【文章內(nèi)容簡介】 酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。 在同一年度內(nèi)開始并完成，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的依據(jù)時，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能可靠地計量時，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。十七、所得稅的會計處理方法： 本公司的企業(yè)所得稅會計處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)減計遞延所得稅資產(chǎn)的帳面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減計的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。十八、外幣業(yè)務(wù)核算方法： 本公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯價（中間價）將外幣金額折合為人民幣金額記賬。年度終了，將各種外幣賬戶的外幣年末余額，按照年末市場匯價（中間價）折合為人民幣金額。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的特定時間段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計入在建工程成本，其余的外幣賬戶折算差額均計入財務(wù)費(fèi)用。不同貨幣兌換形成的折算差額，均計入財務(wù)費(fèi)用。： (1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算?！　?2）利潤表中的收入和費(fèi)用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算； 　　(3）折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在并入后的資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨(dú)列示，其中屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分，并入少數(shù)股東權(quán)益項目。十九、合并會計報表合并范圍的確定原則及合并會計報表的編制方法： 本公司將可實(shí)際控制的全部子公司，列入合并財務(wù)報表范圍。 合并報表以母公司和納入合并范圍的子公司的財務(wù)報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)。對子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后，由母公司編制。母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的會計政策與母公司保持一致。充分抵銷內(nèi)部投資、內(nèi)部交易及內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等事項后編制而成。二十、罰則未按公司會計政策標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計量、報告、帳務(wù)處理等，按對公司批露信息產(chǎn)生影響程度處以相應(yīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人100元以上罰款；對主觀故意編制虛假信息（如虛列收入、資產(chǎn)、負(fù)債、瞞報費(fèi)用等），造成重大影響及損失的直接責(zé)任人予以解聘處理，直接領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)連帶責(zé)任。第四章 應(yīng)收帳款管理制度一、依據(jù)伊利字[2007]202號《內(nèi)蒙古伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司營銷合同管理辦法（試行）》，開展賒銷業(yè)務(wù)。二、 應(yīng)收帳款按帳齡進(jìn)行管理，具體帳齡分為3個月以內(nèi)、36個月、6個月1年、12年、23年及3年以上。三、 對不能收回的應(yīng)收帳款報集團(tuán)財務(wù)管理部批準(zhǔn)后作為壞帳處理，同時建立備查簿，銷售部門仍要積極回收。四、 對到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，及時轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款并進(jìn)行管理。五、發(fā)貨憑證管理 。 各種發(fā)貨憑證、回執(zhí)單（因是回款及訴訟的主要證據(jù)），由銷售部門全部回收整理、歸檔。六、收賬政策 ：匯款情況的監(jiān)督和收賬政策的制定1．事業(yè)部銷售部門應(yīng)及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。銷售收入及時人賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。2．建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動態(tài)管理，及時更新。對以下客戶及時停止信用發(fā)貨：支票結(jié)算時透支匯票發(fā)生退票多次超信用期限付款4．對以下客戶，進(jìn)行重點(diǎn)催收（1）貨款逾期，多次催收仍不回款的。（2）有破產(chǎn)、解散跡象，可能形成破產(chǎn)債權(quán)的。（3）有惡意拖欠、騙貨、逃債跡象的。，減少壞帳損失風(fēng)險。發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入帳，防止形成賬外款。七、應(yīng)收票據(jù)的管理按《銀行承兌匯票管理的補(bǔ)充規(guī)定》執(zhí)行 。 八、財務(wù)對帳1．財務(wù)每月與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)核對，避免虛列或少列應(yīng)收款項。 2．每月與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理，不對帳或無法對帳的客戶應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)，據(jù)實(shí)際情況處理。九、監(jiān)督檢查1．建立對賒銷與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地進(jìn)行檢查。檢查賒銷與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2．賒銷與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：賒銷與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在賒銷與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。