【文章內(nèi)容簡介】 法定現(xiàn)金流量表（折幣、直接法）月、季、半年、年7會人保財Y32表法定現(xiàn)金流量表（原幣、間接法）月、季、半年、年8會人保財C32表法定現(xiàn)金流量表（折幣、間接法）月、季、半年、年9會人保財C4表所有者權(quán)益變動表（折幣、總公司用）年報表附注折幣表序號報表編號報表名稱編報期1會人保財CF001表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物附注表月、季、半年、年2會人保財CF002表應(yīng)收代位追償款附注表月、季、半年、年3會人保財CF003表定期存款附注表月、季、半年、年4會人保財CF004表其他資產(chǎn)附注表月、季、半年、年5會人保財CF005表保險合同準(zhǔn)備金變動附注表月、季、半年、年6會人保財CF006表保險合同準(zhǔn)備金未到期期限附注表月、季、半年、年7會人保財CF007表未決賠款準(zhǔn)備金構(gòu)成附注表月、季、半年、年8會人保財CF008表其他負(fù)債附注表月、季、半年、年第3章 人保財險公司牡丹江分公司核算制度設(shè)計為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險公司會計核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（財政部令第5號）以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，并依據(jù)《內(nèi)部開機(jī)控制規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等相關(guān)要求制定適用于人保財險公司牡丹江分公司的會計制度。 會計核算程序設(shè)計投保人填寫投保單外勤人員審核投保單收款填制保險單和收據(jù)辦理確認(rèn)手續(xù)審核入賬生成報表項目打印憑證賬簿報表，歸檔圖3—1 會計核算程序圖投保人向保險公司投保財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)時，應(yīng)填寫投保單。外勤人員收到投保單后，詳細(xì)審核投保單的各項內(nèi)容，同時進(jìn)行驗險。內(nèi)勤人員接到投保單后，認(rèn)真審核，審核無誤后填制保險單。交費時應(yīng)由內(nèi)勤人員填制“險保費收據(jù)”交費憑證一式三聯(lián)交投保人，憑以向出納人員交款。出納人員在收到投保人交來的現(xiàn)金或銀行支票和內(nèi)勤人員填制的保費收據(jù)后，在保費收據(jù)上加蓋專用收訖章，并加蓋名章。第一聯(lián)“保費收據(jù)”交投保人收執(zhí)；第二聯(lián)“收據(jù)副本”退內(nèi)勤人員作為登記憑證；第三聯(lián)“收據(jù)存根”連同銀行存款解繳回單，一并送交會計部門，會計人員據(jù)以辦理會計手續(xù)?，F(xiàn)在公司確認(rèn)保費收入時以保單（批單）記賬聯(lián)或財務(wù)聯(lián)作為原始憑證管理，單獨裝訂。在將這些原始憑證裝訂送交會計人員之后，由會計人員審核確認(rèn)入賬。之后才形成了正式的收益。在收益記賬之后，系統(tǒng)會自動生成報表項目，在會計期末的時候?qū)①~簿和報表打印出來，裝訂，歸檔備案。整個流程如圖3—1所示。在新會計準(zhǔn)則中規(guī)定的保費收入確認(rèn)條件： 1．原保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任。2．與原保險合同 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入。3．與原保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量 。 對于非壽險原保險合同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保險合同約定的保費總額確定。在確定了保費金額之后由會計人員進(jìn)行審核，并通過銀行送交的網(wǎng)銀支付憑證等原始憑證確定金額已經(jīng)到賬，在系統(tǒng)中自動生成報表項目，會計期末的時候?qū)蟊泶蛴〔⒋鏅n。這次程序設(shè)計的主要改變在于確認(rèn)保費時推行“見費出單”的機(jī)制，能夠大大減少保險公司應(yīng)收保費的風(fēng)險?！耙娰M出單”的含義即“一手收保費，一手交保單”，是指保險公司必須在保費一次性全額入賬后，才能出具保單和發(fā)票。