【正文】 9．經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記，建立健全實物賬卡。2．清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。2．對債券投資的清查盤點投資憑證，編制盤點表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；預(yù)計減值損失。（3）對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；對未辦理借用手續(xù)的補辦借用手續(xù)，防止資產(chǎn)流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，并按規(guī)定處理。（3）逾期不能收回的應(yīng)收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，確認為損失。九、短期投資的清查 短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。 。，財務(wù)管理部門對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況。重點做好各類存貨、應(yīng)收及預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、對外投資、長期資產(chǎn)、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的核對。 2．對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。二、清產(chǎn)核資范圍：清產(chǎn)核資包括集團所有分子公司及機構(gòu)。（2）如出現(xiàn)盜用、仿冒、使用、許諾銷售、私自轉(zhuǎn)讓公司商標、專利、泄密等危害集團公司利益的行為，依法追究其法律責(zé)任。 （4）主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況。2．《投資管理辦法》所提出的所有資料。對因改建和技改而拆毀的設(shè)備、建筑物將其能用物資估價入經(jīng)營庫存，產(chǎn)生的損失按制度計入該單位當(dāng)期。 十二、在項目投資過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價凈收入和試運行收入以及其它收入，減去相關(guān)成本和銷售費用和銷售稅金后的凈收入或凈損失，計入工程成本。根據(jù)有效合同或其他法律文件，按審批權(quán)限規(guī)定，經(jīng)有關(guān)負責(zé)人簽字的單證到財務(wù)管理部辦理項目貸款手續(xù)。對于已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、工程造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。責(zé)任人為二人以上的，應(yīng)按每人責(zé)任的大小，確定賠償金額。子公司相同業(yè)務(wù)由其董事會批準，并報集團批復(fù)。涉及母公司范圍固定資產(chǎn)的出售由使用單位出具書面報告述明理由，報集團公司財務(wù)管理部，經(jīng)集團公司領(lǐng)導(dǎo)批準后方可進行出售，由實物直接管理部門、財務(wù)管理部門及其他相關(guān)部門組織進行定價，參照市場行情及資產(chǎn)的具體情況擬定合適的出售價格。按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等作為入賬價值。財務(wù)管理部門憑借驗收報告、合同、立項審批表等進行賬務(wù)處理及支付款項。按照以上類別各公司分別設(shè)置實物直接管理機構(gòu)：a、房屋建筑物－各單位行政部門 b、機器設(shè)備－各單位車間或具體使用部門 其中： 計算機類設(shè)備－信息中心及使用部門 c、化驗設(shè)備－研發(fā)部門、質(zhì)檢部門d、運輸工具－各單位行政部門及使用部門以上各直接管理機構(gòu)按劃分范圍配備專職或兼職資產(chǎn)管理員，負責(zé)具體業(yè)務(wù)管理，其主要職責(zé)如下：（1）據(jù)集團公司資產(chǎn)管理辦法，制定具體的業(yè)務(wù)管理規(guī)范、標準及有關(guān)制度。第六章 固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)是指單位價值較高，使用期限超過一個會計年度的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。十二、存貨的倉儲1．存貨存放地點應(yīng)符合防火、防盜、防潮、防塵標準，大宗商品倉儲如有貨架應(yīng)達到安全要求。十、廣促物料的管理加強各事業(yè)部的廣促物料實物管理，加強對大額促銷品管理。⑵各單位應(yīng)按月、季、年組織盤點，核實實物數(shù)量，車間應(yīng)作好實物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，做到帳物相符。八、原材料的發(fā)出1．各部門根據(jù)生產(chǎn)計劃按需要編制領(lǐng)料計劃；2．部門領(lǐng)料員可根據(jù)領(lǐng)料計劃填制領(lǐng)料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、用途）。3．財務(wù)管理部門會計人員審核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應(yīng)的帳處理。2．通過債務(wù)重組取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。二、存貨的范圍的確認，以公司對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。十、罰則未按要求制定信用管理制度、賒銷授權(quán)審批制度、催收制度的，扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部提出對相關(guān)責(zé)任人的處理意見。重點檢查信用政策、賒銷政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理，不對帳或無法對帳的客戶應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門進行核實，據(jù)實際情況處理。（3）有惡意拖欠、騙貨、逃債跡象的。銷售收入及時人賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。二十、罰則未按公司會計政策標準進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認、計量、報告、帳務(wù)處理等，按對公司批露信息產(chǎn)生影響程度處以相應(yīng)公司財務(wù)負責(zé)人100元以上罰款；對主觀故意編制虛假信息（如虛列收入、資產(chǎn)、負債、瞞報費用等），造成重大影響及損失的直接責(zé)任人予以解聘處理，直接領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)連帶責(zé)任。不同貨幣兌換形成的折算差額，均計入財務(wù)費用。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減計的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。 在同一年度內(nèi)開始并完成，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的依據(jù)時，確認勞務(wù)收入的實現(xiàn)；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。（6）允許資本化的輔助費用、匯兌差額按實際發(fā)生額直接資本化。　?。?）當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)的過程中，發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個月或以上時，借款費用暫停資本化。十四、借款費用的核算方法：（5）當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當(dāng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。