【文章內容簡介】 酬轉移給買方；公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權；與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。 在同一年度內開始并完成，在勞務已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的依據(jù)時，確認勞務收入的實現(xiàn)；如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，在資產負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。 與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能可靠地計量時，按合同或協(xié)議規(guī)定確認為收入。十七、所得稅的會計處理方法： 本公司的企業(yè)所得稅會計處理采用資產負債表債務法 資產負債表日，公司應當對遞延所得稅資產的帳面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產利益，應當減計遞延所得稅資產的帳面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減計的金額應當轉回。十八、外幣業(yè)務核算方法： 本公司發(fā)生外幣業(yè)務時，按業(yè)務發(fā)生當日的市場匯價（中間價）將外幣金額折合為人民幣金額記賬。年度終了，將各種外幣賬戶的外幣年末余額，按照年末市場匯價（中間價）折合為人民幣金額。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)前的特定時間段內，按規(guī)定予以資本化，計入在建工程成本，其余的外幣賬戶折算差額均計入財務費用。不同貨幣兌換形成的折算差額，均計入財務費用。： (1）資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算?！　?2）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算； 　　(3）折算產生的外幣財務報表折算差額，在并入后的資產負債表中所有者權益項目下單獨列示，其中屬于少數(shù)股東權益的部分，并入少數(shù)股東權益項目。十九、合并會計報表合并范圍的確定原則及合并會計報表的編制方法： 本公司將可實際控制的全部子公司，列入合并財務報表范圍。 合并報表以母公司和納入合并范圍的子公司的財務報表以及其他有關資料為依據(jù)。對子公司的長期股權投資按照權益法調整后，由母公司編制。母公司應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的會計政策與母公司保持一致。充分抵銷內部投資、內部交易及內部債權債務等事項后編制而成。二十、罰則未按公司會計政策標準進行經(jīng)濟業(yè)務確認、計量、報告、帳務處理等，按對公司批露信息產生影響程度處以相應公司財務負責人100元以上罰款；對主觀故意編制虛假信息（如虛列收入、資產、負債、瞞報費用等），造成重大影響及損失的直接責任人予以解聘處理，直接領導承擔連帶責任。第四章 應收帳款管理制度一、依據(jù)伊利字[2007]202號《內蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司營銷合同管理辦法（試行）》，開展賒銷業(yè)務。二、 應收帳款按帳齡進行管理，具體帳齡分為3個月以內、36個月、6個月1年、12年、23年及3年以上。三、 對不能收回的應收帳款報集團財務管理部批準后作為壞帳處理，同時建立備查簿，銷售部門仍要積極回收。四、 對到期不能收回的應收票據(jù)，及時轉入應收帳款并進行管理。五、發(fā)貨憑證管理 。 各種發(fā)貨憑證、回執(zhí)單（因是回款及訴訟的主要證據(jù)），由銷售部門全部回收整理、歸檔。六、收賬政策 ：匯款情況的監(jiān)督和收賬政策的制定1．事業(yè)部銷售部門應及時辦理銷售收款業(yè)務。銷售收入及時人賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。2．建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財務部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。對以下客戶及時停止信用發(fā)貨：支票結算時透支匯票發(fā)生退票多次超信用期限付款4．對以下客戶，進行重點催收（1）貨款逾期，多次催收仍不回款的。（2）有破產、解散跡象，可能形成破產債權的。（3）有惡意拖欠、騙貨、逃債跡象的。，減少壞帳損失風險。發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入帳，防止形成賬外款。七、應收票據(jù)的管理按《銀行承兌匯票管理的補充規(guī)定》執(zhí)行 。 八、財務對帳1．財務每月與業(yè)務部門進行帳務核對，避免虛列或少列應收款項。 2．每月與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理，不對帳或無法對帳的客戶應及時通知業(yè)務部門進行核實，據(jù)實際情況處理。九、監(jiān)督檢查1．建立對賒銷與收款內部控制的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地進行檢查。檢查賒銷與收款業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2．賒銷與收款內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括：賒銷與收款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在賒銷與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。