 ％工具器具 使用年限5年 ％第二十二條 在建工程的管理（一）可行性分析辦公室根據(jù)項目性質(zhì)確定責任部門和責任人，主要內(nèi)容分為技術(shù)改造和新產(chǎn)品開發(fā)以及新建房屋建筑物等項目。由辦公室與技術(shù)、開發(fā)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部門共同協(xié)作，進行市場預測；投資效益論證；投資回收期估算；現(xiàn)金流量的計算；以保證投資的科學性和可行性。（二）立項審批 ① 辦公室制定項目建議書，由技術(shù)、開發(fā)有關(guān)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部會簽后，報總經(jīng)理審批，金額巨大者或內(nèi)容重要的還應(yīng)報經(jīng)董事會批準。 ② 財務(wù)部根據(jù)批準的項目書進行資金的準備落實；物資采購部門應(yīng)根據(jù)要求進度簽定采購合同；主管項目部門會同有關(guān)部門簽定工程施工協(xié)議書。（三）工程的日常管理 ① 財務(wù)部根據(jù)項目合同，由主管項目部門（科室）開具付款通知書，嚴格按合同條款付款。 ② 財務(wù)部根據(jù)付款結(jié)算書和入庫單計入在建工程各個項目中，并按季度填報工程完成進度。 ③ 工程竣工后，由主管項目部門根據(jù)竣工驗收單，辦理出庫手續(xù)，填制工程結(jié)轉(zhuǎn)通知書(JRG006)，經(jīng)主管部門、技術(shù)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部和使用單位簽字后及時辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)。 ④財務(wù)部在以上基礎(chǔ)上進行帳務(wù)處理，有關(guān)部門將工程的所有文件裝訂成冊，入檔備查。第六章：對外投資的管理制度 公司除了自身的生產(chǎn)經(jīng)營外，出于盈利或者是控制的目的，以現(xiàn)金或其它資產(chǎn)對外進行投資；開展某個項目、購置債券與股票，從而形成公司的短期、長期投資。第二十三條 對外投資的審批（一） 項目的提出 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，必須與外單位共同興辦某項目或投入一定資金資產(chǎn)時，首先由業(yè)務(wù)主管部門提出投資項目申請，說明原因、理由及投資金額，報到公司領(lǐng)導。 ① 項目的確定和審批程序 a、業(yè)務(wù)主管部門寫出可行性報告，經(jīng)財務(wù)部會簽后報公司總（副總）經(jīng)理審批。 b、報公司董事會批準。 ② 業(yè)務(wù)主管部門寫出報告，明確投資目的和對公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的意義及投資方式、金額、經(jīng)濟效益。 ③ 擬定實施方案。（二） 確定投資項目的責任部門第二十四條 實施和日常管理（一） 計價 ① 以現(xiàn)金投資按實際支付金額計價。 ② 以實物、無形資產(chǎn)投資應(yīng)按評估價或合同中確認的金額計價。 ③ 進行債券投資時，按會計準則——投資中的有關(guān)規(guī)定計價。（二） 日常管理 ① 根據(jù)投資協(xié)議到財務(wù)部辦理出資手續(xù)，建立投資帳目，并明確專人管理。 ② 被投資單位要定期向公司報送經(jīng)營狀況及財務(wù)報表、報告經(jīng)營成果。 ③ 財務(wù)部和有關(guān)投資管理部門要及時了解被投資單位的具體情況，并向公司報告；對出現(xiàn)的問題要提出解決處理方案。 ④ 財務(wù)部根據(jù)被投資方報送的有關(guān)資料、報表，進行合并會計報表并按季、年度進行財務(wù)分析。（三） 投資的回收和清算 ① 在投資期限屆滿或具有了結(jié)束清算條件，應(yīng)由投資管理部門和財務(wù)部成立清算回收投資小組，及時處理善后事項，收回投資款，然后向總（副總）經(jīng)理報告。① 財務(wù)部對所收回的長期投資進行帳務(wù)處理，投資管理部門對所有資料裝訂存檔。第七章 成本費用管理制度 成本是指公司為實施工程項目，提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費；費用是指公司為實施工程項目，提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。公司應(yīng)當合理劃分期間費用和成本的界限，期間費用直接計入當期損益，成本則計入所實施工程項目和提供勞務(wù)的耗費中。第二十五條 成本成本：公司采用實際成本法進行成本核算，以項目為成本計算對象進行成本的歸集與分配。合理確定成本開支范圍，嚴格控制各項費用支出，對正確核算企業(yè)盈虧，提高管理水平，為企業(yè)經(jīng)營預測和決策提供依據(jù),以及提高經(jīng)濟效益都有非常重要的意義。因此，各級領(lǐng)導及財務(wù)部，必須予以高度重視，切實加強成本和費用管理工作。項目實施過程中實際消耗的直接材料、直接工資、分包成本、機械費用、間接費用，記入項目施工成本。（一）直接材料：企業(yè)項目實施過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。（二）直接人工：公司直接從事項目實施的人員的工資、獎金、津貼和補貼及職工福利費等。（三）分包成本：項目分包發(fā)生的實際成本。（四）機械租賃：租賃機械費用。（五）機械燃油：施工機械加用燃油。（六）間接費用轉(zhuǎn)入間接費用：公司各施工單位為組織和管理項目實施所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費、生產(chǎn)單位固定資產(chǎn)的折舊費、經(jīng)營租賃費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、季節(jié)性修理期間的停工損失等費用。