其核心實質(zhì)是：每張保單的生成以保費的全額流入為前提，由系統(tǒng)而非人工來確認(rèn)并控制。其操作流程為：財務(wù)系統(tǒng)或核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行收費信息登記后，工作人員通過 POS 刷卡獲取收費確認(rèn)信息或確認(rèn)支票到賬的相關(guān)操作后，系統(tǒng)成功生成正式保單，并打印出記錄收費時間、保單生成時間、打印保單時間和交款時間。由于系統(tǒng)的操作時自動的而且人工無法篡改，整個收益確認(rèn)的程序比之前的有了系統(tǒng)的要求。這一機(jī)制降低保險公司經(jīng)營風(fēng)險，提高保費收入透明度，提高經(jīng)營數(shù)據(jù)真實性，從而保護(hù)了公司的收益?，F(xiàn)在全國有很多財產(chǎn)保險公司都開始使用“見費出單”這一核算機(jī)制，在防止“應(yīng)收保費”的形成方面有著重要的作用。系統(tǒng)的確認(rèn)要比人工確認(rèn)的風(fēng)險小，所以這一機(jī)制也應(yīng)該設(shè)計到本公司來。 會計科目設(shè)計人保財險公司牡丹江分公司不涉及對外投資業(yè)務(wù)，于是不進(jìn)行投資收益的核算。由于之前應(yīng)收科目的設(shè)置缺失，給會計核算與列報造成了很多不方便，因此要增設(shè)幾個科目，并更加細(xì)化部分科目的核算范圍。“應(yīng)收保費”科目核算本公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險費。本科目按照險種進(jìn)行明細(xì)核算，按照投保人設(shè)置備查賬簿進(jìn)行登記。該科目根據(jù)險種的不同下設(shè)二級科目“XX險種專項”，根據(jù)保費收取方式下設(shè)三級科目“銷售專項”。如三級科目下仍然需要明細(xì)核算，再按照需要進(jìn)行下級科目的設(shè)置。本科目期末為將借方余額，反應(yīng)本公司尚未收回的保險費?！氨魞稹笨颇亢怂愎臼盏酵侗Ｈ艘詢鸨窘?jīng)增值作為保費收入的儲金。本科目按照被保險人設(shè)置備查賬簿。保護(hù)儲金雖然在收益中所占份額很小，之前一直都在“其他業(yè)務(wù)收入”中核算，但是它的核算性質(zhì)和其他業(yè)務(wù)還是有差別的，并不同于其他業(yè)務(wù)收入和利息收入，所以在這里將本科目列為一級科目單獨進(jìn)行核算。本科目期末貸方余額，反應(yīng)公司應(yīng)付未付投保人的儲金?！皦馁~準(zhǔn)備”科目核算公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。本科目按照應(yīng)收款項的類別及險種進(jìn)行明細(xì)核算。增設(shè)“應(yīng)收保費”二級明細(xì)科目，按照險種進(jìn)行核算。如果核算需要，可以繼續(xù)設(shè)置三級科目。 本科目期末貸方余額，反應(yīng)公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備?！氨ＹM收入—收保費”核算公司根據(jù)原保險合同準(zhǔn)則確認(rèn)的原保險合同保費收入。“保費收入—退保費”核算原保險合同提前解除的，按原保險合同約定計算確定的應(yīng)退還給投保人的金額。此二級明細(xì)科目按照險種不同，下設(shè)“機(jī)動車輛險”、“財產(chǎn)險”、“責(zé)任險”、“健康險”等分險種的三級明細(xì)科目，按照銷售渠道進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目無余額?？颇吭O(shè)置時明確了應(yīng)收保費和壞賬準(zhǔn)備的核算，填補(bǔ)了之前會計科目核算的缺失，能夠明確了解公司未確認(rèn)收益的數(shù)額，給公司的收益帶來了一定的保障。同時細(xì)化了保費收入的核算，增設(shè)了二級明細(xì)科目，使核算時更清晰，減少因為科目設(shè)置混淆而引起的誤差，更加方便會計人員查賬。從制度中要求會計人員重視對待應(yīng)收款項，減少可能對公司造成的損失。 之所以將保戶儲金科目從其他業(yè)務(wù)收入科目中分離出來，是因為這樣的科目設(shè)置是不符合《保險會計準(zhǔn)則》。保戶儲金，是指保險公司以儲金利息作為保費的保險業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲金。