賒銷與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。賒銷的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、賒銷政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。收款的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。銷售人員的監(jiān)管。 重點(diǎn)檢查銷售人員是否存在私自賒銷及挪用貨款現(xiàn)象。銷售人員調(diào)離應(yīng)對其管理的賒銷客戶帳款進(jìn)行清理后方可離職。3．對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的賒銷與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)采取措施，及時加以糾正和完善。4．財務(wù)管理部門按月制作帳齡分析表，對應(yīng)收帳款總量、帳齡、壞帳率、逾期帳款比率進(jìn)行分析，進(jìn)行實(shí)時動態(tài)監(jiān)控，并及時提供預(yù)警信息。十、罰則未按要求制定信用管理制度、賒銷授權(quán)審批制度、催收制度的，扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部提出對相關(guān)責(zé)任人的處理意見。未嚴(yán)格執(zhí)行信用管理制度、賒銷授權(quán)審批制度 ，擴(kuò)大賒銷范圍及額度的， 扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。帳齡超過6個月的應(yīng)收賬款，視為呆帳，按其價值的50%考核扣減當(dāng)年經(jīng)營利潤完成值，并組織專人清理。確認(rèn)壞帳的按規(guī)定報批后，計入該企業(yè)當(dāng)期損益，并按損失價值的110%扣減事業(yè)部總經(jīng)理工資，造成嚴(yán)重?fù)p失的追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。發(fā)生壞帳的，按壞帳金額的1 10%，扣減事業(yè)部總經(jīng)理工資額，并由事業(yè)部對營銷部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，在其當(dāng)月銷售提成中首先扣除，如果后又收回貨款的，再予補(bǔ)發(fā)。收款憑證管理不善，出現(xiàn)丟失損毀，影響回收貨款（或訴訟）的，按票據(jù)金額110%扣減事業(yè)部經(jīng)理工資，并由事業(yè)部提出對相關(guān)責(zé)任人的處罰。對已發(fā)生的壞帳,重新收回的,按回款額的120%獎勵相關(guān)人員。第五章 存貨管理制度一、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，主要包括各種原材料（原料及包裝材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料等。二、存貨的范圍的確認(rèn)，以公司對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。凡是所有權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應(yīng)作為企業(yè)的存貨。對于企業(yè)已收到但尚未收到對方結(jié)算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認(rèn)購進(jìn)而尚未到達(dá)的在途物資，企業(yè)應(yīng)作為存貨處理；對于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方并已確認(rèn)銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨。受托代銷或受托管理的存貨，按自有存貨管理。三、存貨管理包括計劃、采購、生產(chǎn)、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)、記錄及報告。四、存貨管理不得由同一部門或個人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過程。五、存貨的計量：1．購入、盤盈、投資者投入的存貨入帳價值按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——存貨》的規(guī)定確定。2．通過債務(wù)重組取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。3． 通過非貨幣性交易換入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。4．接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本： （１）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 （２）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本： 同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本； 同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。5．資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。六、存貨的進(jìn)貨管理按照物資采購制度進(jìn)行合理有序的采購，嚴(yán)禁無計劃的盲目采購。各生產(chǎn)單位根據(jù)自身產(chǎn)品特點(diǎn)制定合理的庫存指標(biāo)及預(yù)警指標(biāo)。七、材料的驗(yàn)收入庫1．材料入庫，倉庫管理員要作好清點(diǎn)、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準(zhǔn)予入庫，按實(shí)收數(shù)量入庫；2．材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，存貨用于非應(yīng)稅項目除外。3．財務(wù)管理部門會計人員審核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進(jìn)行相應(yīng)的帳處理。對超儲備、超計劃采購，財務(wù)管理部門有權(quán)拒絕付款，并追究采購部門責(zé)任。4．材料驗(yàn)收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應(yīng)查明原因，屬產(chǎn)品質(zhì)量問題的拒絕入庫，進(jìn)行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應(yīng)提出索賠等處理意見。5．對發(fā)票未到的貨物，月末應(yīng)估價入庫。