賒銷與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。賒銷的管理情況。重點檢查信用政策、賒銷政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。收款的管理情況。重點檢查銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。銷售人員的監(jiān)管。 重點檢查銷售人員是否存在私自賒銷及挪用貨款現(xiàn)象。銷售人員調離應對其管理的賒銷客戶帳款進行清理后方可離職。3．對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的賒銷與收款內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)采取措施，及時加以糾正和完善。4．財務管理部門按月制作帳齡分析表，對應收帳款總量、帳齡、壞帳率、逾期帳款比率進行分析，進行實時動態(tài)監(jiān)控，并及時提供預警信息。十、罰則未按要求制定信用管理制度、賒銷授權審批制度、催收制度的，扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部提出對相關責任人的處理意見。未嚴格執(zhí)行信用管理制度、賒銷授權審批制度 ，擴大賒銷范圍及額度的， 扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部對相關責任人進行處罰。帳齡超過6個月的應收賬款，視為呆帳，按其價值的50%考核扣減當年經(jīng)營利潤完成值，并組織專人清理。確認壞帳的按規(guī)定報批后，計入該企業(yè)當期損益，并按損失價值的110%扣減事業(yè)部總經(jīng)理工資，造成嚴重損失的追究有關人員的法律責任。發(fā)生壞帳的，按壞帳金額的1 10%，扣減事業(yè)部總經(jīng)理工資額，并由事業(yè)部對營銷部門負責人及相關責任人進行處罰，在其當月銷售提成中首先扣除，如果后又收回貨款的，再予補發(fā)。收款憑證管理不善，出現(xiàn)丟失損毀，影響回收貨款（或訴訟）的，按票據(jù)金額110%扣減事業(yè)部經(jīng)理工資，并由事業(yè)部提出對相關責任人的處罰。對已發(fā)生的壞帳,重新收回的,按回款額的120%獎勵相關人員。第五章 存貨管理制度一、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產，主要包括各種原材料（原料及包裝材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、在產品、自制半成品、產成品、委托加工材料等。二、存貨的范圍的確認，以公司對存貨是否具有法定所有權為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應作為公司的存貨。凡是所有權不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應作為企業(yè)的存貨。對于企業(yè)已收到但尚未收到對方結算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認購進而尚未到達的在途物資，企業(yè)應作為存貨處理；對于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方并已確認銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨。受托代銷或受托管理的存貨，按自有存貨管理。三、存貨管理包括計劃、采購、生產、保管、發(fā)出、盤點、記錄及報告。四、存貨管理不得由同一部門或個人辦理存貨業(yè)務的全過程。五、存貨的計量：1．購入、盤盈、投資者投入的存貨入帳價值按照《企業(yè)會計準則——存貨》的規(guī)定確定。2．通過債務重組取得的存貨的成本，應當按照《企業(yè)會計準則——債務重組》的規(guī)定確定。3． 通過非貨幣性交易換入的存貨的成本，應當按照《企業(yè)會計準則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。4．接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本： （１）捐贈方提供了有關憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。 （２）捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本： 同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本； 同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。5．資產負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。六、存貨的進貨管理按照物資采購制度進行合理有序的采購，嚴禁無計劃的盲目采購。各生產單位根據(jù)自身產品特點制定合理的庫存指標及預警指標。七、材料的驗收入庫1．材料入庫，倉庫管理員要作好清點、質量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準確、質量合格、手續(xù)清楚的存貨才準予入庫，按實收數(shù)量入庫；2．材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，存貨用于非應稅項目除外。3．財務管理部門會計人員審核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應的帳處理。