【文章內容簡介】 利息支出Interest Expenses Bank550303 手續(xù)費Bank charge550304 匯兌損益Exchange Difference550399 其他Other Interest5601營業(yè)外支出Other Expenses5701所得稅Taxation5801以前年度損益調整Previous Year Adjustment三、　資產類科目使用說明1001 　現(xiàn)金本科目核算公司日常現(xiàn)金支出與收入。月末借方余額反映公司實際持有的貨幣額?，F(xiàn)金的使用范圍：根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結算制度的規(guī)定，公司收支的各種款項必須按照國務院頒發(fā)的 現(xiàn)金管理暫行條例 的規(guī)定辦理。 公司使用現(xiàn)金的核算范圍是：1）、員工工資與津貼。2)、個人勞務報酬。3)、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金。4)、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。5）、向個人收購產品或其他物資的價款。6）、 出差人員攜帶的現(xiàn)金。7）、國家機構規(guī)定現(xiàn)付的款項。8）、中國人民銀行確定需要支出現(xiàn)金的其他現(xiàn)金?，F(xiàn)金的管理及核算：出納應根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬，每日終了，應計算當日現(xiàn)金收入、支出及結存數(shù)，并且同庫存現(xiàn)金數(shù)核對相符，做到日清月結，賬款相符。該科目余額應等于庫存現(xiàn)金余額加（減）已支付但尚未入賬的現(xiàn)金報銷單金額及已入賬但尚未支付的現(xiàn)金報銷單金額。1002 　銀行存款。本科目核算存入銀行的各種款項和通過銀行支付結算的各種業(yè)務。月末借方余額反映公司實際存在銀行的款項。中行東莞支行：該賬戶為外幣賬戶，借方反映從香港IPE收回的貨款或其他外幣款項。貸方反映支付結算業(yè)務。建行石碣支行：該賬戶為基本賬戶。反映公司日常的人民幣收支結算業(yè)務。商行石碣支行：該賬戶為稅費（地稅）賬戶。借方反映公司計提或存入銀行的款項，貸方反映公司支付的稅金。（支付的稅費種類：保險費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、堤圍費。）發(fā)展行石碣支行：該賬戶為稅費（國稅）賬戶。借方反映公司記提或存入銀行的款項，貸方反映公司支付的稅金或其他業(yè)務。（支付的稅費有：增值稅，購買發(fā)票的費用。）新豪根據(jù)實際情況例示。銀行存款的管理及核算：為了準確掌握銀行存款實際金額，防止銀行存款賬目發(fā)生差錯，銀行存款應按期對賬。1）、銀行存款日記賬應和銀行存款計賬憑證互相核對，做到賬證相符。2）、銀行存款日記賬應和銀行對賬單相核對，做到賬單相符。3）、編制銀行存款余額表，如果發(fā)現(xiàn)有差異的，相關人員應及時報告給財務經理，并查找原因，防止公司資產流失。 1009 　其他貨幣資金頁：12目前公司尚未有該項資金，有發(fā)生參照執(zhí)行。 本科目核算企業(yè)除了現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。根據(jù)并根據(jù)貨幣資金的形式設二級會計科目：外埠存款，銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。銀行存款的管理及核算： 1）、該貨幣資金應及時辦理結算，對逾期尚未辦理結算的，按規(guī)定及時轉回。 2）、按期進行對賬。1101 短期投資頁：12目前公司尚未有短期投資。 本科目核算公司隨時可以變現(xiàn)并且準備執(zhí)有期限不超過一年的投資，包括各種股票、債券、基金。具體是否為短期投資，應根據(jù)公司管理層的決定定義。1102　 短期投資跌價準備頁：12目前公司尚未有短期投資，也就無從跌價準備。根據(jù)市價與成本孰底法按期計提跌價準備。1111 應收票據(jù)。用來核算企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的銀行承兌匯票或商業(yè) 匯票。1131　 應收賬款。本科目核算公司因銷售產品、廢料及提供勞務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。本科目設置客戶輔助核算項。應收賬款的計價：應收賬款根據(jù)實際發(fā)生額進行核算。當貨物報關出口后或貨物經過客戶收貨確認后，提供的勞務經接受勞務單位確認后，根據(jù)開出的發(fā)票或合同、協(xié)議的金額計賬。應收賬款的管理及核算： 銷售產品或提供勞務時：借 應收賬款(XXX客戶) 貸 主營業(yè)務收入 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 收到應收賬款時。 借 現(xiàn)金 銀行存款 貸 應收賬款（XXX客戶) 銷售退回時。 借 應收賬款（XXX客戶) 紅字 貸 主營業(yè)務收入 紅字 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 紅字 借方發(fā)生數(shù)反映公司銷售產品、廢料及提供勞務的金額，貸方發(fā)生數(shù)反映公司收到的應收賬款情況。應收賬款應按期進行對賬，加強應收賬款的賬齡管理。1133 其他應收款。 