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時辦理入庫手續(xù)，或者發(fā)票收到時調(diào)整價差。6．車間退回的廢料、邊料，應(yīng)有車間填制廢料交庫單（一式五份），由倉庫保管員驗(yàn)收簽字，廢料、邊料處置按金額重要性進(jìn)行招標(biāo)或比價，處置收入交財務(wù)管理部門入帳。7．委托外單位加工存貨入庫，經(jīng)與委托加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質(zhì)檢員檢驗(yàn)簽字，庫管員辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，財務(wù)管理部門按協(xié)議、合同和驗(yàn)收入庫手續(xù)進(jìn)行帳務(wù)處理。八、原材料的發(fā)出1．各部門根據(jù)生產(chǎn)計劃按需要編制領(lǐng)料計劃；2．部門領(lǐng)料員可根據(jù)領(lǐng)料計劃填制領(lǐng)料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、用途）。3．倉庫管理員要審查領(lǐng)料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領(lǐng)料單、和“白條”領(lǐng)料，不得發(fā)料。4．要堅持按領(lǐng)料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種。5．材料領(lǐng)用順序?yàn)橄冗M(jìn)先出，后進(jìn)后出。6．領(lǐng)料人員要把好質(zhì)量關(guān)，對于質(zhì)量不合格的存貨有權(quán)拒絕接收，并及時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報告，如果知情不報，日后由于存貨質(zhì)量導(dǎo)致的損失由領(lǐng)料人員和使用部門共同承擔(dān)。7．月終未用的材料要辦理假退料庫手續(xù)，以便沖減成本。九、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理1．在產(chǎn)品的管理⑴在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完成的各項產(chǎn)品和雖已完工尚未檢驗(yàn)、包裝、入庫的產(chǎn)品。要嚴(yán)格按照成本費(fèi)用管理辦法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時結(jié)轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。⑵各單位應(yīng)按月、季、年組織盤點(diǎn)，核實(shí)實(shí)物數(shù)量，車間應(yīng)作好實(shí)物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，做到帳物相符。⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。2．產(chǎn)成品的管理：⑴產(chǎn)成品入庫經(jīng)質(zhì)檢員檢驗(yàn)蓋章，車間負(fù)責(zé)人簽字后，庫管員辦理驗(yàn)收入庫，財務(wù)人員據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理。⑵銷售產(chǎn)品由倉庫根據(jù)簽字（印章）齊全的提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。⑶發(fā)生銷售退回時應(yīng)由銷售部門通知財務(wù)管理部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗(yàn)收入庫，分別簽字后到財務(wù)管理部門辦理退貨結(jié)算手續(xù)。⑷來料加工產(chǎn)成品的出庫也按正常產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。⑸倉庫保管員每月與財務(wù)管理部門對帳，做到帳帳、帳實(shí)相符，不得以“白條”抵庫。⑹存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災(zāi)等非常損失，由其歸口管理部門負(fù)責(zé)及時上報公司相關(guān)部門，及時通知保險公司，辦理保險賠款事宜，并追究有關(guān)單位、個人責(zé)任。十、廣促物料的管理加強(qiáng)各事業(yè)部的廣促物料實(shí)物管理，加強(qiáng)對大額促銷品管理。分發(fā)出去的促銷品各大區(qū)由專人登記臺賬，出入庫辦理相關(guān)手續(xù)，事業(yè)部、集團(tuán)公司定期對促銷品的發(fā)放情況進(jìn)行檢查。十一、廢舊物資的管理：包括各種包裝物、各種容器、金屬料尖、邊角余料、不能再修復(fù)的工具、量具、其它各種有用物資的回收。實(shí)行交舊領(lǐng)新（工具、電器，電機(jī)等）。，所領(lǐng)（借）的工、器具應(yīng)退回倉庫，辦理退料手續(xù)。、倉儲容器、廢料的變價收入管理。任何部門、任何人不能擅自處理，應(yīng)由物資管理部門負(fù)責(zé)人指定專人處理，收入均歸公司財務(wù)管理部門入帳。十二、存貨的倉儲1．存貨存放地點(diǎn)應(yīng)符合防火、防盜、防潮、防塵標(biāo)準(zhǔn)，大宗商品倉儲如有貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。，并分類掛卡。，并保持庫房的清潔、衛(wèi)生，庫容整齊。十三、存貨移交倉管人員如有變動，應(yīng)依規(guī)定填具移交清冊，由交接雙方會同部門主管或監(jiān)交人實(shí)地盤點(diǎn)無誤后簽字，雙方各留存一份，若有差異則由移交人填具存貨盤點(diǎn)差異報告逐級上報，及時查明原因后方可辦理調(diào)離手續(xù)。十四、存貨的盤點(diǎn)公司存貨盤點(diǎn)實(shí)行永續(xù)盤存制，詳見《清產(chǎn)核資管理辦法》十五、盤點(diǎn)結(jié)果的處理、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告，提交由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進(jìn)行鑒定，并由其部門予以確認(rèn)，提出報廢申請，報集團(tuán)財務(wù)管理部受理審批。2. 接到集團(tuán)批準(zhǔn)核銷毀損及報廢物資的文件后，各類庫房要單獨(dú)建帳、單獨(dú)保管。3．報廢、毀損的物資核銷后，要進(jìn)行變價處理，處理后的凈收入，也作為當(dāng)期損益，不得作為小金庫處理。十六、罰則違反存貨管理辦法，造成公司損失的對事業(yè)部總經(jīng)理處以損失額的110%罰款，并由事業(yè)部提出對相關(guān)人員的處理意見。第六章 固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)是指單位價值較高，使用期限超過一個會計年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值較高，并且使用期限超過一個會計年度的，也作為固定資