對超儲備、超計劃采購，財務管理部門有權拒絕付款，并追究采購部門責任。4．材料驗收中，如有數(shù)量、質量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應查明原因，屬產品質量問題的拒絕入庫，進行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應提出索賠等處理意見。5．對發(fā)票未到的貨物，月末應估價入庫。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時辦理入庫手續(xù)，或者發(fā)票收到時調整價差。6．車間退回的廢料、邊料，應有車間填制廢料交庫單（一式五份），由倉庫保管員驗收簽字，廢料、邊料處置按金額重要性進行招標或比價，處置收入交財務管理部門入帳。7．委托外單位加工存貨入庫，經(jīng)與委托加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質檢員檢驗簽字，庫管員辦理驗收入庫手續(xù)，財務管理部門按協(xié)議、合同和驗收入庫手續(xù)進行帳務處理。八、原材料的發(fā)出1．各部門根據(jù)生產計劃按需要編制領料計劃；2．部門領料員可根據(jù)領料計劃填制領料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、用途）。3．倉庫管理員要審查領料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領料單、和“白條”領料，不得發(fā)料。4．要堅持按領料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種。5．材料領用順序為先進先出，后進后出。6．領料人員要把好質量關，對于質量不合格的存貨有權拒絕接收，并及時向有關部門或領導報告，如果知情不報，日后由于存貨質量導致的損失由領料人員和使用部門共同承擔。7．月終未用的材料要辦理假退料庫手續(xù)，以便沖減成本。九、在產品和產成品的管理1．在產品的管理⑴在產品是處在生產過程中尚未加工完成的各項產品和雖已完工尚未檢驗、包裝、入庫的產品。要嚴格按照成本費用管理辦法，把生產成本在完工產品和在產品之間及時結轉，不得多轉或少轉完工產品成本。⑵各單位應按月、季、年組織盤點，核實實物數(shù)量，車間應作好實物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，做到帳物相符。⑶各工序轉移半成品要管理到位、轉移有序、有簽收、有檢查。2．產成品的管理：⑴產成品入庫經(jīng)質檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫，財務人員據(jù)此進行帳務處理。⑵銷售產品由倉庫根據(jù)簽字（印章）齊全的提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。⑶發(fā)生銷售退回時應由銷售部門通知財務管理部門按稅務機關規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗收入庫，分別簽字后到財務管理部門辦理退貨結算手續(xù)。⑷來料加工產成品的出庫也按正常產成品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產品發(fā)給委托方。⑸倉庫保管員每月與財務管理部門對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。⑹存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災等非常損失，由其歸口管理部門負責及時上報公司相關部門，及時通知保險公司，辦理保險賠款事宜，并追究有關單位、個人責任。十、廣促物料的管理加強各事業(yè)部的廣促物料實物管理，加強對大額促銷品管理。分發(fā)出去的促銷品各大區(qū)由專人登記臺賬，出入庫辦理相關手續(xù)，事業(yè)部、集團公司定期對促銷品的發(fā)放情況進行檢查。十一、廢舊物資的管理：包括各種包裝物、各種容器、金屬料尖、邊角余料、不能再修復的工具、量具、其它各種有用物資的回收。實行交舊領新（工具、電器，電機等）。，所領（借）的工、器具應退回倉庫，辦理退料手續(xù)。、倉儲容器、廢料的變價收入管理。任何部門、任何人不能擅自處理，應由物資管理部門負責人指定專人處理，收入均歸公司財務管理部門入帳。十二、存貨的倉儲1．存貨存放地點應符合防火、防盜、防潮、防塵標準，大宗商品倉儲如有貨架應達到安全要求。，并分類掛卡。，并保持庫房的清潔、衛(wèi)生，庫容整齊。十三、存貨移交倉管人員如有變動，應依規(guī)定填具移交清冊，由交接雙方會同部門主管或監(jiān)交人實地盤點無誤后簽字，雙方各留存一份，若有差異則由移交人填具存貨盤點差異報告逐級上報，及時查明原因后方可辦理調離手續(xù)。十四、存貨的盤點公司存貨盤點實行永續(xù)盤存制，詳見《清產核資管理辦法》十五、盤點結果的處理、盤虧、毀損、變質、報廢等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，提交由技術人員、質檢人員等組成的小組進行鑒定，并由其部門予以確認，提出報廢申請，報集團財務管理部受理審批。2. 接到集團批準核銷毀損及報廢物資的文件后，各類庫房要單獨建帳、單獨保管。3．報廢、毀損的物資核銷后，要進行變價處理，處理后的凈收入，也作為當期損益，不得作為小金庫處理。十六、罰則違反存貨管理辦法，造成公司損失的對事業(yè)部總經(jīng)理處以損失額的110%罰款，并由事業(yè)部提出對相關人員的處理意見。第六章 固定資產管理制度一、固定資產是指單位價值較高，使用期限超過一個會計年度的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值較高，并且使用期限超過一個會計年度的，也作為固定資