在固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算時，先按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后調(diào)整原暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提折舊。 ：各類固定資產(chǎn)的估計殘值率、折舊年限和年折舊率如下：類 別折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物其中：框架結(jié)構(gòu)20455磚混結(jié)構(gòu)20405輕鋼結(jié)構(gòu)205附屬建筑8155機器設(shè)備10年5電子設(shè)備5年519大型運輸車輛10年5小型貨車及轎車5519其他工器具5519生產(chǎn)性生物資產(chǎn)35注：（1）生活服務(wù)公司的設(shè)施執(zhí)行快速折舊：房屋建筑物20年，設(shè)施、設(shè)備5年。1．投資性房地產(chǎn)確認條件：該投資性房地產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計量。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資成本。 采用永續(xù)盤存制。 2．取得和發(fā)出的計價方法存貨的取得按照實際成本計量；發(fā)出時原材料、庫存商品采用加權(quán)平均法計價，低值易耗品領(lǐng)用時單位價值300元以下的，一次計入成本費用，單位價值300元以上的采用五五攤銷法核算。 （2）持有至到期投資的減值準備： 持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失計量方法處理。 3．金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法 公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。 （3）應(yīng)收款項 公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進行初始確認。六、金融工具的核算方法：1．金融資產(chǎn)和金融負債的分類 管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負債的目的，將其劃分為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負債；持有至到期投資；應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負債等。第三章 會計政策及會計估計一、會計準則和會計制度：收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是：（1）對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。授權(quán)批準控制要求明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)，崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。二、集團各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。各事業(yè)部、分子公司可依據(jù)本辦法制定相應(yīng)管理細則。本制度由財務(wù)管理部解釋。三、各單位經(jīng)營者對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確保籌措資金的合理，有效使用。會計系統(tǒng)控制要求依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。（2）出具檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。2．金融資產(chǎn)和金融負債的確認和計量方法（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負債） 取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益。 收回或處置時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。 在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認條件時，采用實質(zhì)重于形式的原則。、計提方法(1) 單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準備的確認標準、計提方法：占應(yīng)收款項余額10％以上的款項(不含合并報表范圍內(nèi)應(yīng)收控股子公司的款項)。 1．初始計量長期股權(quán)投資取得時以初始投資成本計量。本公司在按權(quán)益法核算時，先對被投資單位的凈損益進行取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值、會計政策和會計期間方面的調(diào)整，再按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位凈損益份額確認當(dāng)期投資損益。2．投資性房地產(chǎn)計量：投資性房地產(chǎn)按成本進行初始計量。 （2）融資租入的固定資產(chǎn)，采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策。 本公司對期末在建工程進行全面檢查，存在下列一項或若干項情況的，計提在建工程減值準備：（1）長期停建并且預(yù)計在未來三年內(nèi)不會重新開工的在建工程；（2）所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性；（3）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。十三、長期待攤費用攤銷方法正常中斷期間的借款費用繼續(xù)資本化，當(dāng)購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)后，借款費用停止資本化。2．借款費用資本化期間按季度計算借款費用資本化金額。 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能可靠地計量時，按合同或協(xié)議規(guī)定確認為收入。十八、外幣業(yè)務(wù)核算方法：：第四章 應(yīng)收帳款管理制度一、依據(jù)伊利字[2007]202號《內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司營銷合同管理辦法（試行）》，開展賒銷業(yè)務(wù)。2．建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。，減少壞帳損失風(fēng)險。九、監(jiān)督檢查1．建立對賒銷與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地進行檢查。收款的管理情況。未嚴格執(zhí)行信用管理制度、賒銷授權(quán)審批制度 ，擴大賒銷范圍及額度的， 扣除事業(yè)部總經(jīng)理工資額5000元以上，并由事業(yè)部對相關(guān)責(zé)任人進行處罰。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。3． 通過非貨幣性交易換入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。對超儲備、超計劃采購，財務(wù)管理部門有權(quán)拒絕付款，并追究采購部門責(zé)任。3．倉庫管理員要審查領(lǐng)料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領(lǐng)料單、和“白條”領(lǐng)料，不得發(fā)料。⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。分發(fā)出去的促銷品各大區(qū)由專人登記臺賬，出入庫辦理相關(guān)手續(xù)，事業(yè)部、集團公司定期對促銷品的發(fā)放情況進行檢查。，并分類掛卡。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值較高，并且使用期限超過一個會計年度的，也作為固定資產(chǎn)。（2）按照資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號等內(nèi)容登記臺賬，對