【文章內(nèi)容簡介】 待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關(guān)規(guī)定辦理。編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關(guān)規(guī)定辦理。第三十條 壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?、確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。第三十一條 信用社必須做到印章、密押(壓數(shù)機(jī))和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機(jī))應(yīng)指定第一、第二管押(機(jī))人，二者不得相互混淆。第六章 有價單證和重要空白憑證管理第三十二條 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。(一)有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。(二)信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應(yīng)建立有價單證登記簿(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應(yīng)與出納人員的有價單證登記簿的數(shù)量、金額核對相符。(三)有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。(四)已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)時加蓋“兌付”戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。(五)內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領(lǐng)撥必須加強管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號碼。(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對，保證賬實相符。(四)領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應(yīng)當(dāng)時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。(五)單位(個人)領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人)之前，應(yīng)加蓋單位(個人)的賬號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個人)對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位(個人)負(fù)責(zé)。(六)嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。(七)內(nèi)勤主任或會計主管每月應(yīng)對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對，并在登記簿上進(jìn)行登記。第七章 信用社網(wǎng)點的會計工作第三十四條 信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。(二)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時送交信用社。(三)信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。(四)實行并表制的信用社網(wǎng)點，對隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。(五)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。第三十五條 并表制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。(一)信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對等方面均與信用社相同。(二)每月底信用社網(wǎng)點根據(jù)總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計表。第三十六條 并賬制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。(一)為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。(二)信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄信用社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報賬表帶到管轄信用社并賬。(三)管轄信用社對網(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項、逐筆審查、復(fù)核、勾對無誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。(四)對并賬制的信用社網(wǎng)點，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式：一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網(wǎng)點設(shè)立分戶賬，但同時應(yīng)設(shè)置監(jiān)督卡片賬(用網(wǎng)點報來的傳票代替)。實行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。對報賬時的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。(五)外勤人員流動服務(wù)時的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。第三十七條 信用站經(jīng)辦人員更換時，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證(包括空白憑證)、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。第八章 會計電算化管理第三十八條 信用社會計電算化，是指信用社應(yīng)用電子計算機(jī)替代手工進(jìn)行會計核算業(yè)務(wù)，含對公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。第三十九條 會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。(一)會計軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。(二)會計部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與信用社會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計應(yīng)用軟件，并經(jīng)會計部門測試認(rèn)可后方能使用。(三)系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。(四)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。(五)應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務(wù)使用。第四十條 應(yīng)用電子計算機(jī)記賬的信用社，由會計部門或會計主管負(fù)責(zé)組織電子計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。凡要求輸入計算機(jī)開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準(zhǔn)的書面通知辦理(儲蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶)。第四十一條 電子計算機(jī)記賬規(guī)則。(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。(二)數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息(包括差錯更改)必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。(三)操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。(四)各項業(yè)務(wù)應(yīng)實時處理。(五)由電子計算機(jī)自動生成的憑證(利息憑證)，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。(六)對紅字憑證，輸入時按同方向負(fù)數(shù)處理，用“表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。第四十二條 應(yīng)用電子計算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第四十三條 操作人員的權(quán)限。計算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。(一)系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。(二)一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。(三)復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對。第四十四條 會計業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。第四十五條 操作人員使用的個人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。第四十六條 計算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：(一)每日打印輸出：流水賬、科目日結(jié)單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單?？蛻舸?、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應(yīng)客戶要求隨時打印輸出。(二)每月打印輸出：總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表。(三)每季打印輸出：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。(四)年終打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。半年報和試算表分別于7月和12月打印輸出。第四十七條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。第九章 會計檢查與會計分析第四十八條 信用社要建立會計檢查制度，并配備專(兼)職的會計檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對所轄機(jī)構(gòu)及本身會計工作的檢查和輔導(dǎo)。(一)會計檢查內(nèi)容，主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財務(wù)檢查等。，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。，主要是檢查各項業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。，主要是檢查財務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃完成情況。(二)會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。第四十九條 會計分析。(一)會計分析的主要內(nèi)容。、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；、成本、費用變動情況；；；、流量和可用資金的利用水平情況；；；、結(jié)構(gòu)、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風(fēng)險情況；；。(二)會計分析方法。：將各種報表資料同有關(guān)的計劃及歷史資料等進(jìn)行對比；：將影響計劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標(biāo)的影響及程度；：將相同事物進(jìn)行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。第十章 會計檔案第五十條 會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。(一)會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。(1)信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表