本科目核算公司除了應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的應收、暫付款項。本科目應按收款對象設置二級科目。 該科目核算的主要業(yè)務內容有： 1）、應收的各種賠款、罰款； 2）、應向員工收取的各種墊付款項及借款； 3）、存出的保證金，不包含存出的信用證保證金； 4）、預付賬款的轉入。 其他應收款的核算。 當發(fā)生其他應收賬款時： 借 其他應收款二級子目 貸 營業(yè)外收入 預付賬款 現(xiàn)金 銀行存款 當其他應收款收回時： 借 現(xiàn)金 銀行存款 應付工資 貸 其他應收款二級子目1141　 壞賬準備 本科目核算公司根據(jù)企業(yè)會計制度計提的壞賬準備。 公司采用備抵法核算壞賬損失。1151　 預付賬款 本科目核算公司因為購買產品或勞務，按照合同的規(guī)定或者雙方的約定預先支付給供應單位的款項。該科目設置供應商輔助核算項。 預付賬款的核算。 當預付賬款發(fā)生時： 借 預付賬款 貸 現(xiàn)金 銀行存款 當預付賬款減少時： 借 現(xiàn)金 銀行存款 原材料 其他應收款 貸 預付賬款1211 　原材料本科目核算公司庫存的各種材料，包括直接材料，輔料，工具，外購半成品。本科目按實際成本法進行入庫核算，出庫成本根據(jù)先進先出法核算本科目設置二級會計科目二級會計科目會計科目說明科目編碼科目名稱121101直接材料本子目核算公司庫存的鋼枝、鐵枝、銅枝、鋁枝等原材料。121102外購半成品本子目核算公司庫存的從外面購買的各種半成品和各種為組裝產品需要的配件。例如：各種鋼粒、銅粒、鐵粒、鋁粒、膠圈、金屬件、滾珠軸承等。121103輔料本子目核算公司庫存的各種輔助材料。這些輔料主要包含：各種油類，化學藥劑。121104工具本子目核算公司庫存的各種為了生產需要的工具。這些工具主要包含：索咀，鉆咀，絲功，刀類，滾牙板等工具。原材料的核算管理。 1）、原材料進口 進口原材料金額根據(jù)HK開的Debit Note確定，數(shù)量根據(jù)倉庫實際收到的數(shù)量確定。同時根據(jù)Debit Note同進口報關單之間的金額差額做差額備查賬。 借 原材料二級科目 貸 現(xiàn)金 銀行存款 應付賬款 2）、國內采購原材料。 原材料金額根據(jù)實際的采購發(fā)票確定。數(shù)量根據(jù)倉庫實際收到數(shù)量進行記賬。 借 原材料二級科目 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸 現(xiàn)金 銀行存款 應付賬款 預付賬款 3）、原材料出庫 原材料出庫，根據(jù)先進先出法核算原材料的出庫成本。貸記本科目，借記相關科目。 a)、生產領用 借 生產成本—直接材料 制造費用物料消耗 貸 原材料—二級科目 b)、研發(fā)部門領用 借 管理費用研發(fā)費材料 貸 原材料二級科目 c)、原材料退回 借 原材料—二級子目紅字 應交稅金應交增值稅（進項稅額）紅字 貸 應付賬款（ⅩⅩ供應商） 紅字d）、原材料盤盈盤虧 盤盈 獲得批準前： 借 原材料二級科目 貸 待處理財產損益待處理流動資產損益 獲得批準后： 借 待處理財產損益貸處理流動資產損益 借 管理費用存貨盤盈盤虧 紅字 盤虧 獲得批準前： 借 待處理財產損益待處理流動資產損益 貸 原材料二級科目 獲得批準后： 借 管理費用存貨盤盈盤虧 貸 待處理財產損益待處理流動資產損益 頁：16原材料不進行二級明細核算。根據(jù)存貨核算來確定其明細。1221 　包裝物本科目核算公司包裝物的庫存情況。其業(yè)務處理參照原材料會計科目。公司的包裝物主要指：紙箱、吸塑、PE膠袋、包裝帶等包裝材料。1231　低值易耗品本科目核算公司庫存的低值易耗品情況。公司低值易耗品指的是單位價值在2000元以下，由于易損耗等原因不能作為固定資產核算的公司財產，例如：各種辦公家具、辦公用品，生產部門使用的工具等。低值易耗品攤銷采取一次性攤銷方法，本月購入的低值易耗品在下月一次性攤銷完畢。核算方法：1）、購入低值易耗品時 借 低值易耗品 貸 現(xiàn)金 銀行存款 應付賬款2）、下月低值已耗攤銷 借 制造費用低值易耗品攤銷 營業(yè)費用低值易耗品攤銷 管理費用低值易耗品攤銷 貸 低值易耗品1243　庫存商品本科目核算公司已經完成全部生產工藝并已經驗收入庫的產品。本科目按照實際成本進行核算，對發(fā)出和銷售的產成品出庫成本根據(jù)先進先出法進行核算。核算方法：1）、正常完工入庫。日常入庫業(yè)務發(fā)生時，由倉庫部門做數(shù)量的記錄，月底根據(jù)核算出來的實際成本，財務進行數(shù)量金額賬登記。在進行這張產成品結轉時應注意對應生產成本科目的結轉金額。借 產成品二級科目 貸 生產成本二級科目2）、產成品返工。當月的產成品返工，直接沖減當月的入庫數(shù)量和入庫金額?？缭碌漠a成品返工，沖減當月的直接材料成本，處理方式如下：借 生產成本原材料 貸 產成品—二級科目3）、研發(fā)部門領用產成品的非銷售業(yè)務，處理方式如下：借 管理費用研發(fā)費材料， 貸 產成品—二級科目4）、正常的銷售業(yè)務。根據(jù)先進先出法結轉銷售成本。 借 主營業(yè)務成本 貸 產成品二級科目 5）、銷售退回，根據(jù)銷售退回報關單上的發(fā)票確認金額，同時根據(jù)銷售退回的貨物以前的實際出庫成本沖減主營業(yè)務成本。 借 應收賬款（xxx客戶） 紅字 貸 主營業(yè)務收入 紅字 借 主營業(yè)務成本 紅字 貸 產成品—二級科目 紅字 1251　委托加工物資該科目核算公司委托外面企業(yè)代加工的原材料價值。該科目同原材料科目設置一樣的二級會計科目核算方法 1）、發(fā)出委外加工物資： 借 委托加工物資二級科目 貸 原材料—二級科目 2）、委托加工物資被受托