保費收入與保戶儲金的區(qū)別在于“保費收入”是保險企業(yè)對外承擔(dān)風(fēng)險或責(zé)任所獲得的一種收入，既不是借入也無須退還。而“保戶儲金”是保險企業(yè)從保戶那里借入的，是需要退還給保戶的“本金”，如同銀行向儲戶吸收的存款，是保險企業(yè)對保戶的一種“負(fù)債”。屬負(fù)債類科目。保戶所以愿意將資金交給保險公司，一是保險企業(yè)既能還本，又能付息，二是兼有保險性質(zhì)，出現(xiàn)意外時能得到保險公司給付的保險金。保險公司所以要吸收保戶儲金，就是希望通過運用保戶儲金產(chǎn)生比較高的“利息收入”或“投資收益”，且這種 “利息收入”應(yīng)該高于付給儲戶的利息。保戶儲金所產(chǎn)生的利息收入在“保費收入”科目中進(jìn)行核算，但是“保戶儲金”科目應(yīng)該單獨在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。財產(chǎn)保險的保費收入和保戶儲金有著很大的不同，不能一并匯總成業(yè)務(wù)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。 會計憑證及賬簿設(shè)計人保財險公司牡丹江分公司的憑證包括原始憑證和記賬憑證。賬簿有總賬、明細(xì)賬、專項賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。 會計憑證設(shè)計涉及會計收益核算的自制原始憑證包括：保單、批單、保費收入批處理清單、儲金和投資金收據(jù)（或發(fā)票）、保險費發(fā)票、賬務(wù)處理說明等。外來原始憑證包括：銀行單證（銀行支票存根、現(xiàn)金繳款單、銀行進(jìn)賬單、收賬通知、網(wǎng)上銀行支付憑證等）。同時，與經(jīng)濟(jì)事項相關(guān)的合同、協(xié)議、法院裁決書、上級機(jī)構(gòu)或監(jiān)管部門大的批準(zhǔn)文件、工程預(yù)算書及決算書，其他各種內(nèi)部審批文件等也屬于原始憑證范疇。最主要的自制原始憑證為保單、批單、收據(jù)。（1）保單：保單按照商業(yè)險和機(jī)動車輛險分為商業(yè)險保單和車輛險保單。保單樣式如圖3—2和圖3—3所示。商業(yè)險保單一式三份：業(yè)務(wù)聯(lián)交給業(yè)務(wù)部，記賬聯(lián)交財務(wù)科記賬，客戶聯(lián)留給投保人。車輛險保單一式四份：存根在綜合部備案，業(yè)務(wù)聯(lián)交給業(yè)務(wù)部，記賬聯(lián)交給財務(wù)科記賬，客戶聯(lián)留給投保人。家庭財產(chǎn)險保險單（正本）PICC中國人保財險股份有限公司黑龍江分公司 保單號碼：被保險人被保險人身份證號碼地址聯(lián)系電話保險財產(chǎn)名稱保險費合計（人民幣大寫）： ￥： 元保險期間自 年 月 日零時起至 年 月 日二十四時止保險合同爭議解決方式特別約定重要提示保險人公司名稱公司地址郵政編碼 服務(wù)電話 簽單日期 （保險人簽章）核保： 制單： 經(jīng)辦：圖3—2 人保財險公司牡丹江分公司商業(yè)險保單格式機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險單（正本）PICC中國人保財險股份有限公司黑龍江分公司 保單號碼：被保險人被保險人身份證號碼地址聯(lián)系電話被保險機(jī)動車號牌號碼機(jī)動車種類使用性質(zhì)發(fā)動機(jī)號碼識別代碼廠牌型號額定載客 人額定載貨量 千克排量功率登記日期責(zé)任限額死亡傷殘賠償限額50000元無責(zé)任死亡傷殘賠償限額10000元醫(yī)療費用賠償限額1000元無責(zé)任醫(yī)療費用賠償限額1600元財產(chǎn)損失賠償限額2000元無責(zé)任財產(chǎn)損失賠償限額400元與道路交通安全違法行為和道路交通事故相聯(lián)系的浮動比率 %保險費合計（人民幣大寫）： ￥： 其中救助基金（%）￥： 元保險期間自 年 月 日零時起至 年 月 日二十四時止保險合同爭議解決方式代收車船稅整備質(zhì)量納稅人識別號當(dāng)年應(yīng)繳￥ 元往年補(bǔ)償￥ 元滯納金￥ 元合計（人民幣大寫）： ￥ 元完稅憑證號開具稅務(wù)機(jī)關(guān)特別約定重要提示保險人公司名稱公司地址郵政編碼 服務(wù)電話 簽單日期 （保險人簽章）核保： 制單： 經(jīng)辦：圖3—3 人保