第二十六條 費用（一） 管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括職工教育經(jīng)費、勞動保險費、交通費、差旅費、辦公費、電話費、招待費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、壞帳損失、存貨盤虧毀損及報廢、其它管理費用?！　÷毠そ逃?jīng)費是指公司為職工學習和培訓而支付的費用，%計提?！　《聲M是指公司最高權(quán)力機構(gòu)為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等?！　∽稍冑M是指公司向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行咨詢所支付的各項費用，包括聘請顧問、律師等支付的費用?！　徲嬞M是指公司聘請中國注冊會計師進行驗資、查帳、評估等發(fā)生的各項費用。訴訟費是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。稅金是指公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等?！　o形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷?！　I(yè)務(wù)招待費是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費用。（二）財務(wù)費用　　財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其它費用等。第二十七條 有關(guān)規(guī)定公司的下列支出，不得列入成本、費用：（一）為購置和建造固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的支出。（二） 對外投資的支出。（三） 被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助和捐贈支出。第八章 收入管理制度公司的收入按照業(yè)務(wù)發(fā)生的主次可分為主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指：項目施工收入；其它業(yè)務(wù)收入是指：項目施工之外的收入。第二十八條 收入實現(xiàn)的確認標準 公司的收入包括項目施工合同收入、洽商變更收入、簽證收入、索賠收入、獎勵等，公司的收入應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制原則確認。即完工百分比方法：以工程施工完成進度確認收入和成本的方法。判斷建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的條件（同時具備） （1）合同總收入能夠可靠的計量 （2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) （3）在資產(chǎn)負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠的確定 （4）為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚的取費表和可靠的計量，以便實際合同成本能夠與以前的預計成本相比較關(guān)于發(fā)票的開具和納稅由勞務(wù)發(fā)生地的地稅代開并交納相應(yīng)的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、所得稅等。第九章 財務(wù)成果及利潤分配管理制度利潤是公司在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所最終追求的成果，反映公司經(jīng)營狀況的高低，為了完成公司經(jīng)營目標應(yīng)按年度和季度編制利潤計劃，確定完成利潤指標。第二十九條 利潤計算公式利潤總額計算公式如下：（一） 利潤總額 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其它業(yè)務(wù)利潤 管理費用 財務(wù)費用 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出（二） 主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)毛利 （三） 主營業(yè)務(wù)毛利 = 主營業(yè)務(wù)收入 – 主營業(yè)務(wù)成本 – 主營業(yè)務(wù)稅金及附加（四） 其它業(yè)務(wù)利潤 = 其它業(yè)務(wù)收入 其它業(yè)務(wù)支出（五） 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處理凈收益、罰款收入等。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處理凈損失、罰款支出、捐贈支出等。第三十條 交納稅金及分配順序公司利潤應(yīng)按月計算，并依法按國家法規(guī)做相應(yīng)調(diào)整后交納稅金。（一）彌補公司以前年度超過稅法規(guī)定用稅前利潤彌補的虧損。（二）提取公司儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金這三項基金。其具體比例由公司董事會決定，但按規(guī)定，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的10%，當提取金額達到注冊資本的50％時，可不再提取。（三）按出資比例向投資雙方分配利潤，但其具體分配數(shù)額及分配方法由董事會決定。