【正文】 28 第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理制度 第 八十 條 會(huì)計(jì)科目及財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置原則 公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第 1 號(hào)存貨》等外 38 號(hào)具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，結(jié)合公司的實(shí)際設(shè)置 。 公司的利潤總額納入全面預(yù)算管理 。 （二）提供勞務(wù) 提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表 日能夠可靠估計(jì)的（同時(shí)滿足收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量），采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已完工作的測(cè)量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。 第六十九 條 資本公積的管理 （一）資本公積項(xiàng)目 公司資本公積項(xiàng)目主要包括股本溢價(jià)、其他資 本公 積 兩大類： 1 、股本溢價(jià)，是指投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分； 2 、其他資本公積，主要是指 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括： （ 1） 同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權(quán)投資差額； （ 2） 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額； （ 3） 將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異； （二）資本公積的用途 資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。 第六十 六 條 期間費(fèi)用的核算和管理 （一）公司的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)其相應(yīng)的減值損失，減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值；以上資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失，計(jì)提各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 3 、對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 第五十五 條 短期借款的核算與管理 短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。 3 、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年均對(duì)該無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測(cè)試。 4 、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。 第四十 八 條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) （一）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 3 、除企業(yè)合并形成以外的 長期股權(quán)投資初始投資成本的確定： (1）以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為其初始投資成本，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本； (2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤； (3）投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外 。 2 、公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下 列 情況處理： (1）放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)； (2）未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債 。 7 、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價(jià)值的確定 執(zhí)行相關(guān) 的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。 3 、每年應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行 賬齡分析，對(duì)賬齡較長又不能收回的應(yīng)收 賬 款要查明原因，追究責(zé)任 。 第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理 第二 十 九 條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的范圍 公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、 其他應(yīng)收款、預(yù)付賬 款等。 2 、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié) 出銀行存款余額。 (3)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。 第 二十五 條 公司設(shè)置 庫存 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 ， 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 第十六 條 建立科學(xué)的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì) 核算的及時(shí)進(jìn)行，并定 期、不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)，確保賬賬、賬物、賬證相符。 第三條 本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。 第十條 及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀 況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，及時(shí)提供真實(shí)、合法、規(guī)范、完整的會(huì)計(jì)信 息。 在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī) 5 定做好會(huì)計(jì)信 息的保密工作。 即公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額 中或從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付； 3 、公司現(xiàn)金的開支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)金時(shí)，要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開支范圍。 第二十七 條 銀行存款管理制度 （一）銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定 1 、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除《 現(xiàn)金管理暫行條例》 規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律按中國人民銀行總 行發(fā)布的《銀行結(jié)算 辦法》 及其 補(bǔ)充規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。包括：買入或賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)； 借入或借出外幣資金；其他以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易 。 票據(jù)的貼現(xiàn)由財(cái)務(wù) 部 辦理。 并 按下列原則計(jì)價(jià)： 1 、購入的存貨入賬價(jià)格包括：買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、 運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用及其他費(fèi)用。 第八章 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理 第三十四 條 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類 1 、 本公司按投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資四類。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交；投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或 其他有效憑據(jù)。 第四十五 條 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提 資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于 其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備；其他投資，當(dāng)存在減值跡象時(shí)，按本制度第十三章所述方法計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。 （九）在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)固定資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值 。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。 如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。 ( 2）職工福利費(fèi)；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費(fèi)用中按實(shí)列支。 （ 3） 外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi) 予 以資本化 。 第六十五 條 成本核算對(duì)象及核算方法 （一）公司按照 對(duì)外銷售 、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品以及公司內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)中間體及自制半成品 確定成本計(jì)算對(duì)象。 第六十八 條 股本的管理 （一）公司的股本，是通過發(fā)行股票募集資本取得的，或經(jīng)公司股東大會(huì)決議由資本公積轉(zhuǎn)增形成 。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，留存的盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的 25%。 本月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與本月營業(yè)收入相關(guān)的營業(yè)成本，稅金和費(fèi)用 。 5 、公司實(shí)現(xiàn)的 利潤，不在未彌補(bǔ)公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。 （ 4） 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表； （ 5） 財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 4 、支付普通股股利 。 對(duì)已執(zhí)行完畢的合同 要裝 訂 成冊(cè)，妥善保管。 轉(zhuǎn)增股本。 第十五章 所有者權(quán)益的核算與管理 第六十七 條 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》 規(guī)定，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債由所有者享有的 剩 余權(quán)益（也稱凈資產(chǎn)），是所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 第六十四 條 建立健全成本管理的基礎(chǔ)工作 （一）各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善成本核算的基礎(chǔ)工作，公司根據(jù)成本核算與管理的要求，制定先進(jìn)、合理的原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料等消耗定額及費(fèi)用定額；配置完備的計(jì)量檢測(cè)設(shè)施和制定嚴(yán)格的計(jì)量檢測(cè)制度，各種財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資要定期或不定期地進(jìn)行盤 點(diǎn)清查，不斷完善各項(xiàng)原始記錄，健全物資的收、發(fā)、存管理制度。 3 、借款費(fèi)用資本化金額 （ 1） 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用 , 減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額； （ 2） 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率（加權(quán)平均利率），計(jì)算確定一般借 款 22 應(yīng) 予資本化的利息金額。 第五十七 條 應(yīng)付職工薪酬的核算與管理 職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式 的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出 。 （四）無形資產(chǎn)的處置 公司將無形資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量計(jì)價(jià)： 1 、外購無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入賬，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 18 2 、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，在合同或協(xié) 議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬； 3 、通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分 別 按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。 （八）接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值 1 、捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。 第四十四 條 長期股權(quán)投資的管理方法 1 、公司長期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門根據(jù)市場(chǎng)分析，投資方式及投資回報(bào)率等方面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)公司董事會(huì)（或股東大會(huì)）審批后，財(cái)務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對(duì)審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù)， 并進(jìn)行賬務(wù)處理 。 3 、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將 該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損夫， 4 、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失 。 5 、存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制 。 第七章 存貨的核算與管理 第三十一 條 存貨核算與管理的范圍 存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在 生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等 。 4 、為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記帳分管的原則。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存 款等形式辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部 審核同意后方可辦理存款手續(xù)。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；不在單位之間相互借用現(xiàn)金；不編造用途套取現(xiàn)金；不將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存儲(chǔ)或保留帳外公款，設(shè)立小金庫。庫存現(xiàn)金超過限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管理的安全；庫存現(xiàn) 金不足時(shí)向開戶銀行提取。 會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作 用。 第九 條 實(shí)施資金集中管理，根據(jù)公 司生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降 4 低資金成本；合理分配和運(yùn)用資金，提高資金使用效果。 第五條 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善 財(cái)務(wù) 預(yù)算及成本管理體系，健全預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；真實(shí)、完整地提供財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)信息，按上市公司信 息披露的有關(guān)規(guī)定及時(shí)披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信 息。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資金管理制度及 財(cái)務(wù) 處 理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及付款手續(xù)。 第二十六 條 庫存 現(xiàn)金管理制度 （一）公司 現(xiàn)金的使用范圍 l 、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼； 2 、支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬； 3 、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 4 、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 5 、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為 2,000 元） 。 (5)貨幣資金收付和控 制貨幣資