【文章內(nèi)容簡介】 12 ( 2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量 。 3 、公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量，但下列情況除外： (1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生的交易費用； (2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并 須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負債，按照成本計量； (3）不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務(wù)擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照 履行相關(guān) 現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。 第三十六 條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法 1 、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾 乎所有的風險和報酬的，繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為一項金融負債。 2 、公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，分別下 列 情況處理： (1）放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認該金融資產(chǎn)； (2）未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認有關(guān)負債 。 3 、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益： (1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值； (2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額 之和 。 4 、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益： (1）終止確認部分的賬面價值； (2）終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認部分的金額之和 。 第三十七 條 主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法 1 、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，以活躍市場的報價確定其公允價值； 13 2 、不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，采用估值技術(shù)（ 包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等）確定其公允價值； 3 、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ) 。 第三十八 條 金融資產(chǎn)的減值測試和減值準備計提方法 1 、資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進行減值測試。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進 行減值測試；單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。 2 、按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認減值損失，短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn) 。 3 、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將 該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損夫， 4 、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢屬于非暫時性時，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值累計損失一并轉(zhuǎn)出計入減值損失 。 第 三十九 條 涉及對外投資項目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交；投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或 其他有效憑據(jù)。 第 四十 條 投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨立的專門機構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸投資資產(chǎn)，對任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。 第 四十一 條 財務(wù)部門應(yīng)對本公司的對外投資活動進行完整的會計記錄，進行詳盡的會計核算，按每一個投資項目分別設(shè)立明細賬簿，詳細記錄相關(guān)資料。 14 第九章 長期 股權(quán)投資的核算與管理 第 四十二 條 長期股權(quán)投資初始投資成本的確定 1 、同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者 權(quán)益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益 。 2 、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關(guān)費用作為其初始投資成本。 3 、除企業(yè)合并形成以外的 長期股權(quán)投資初始投資成本的確定： (1）以支付現(xiàn)金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本，實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本； (2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤； (3）投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外 。 在確定投資者投入的長期股權(quán)投資的公允價值 時，在該權(quán)益性投資存在活躍市場的，應(yīng)當參照活躍市場信息確定其公允價值；不存在活躍市場的，無法按照市場信息確定其公允價值的情況下，應(yīng)當將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價值作為其公允價值。 第四十 三 條 長期股權(quán)投資的核算方法 l 、成本法 對實施控制的長期股權(quán)投資 （ 公司持有的對子公司的投資）采用成本法核算，在編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算； 2 、權(quán)益法 應(yīng)當采用權(quán)益法核算的為以下兩類 ：一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。 3 、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當改按成本法核算 。 并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。 因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當改按權(quán)益法核算，并以成本法下長期股權(quán)投資賬面價值或按《企業(yè)會計準則第 22 號 金融工具確認 15 與計量》確定的投資賬面價值作為按權(quán)益法核算的初始投資成本。 4 、確定對被投 資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認定為共同控制；對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。 第四十四 條 長期股權(quán)投資的管理方法 1 、公司長期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門根據(jù)市場分析，投資方式及投資回報率等方面進行可行性分析后，提出投資立項申請，經(jīng)公司董事會（或股東大會）審批后，財務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù)， 并進行賬務(wù)處理 。 2 、公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準或授權(quán)不得對外進行投資，因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，必須由子公司直接對外投資的，應(yīng)遵循公司章程的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準后，報公司董事會（或股東大會）決策批準，并按公司對外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對外投資的相關(guān)事宜 。 第四十五 條 長期股權(quán)投資減值準備的計提 資產(chǎn)負債表日，以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當時市場收益率對預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于 其賬面價值之間的差額，計提長期投資減值準備；其他投資，當存在減值跡象時，按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準備。 第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理 第四十六 條 固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn) 。 第四十七 條 固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍 （一）公司固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備處統(tǒng)一負責，由使用部門負責日常管理，財務(wù)部門負責公 司固定資產(chǎn)的核算，及時做好固定資產(chǎn)增減變動及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化 。 （二）公司固定資產(chǎn)投資項目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng) 董事會或股東大會大會批準后，由基建技改處組織相關(guān)部門實施，財務(wù)部 負責工程項目投資的核算 。 16 （三）公司設(shè)備處負責固定資產(chǎn)大 、 中修計劃的審定工作，針對固定資產(chǎn)的實際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計劃，經(jīng)公司 總經(jīng)理辦公會 審議批準后組織實施。財務(wù)部門根據(jù)大 、 中修計劃在年度內(nèi)分期 核算 大中修理費用，計入成本費用。 （四）固定資產(chǎn)的清查盤點由公司設(shè)備處及其使用單位負責，財務(wù) 、 審 計 部門參與 。 第四十 八 條 固定資產(chǎn)計價 （一）固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。 （二） 外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進口關(guān)稅等，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出 。 （三） 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 （四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按 投資合同或協(xié)議約定的價值 作為入賬價值， 合同或協(xié)議約定價值不公允的 按公允價值入賬。 （五）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按相關(guān)的會計準則確定。 （六）融資租入的固定資 產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。 （七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴建的，按固定資產(chǎn)的賬面價值減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價值。 （八）接受損贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值 1 、捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 2 、捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估 計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；如同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，應(yīng)按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 （九）在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去該項固定資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入賬價值 。 第四十九 條 固定資產(chǎn)折舊 （一）公司固定資產(chǎn)折舊采取 加速折舊 法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法） 。 結(jié)合公司的實際情況，在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準備的前提下，確定公司固定資 17 產(chǎn)的類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率（固定 資產(chǎn)原值的 3%5%）如下： 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 （ 年） 預(yù)計凈殘值 年折舊率（ % ) 房屋及建筑物 1043 3%5% %% 設(shè)備 及 運輸 67 3%5% %% 年折舊率和月折舊率按 加速折舊 法計提折舊的基本原理計算確定。 （二）計提折舊的固定資產(chǎn)范圍 1 、固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊 。 當月增加的固定資產(chǎn) ，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停提折舊 。 2 、已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。 3 、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按預(yù)估價值為基礎(chǔ)計提折舊；待辦理竣工 決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需調(diào)整原已計提的固定資產(chǎn)折舊。 4 、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行一次復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方 法的改變應(yīng)作為會計估計變更，按有關(guān)會計準則的規(guī)定處理 。 第 五十 條 固定資產(chǎn)清理 公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產(chǎn)的管理，公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進行盤點，根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況，通過編制