第十章 財務(wù)指標、財務(wù)報告及經(jīng)濟活動分析第三十一條 財務(wù)指標體系分析方法類別指標名稱編號備注比率分析Ⅰ流動比率流動比率⑴流動資產(chǎn)/流動負債速動比率⑵（流動資產(chǎn)存貨）/流動負債Ⅱ杠桿比率資產(chǎn)負債率⑶平均負債/平均資產(chǎn)利息保障倍數(shù)⑷稅息前利潤/利息費用Ⅲ周轉(zhuǎn)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率⑸營業(yè)收入*12/月份/平均應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)率⑹營業(yè)成本*12/月份/平均存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率⑺營業(yè)收入*12/月份/平均資產(chǎn)Ⅳ盈利比率營業(yè)毛利率⑻（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入營業(yè)利潤率⑼凈利潤/營業(yè)收入資產(chǎn)利潤率⑽凈利潤/資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)利潤率⑾凈利潤/凈資產(chǎn)Ⅴ費用比率營業(yè)收入費用率⑿銷售費用/營業(yè)收入成本費用利潤率⒀凈利潤/（成本+全部費用）分析方法類別指標名稱編號備注趨勢分析營業(yè)收入增長率⒁營業(yè)收入/去年同期營業(yè)收入營業(yè)成本增長率⒂營業(yè)成本/去年同營業(yè)售成本第三十二條 財務(wù)報告要求企業(yè)要按會計制度及國家有關(guān)法規(guī)向有關(guān)管理當局報送財務(wù)會計報告，并按公司的要求和內(nèi)部管理需要編報內(nèi)部會計報告。編制財務(wù)報表應(yīng)遵循相關(guān)性和可靠性原則，以使財務(wù)報告于決策有用。我國會計準則規(guī)定，必須遵循真實、相關(guān)、可比、一貫、及時、明晰、重要等原則。會計報告的種類（一）財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。（二）管理會計報告，包括主要項目盈虧情況分析、費用成本執(zhí)行與分析、業(yè)績評價報告等，管理會計報告的種類及編制要求由總公司規(guī)定，定期或不定期編報。合并會計報表合并會計報表主要包括，合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表等。會計報表編制完成后，按月或按季申報給總經(jīng)理。第三十三條 經(jīng)濟活動分析方法對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析，編寫財務(wù)狀況說明書對了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果起著十分重要的作用。它是企業(yè)運籌和謀劃如何改善財務(wù)狀況擴大經(jīng)營成果的一種管理手段，它主要依據(jù)財務(wù)報表及其它相關(guān)資料運用專門的方法，其內(nèi)容包括：（一） 生產(chǎn)經(jīng)營情況；（二） 利潤的實現(xiàn)；（三） 資金的分配及運用，財務(wù)收支及各項稅金的繳納（四） 其它需要說明的問題。編寫的方法具體可分為：（五） 準備階段：明確目的、要求、確定主要必須解決的問題，收集有關(guān)資料。（六） 分析階段：掌握和審查資料，通過各種數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)問題。（七） 總結(jié)階段：通過對比計算的結(jié)果，進行綜合歸納，找出主要因素、次要因素、主觀原因、客觀原因，對財務(wù)狀況做出全面評價?？隙ǔ煽儯页霾罹?，提出針對性的改進工作建議和措施。 第十一章 成本核算工作規(guī)范第三十四章 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點及成本核算要求，結(jié)合公司采用生產(chǎn)管理系統(tǒng)的實際情況，特制定本規(guī)范。隨業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)情況的變化，成本核算工作規(guī)范將在此基礎(chǔ)上不斷補充和完善。成本核算方法的說明（一） 成本核算原則：所有成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認原則為前提進行確認。即成本與收入配比原則。但未確認收入前根據(jù)實際發(fā)生按照工程項目構(gòu)成進行歸集。（二） 庫存材料核算方法：庫存材料收發(fā)按實際成本核算。（三） 部分輔料消耗的處理：對共同耗用的材料費用，若在工程成本中所占比重較小，且單位價值不大，又不易統(tǒng)計實際消耗。領(lǐng)用時，可計入“間接費用物料消耗”合并反映, 月末結(jié)轉(zhuǎn)時分配計入各相關(guān)項目成本。（四）人工費、機械費、燃料費、間接費用采用實際成本核算第三十五條 成本核算對象的確定及核算方法的選擇針對以上生產(chǎn)經(jīng)營特點,結(jié)合目前的實際情況，區(qū)分不同的工程項目，將其作為成本核算對象。各工程項目作為成本費用的承擔客體，用來歸集和分配直接材料費、直接人工費和間接費用。第三十六條 成本核算賬戶和成本項目的設(shè)置 （一）項目成本核算的主要賬戶及明細賬根據(jù)目前的經(jīng)營情況，進行項目成本核算的主要賬戶是“施工成本”賬戶和“間接費用”賬戶。在“施工成本”賬戶下分別設(shè)置二級“施工成本項目核算主體”再設(shè)三級直接材料、直接人工、機械租賃、機械燃油、分包成本、間接費用轉(zhuǎn)入，用來歸集項目的施工成本。（二）成本項目根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點